陳劉鈞 中國人民銀行南通市中心支行

一、引言

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，環(huán)境問題已成為當今國際社會關注焦點之一，我國也逐漸加大了對綠色金融這一新興產(chǎn)業(yè)研究與開發(fā)力度。由于傳統(tǒng)銀行業(yè)在經(jīng)營管理方面存在諸多缺陷導致銀行無法為企業(yè)提供完整、及時且準確的財務信息和風險控制能力等會計信息系統(tǒng)來滿足投資者及其他利益相關者做出正確決策；而在綠色金融業(yè)中引入新型電子化的技術手段以及先進設備使得環(huán)境污染程度大大降低，同時也減少了能源使用過程對生態(tài)環(huán)境造成不良影響。

二、綠色金融發(fā)展對金融會計的影響理論分析

(一)金融與環(huán)境會計的相互影響

綠色金融體系的發(fā)展可以推動我國經(jīng)濟水平和綜合國力提升，且其在綠色循環(huán)經(jīng)濟下對環(huán)境有較好的改善作用。我國商業(yè)銀行開展節(jié)能減排業(yè)務有助于提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績。但由于目前尚未建立完善、健全有關政策法規(guī)及標準等原因銀行難以全面落實環(huán)保責任并承擔相應成本費用，因而無法有效激勵金融機構開發(fā)新產(chǎn)品以降低能源消耗量，同時也會導致綠色信貸面臨較大風險壓力。綠色金融的發(fā)展對金融會計產(chǎn)生了顯著影響，這與我國近年來大力推行低碳經(jīng)濟、環(huán)保出行以及完善環(huán)境治理相關政策是分不開的。在傳統(tǒng)觀念下企業(yè)往往只注重眼前利益而忽視長遠目標。因此，為了實現(xiàn)社會價值最大化和股東財富最大化必須要建立健全綠色信貸體系以滿足長期融資需求并為金融機構提供穩(wěn)定資金來源；同時也應該積極引導各參與主體對自身風險管理能力及可持續(xù)發(fā)展意識提高。綠色金融發(fā)展能促進商業(yè)銀行經(jīng)營績效的提升。傳統(tǒng)會計以貨幣為計量單位進行核算。而在環(huán)境污染日益嚴重、資源稀缺及生態(tài)環(huán)境惡化等問題下，企業(yè)為了獲得更高利潤就必須通過各種手段來獲取更多資金支持和信貸融資支持；同時也會導致銀行對貸款風險加大從而降低了其資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力水平下降，不利于綠色金融可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)與實施。

在我國綠色金融發(fā)展的道路上，雖然取得了一定成就，但仍然存在諸多問題。例如：沒有統(tǒng)一、完善的法律法規(guī)來規(guī)范和引導綠色會計行為。目前我國對金融業(yè)實行分業(yè)經(jīng)營管理模式進行分類指導及監(jiān)督；同時也缺乏專門針對性強與各行業(yè)相適應經(jīng)濟特點相結合等方面內(nèi)容規(guī)定體系以及政策制度保障機制等等相關配套措施，由于綠色金融發(fā)展起步晚，經(jīng)驗不足導致了其研發(fā)水平相對落后且開發(fā)的深度不夠、產(chǎn)品單一化嚴重。

(二)我國金融會計發(fā)展

我國綠色金融起步較晚發(fā)展較慢，但在近幾年的，發(fā)展中逐漸形成了一定規(guī)模。目前已有多個金融產(chǎn)品被列入“綠色信貸”試點。其中包括：環(huán)境與資源保護、循環(huán)經(jīng)濟和低碳產(chǎn)業(yè)等領域的企業(yè)；環(huán)?；痦椖浚豢沙掷m(xù)金融機構貸款等等一系列政策性業(yè)務也得到迅速開展，這些都是對傳統(tǒng)金融業(yè)造成巨大沖擊力及不可替代效益，是我國未來發(fā)展的方向之一，因此，要想實現(xiàn)綠色金融這一理念得以實施就必須在現(xiàn)有基礎上進行創(chuàng)新改革。綠色金融的發(fā)展不僅是一個環(huán)境問題，更是一項社會、政治和經(jīng)濟問題。隨著全球生態(tài)環(huán)境惡化，資源緊缺等現(xiàn)狀出現(xiàn)了。為了保護人類賴以生存的自然環(huán)境而實行低碳生產(chǎn)方式成為一種趨勢與潮流使得各國政府都開始重視環(huán)境保護與治理生態(tài)文明建設之間有著密不可分聯(lián)系關系；在我國加入世貿(mào)組織之后中國積極應對國際上綠色貿(mào)易壁壘對我國外匯儲備帶來巨大沖擊，同時也是為維護本國經(jīng)濟利益和金融市場穩(wěn)定做出貢獻。綠色金融的發(fā)展是一個循序漸進和緩慢推進的過程，我國在這方面仍處于初級階段，因此，我們要借鑒國外經(jīng)驗并結合本國國情制定出適合中國實際情況、具有較強可操作性及針對性強并且符合我國金融、業(yè)健康穩(wěn)定快速成長要求以及滿足公眾需求與環(huán)境友好型社會經(jīng)濟體系相適應且能被廣大群眾所接受與認可。

三、我國金融會計發(fā)展現(xiàn)狀與問題

金融會計的發(fā)展是一個系統(tǒng)工程，在我國，綠色金融機構主要包括銀行、證券公司和保險公司等。首先，雖然近年來我國政府加大了對環(huán)境問題治理力度并出臺相關政策法規(guī)來規(guī)范銀行業(yè)務。但由于綠色信貸機制尚未完全建立完善以及缺乏監(jiān)管體系導致金融市場中出現(xiàn)一系列新情況及新矛盾；其次是企業(yè)對于風險管理意識淡薄造成的信息披露不足也使得會計核算不完整，無法為決策者提供有效準確數(shù)據(jù)支持做出正確判斷和分析結果等。我國綠色金融發(fā)展的歷程大致經(jīng)歷了三個階段，即起步與探索、逐步完善和推廣。這其中有一些是在摸著石頭過河。但同時也存在許多問題。例如：第一點就是沒有一個完整系統(tǒng)的理論體系指導其開展工作；第二點就是由于對該領域知識掌握不足導致綠色會計信息披露不充分甚至出現(xiàn)虛假信息等情況；第三點則是因為我國金融市場發(fā)展程度不高，所以在環(huán)境風險計量方面還缺乏完善規(guī)范和標準制度以及相應法規(guī)政策來支撐這一行業(yè)健康有序地向前推進。

(一)會計信息披露不充分

我國綠色金融發(fā)展起步較晚，對金融環(huán)境的關注度不高，相關研究和實踐經(jīng)驗缺乏，導致了企業(yè)對于綠色經(jīng)濟發(fā)展狀況了解較少。而在實際操作過程中也存在部分企業(yè)沒有意識到環(huán)保問題與自身利益之間的關系。因此，就不能很好地協(xié)調(diào)各方利益之間出現(xiàn)矛盾時往往會選擇妥協(xié)讓步甚至是退讓政策來解決問題；同時我國目前關于綠色會計信息披露以及監(jiān)管方面還不夠完善等原因造成了金融環(huán)境惡化。

(二)我國對綠色金融的認識不全面

雖然我國會計界已經(jīng)意識到了發(fā)展環(huán)境和資源節(jié)約等問題，但是在經(jīng)濟快速增長時，卻忽視了綠色環(huán)保這一重要思想。目前我國仍是一個注重生產(chǎn)過程中消耗大量能源及廢棄物產(chǎn)生的工業(yè)時代，在一定程度上造成資源浪費。而會計準則要求企業(yè)必須提供真實完整可靠地財務信息以供決策者做出正確決斷；同時也要考慮社會效益與生態(tài)價值、環(huán)境保護利益之間的關系等問題來衡量和評價環(huán)境風險管理效果。雖然近幾年國家和地方政府都在大力倡導節(jié)能減排，但是這些措施并沒有得到很好地落實，許多企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)會計體系進行核算。而對于一些環(huán)保意識比較差、社會責任感較低的行業(yè)來說綠色信息披露制度還不健全或者是披露內(nèi)容模糊不清晰等問題依舊存在于我國金融環(huán)境中去。

(三)金融會計理論體系不健全

目前，我國對綠色經(jīng)濟發(fā)展的研究還處于初級階段，沒有建立起一套完整系統(tǒng)化、專業(yè)性強的環(huán)境會計核算制度和管理辦法。在我國現(xiàn)有的法律法規(guī)中也缺乏相關方面具體規(guī)范標準及政策規(guī)定來指導實踐活動；由于綠色金融是一個新興事物其自身存在許多問題與缺陷使得很多企業(yè)都無法通過市場手段進行融資；由于環(huán)保意識薄弱以及對環(huán)境保護措施不完善等原因。

(四)缺乏專業(yè)人才與機構指導

由于綠色經(jīng)濟要求企業(yè)必須加強自身內(nèi)部管理、降低資源消耗以及提高能源利用率才能實現(xiàn)利益最大化的目標而導致相關從業(yè)人員不注重自身價值創(chuàng)造而忽視社會責任感的情況時有發(fā)生，這就造成我國對環(huán)境問題不夠重視，沒有制定出相應政策規(guī)范市場主體行為從而阻礙了金融行業(yè)發(fā)展。

我國綠色金融發(fā)展的時間不長，雖然在上個世紀90年代，一些西方發(fā)達國家已經(jīng)開始對環(huán)境問題進行研究。但是到目前為止國內(nèi)尚未形成一套完整規(guī)范、系統(tǒng)化的理論體系。目前關于綠色會計準則沒有統(tǒng)一標準和行業(yè)規(guī)則；由于缺乏相關法律法規(guī)支持和監(jiān)管機構以及企業(yè)內(nèi)部控制制度不夠完善等原因?qū)е铝宋覈陂_展對其有關方面探索還處于初級階段，發(fā)展水平較低并且存在很多缺陷與不足之處。

四、綠色金融發(fā)展對我國經(jīng)濟影響的實證研究

金融會計是金融的重要組成部分，而綠色經(jīng)濟作為一種新時代下，環(huán)境和資源問題日益突出并亟待解決。在我國傳統(tǒng)金融業(yè)中商業(yè)銀行占據(jù)了主導地位。隨著銀行業(yè)務量不斷擴大、業(yè)務范圍逐漸廣泛化以及客戶需求多樣化等特點的出現(xiàn)使得金融機構對其發(fā)展也越來越重視并積極投入到綠色信貸之中從而實現(xiàn)自身可持續(xù)健康經(jīng)營目標以及社會效益最大化；此外，由于環(huán)保意識增強及國家政策支持力度加大使環(huán)境污染和資源性耗損問題嚴重影響著我國金融業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展?；诰G色金融的發(fā)展，我國金融機構進行會計核算時將環(huán)境因素納入考慮范圍之內(nèi)。在開展業(yè)務活動之前需要充分了解該行業(yè)中所蘊含的環(huán)保理念與相關法律法規(guī)以及政策要求等方面信息。同時也要結合自身情況來制定和完善相應制度、準則及規(guī)范性文件來約束企業(yè)行為，從而促進其健康平穩(wěn)地可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展下去并為社會經(jīng)濟建設做出貢獻；此外，還要加強金融創(chuàng)新能力，積極研發(fā)綠色產(chǎn)品以滿足市場需求。

綠色金融的發(fā)展是一個復雜而漫長的過程，在其發(fā)展中，既需要重視環(huán)境問題又要兼顧經(jīng)濟效益。因此，本文采用了因子分析法來研究不同因素對會計信息質(zhì)量影響。樣本選擇與數(shù)據(jù)來源：選取某年某月份相關財務報表資料和社會責任報告中披露出來的企業(yè)年報作為樣本數(shù)據(jù)進行實證檢驗；同時根據(jù)金融工具分類將綠色信貸資產(chǎn)、銀行貸款類投資理財產(chǎn)品以及其他類型的非環(huán)保項目歸為一類，并分別進行多元線性回歸分析。比如，政府推動為主導。在該模型中，由于我國經(jīng)濟增長速度較快且人口數(shù)量多等特點導致銀行業(yè)務量大并且業(yè)務品種較為豐富；但是隨著社會經(jīng)濟水平提高及居民可支配收入增加使得商業(yè)銀行對綠色金融的需求日益增大，因此，需要出臺相應法律法規(guī)來規(guī)范銀行與企業(yè)合作模式以及相關產(chǎn)品的開發(fā)和營銷工作?；诰G色金融的理念，如果選取我國某銀行業(yè)和證券業(yè)中，上市銀行作為研究對象。商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中會受到經(jīng)濟環(huán)境、政策因素等多方面影響。而傳統(tǒng)會計核算方法也會對其產(chǎn)生一定程度的干擾。所以傳統(tǒng)會計模式下所編制財務報表具有局限性且不能反映企業(yè)真實狀況信息，無法滿足投資者需求；同時由于無法準確評估綠色金融發(fā)展帶來的風險及收益。

五、我國綠色金融發(fā)展的對策建議

(一)完善金融監(jiān)管，建立綠色金融環(huán)境

從本文的實證結果來看，綠色金融能夠促進經(jīng)濟和社會效益，但其對會計信息質(zhì)量也有一定影響。在低碳背景下發(fā)展綠色信貸是一種有效手段。通過發(fā)展低碳項目、創(chuàng)新金融產(chǎn)品等方式來減少環(huán)境污染。如，開發(fā)環(huán)保型貸款、節(jié)能減排技術研發(fā)與推廣以及鼓勵金融機構開展清潔生產(chǎn)活動等等都是一項可行的措施方案；同時，我們應該看到隨著國家經(jīng)濟水平和人們生活品質(zhì)不斷提升，對綠色消費需求也會越來越大且呈現(xiàn)出多樣化趨勢。本文通過分析綠色金融的發(fā)展現(xiàn)狀，并結合我國現(xiàn)階段對環(huán)境和經(jīng)濟方面相關會計準則制定情況，得出了在新形勢下金融業(yè)如何開展綠色信貸業(yè)務。從短期來看：首先是銀行等金融機構要加大環(huán)保宣傳力度。其次是政府有關部門應該加強監(jiān)管措施、完善法律法規(guī)制度；最后就是企業(yè)自身也應提高環(huán)境保護意識與社會責任感來應對綠色金融帶來的挑戰(zhàn)并積極響應國家號召發(fā)展低碳經(jīng)濟政策和減排要求。完善法律法規(guī)制度；建立健全法律體系并制定統(tǒng)一規(guī)范標準；加強監(jiān)管部門執(zhí)法力度、加大處罰成本及加大懲處力度等措施來推動綠色金融的發(fā)展進程，促進經(jīng)濟社會可持續(xù)健康發(fā)展。

(二)完善金融監(jiān)管體系，建立健全法律規(guī)范與結構

完善綠色金融體系，加強環(huán)境管理。在我國，由于經(jīng)濟發(fā)展水平和資源分配、生態(tài)環(huán)境等因素的影響導致了我國目前仍處于傳統(tǒng)銀行業(yè)務與環(huán)保業(yè)務相分離的狀態(tài)。因此，需要政府通過政策引導鼓勵金融機構開展環(huán)境保護工作并給予一定資金支持以促進其環(huán)保功能；同時也要加大對企業(yè)污染治理和生態(tài)保護力度來提高社會效益及降低成本支出壓力，從而達到環(huán)境管理目標。本文通過研究綠色金融的發(fā)展對金融會計理論體系、環(huán)境因素以及信息披露等方面進行了分析，并結合當前我國經(jīng)濟現(xiàn)狀，針對性地提出了應對策略。從短期來看這種建議可能會導致市場波動較大且不利于企業(yè)經(jīng)營；從長期看可以促進國民經(jīng)濟增長。但是由于其具有一定局限性和主觀判斷力不足之處使得這一政策不能很好地落實到實際中去的情況不在少數(shù)；此外綠色金融發(fā)展也有自身優(yōu)勢以及劣勢所在，因此，我們應該積極尋找對策來彌補這些缺點并加以利用。

(三)完善金融產(chǎn)品創(chuàng)新的融資渠道

綠色金融產(chǎn)品的創(chuàng)新需要金融市場和企業(yè)自身對其進行完善，首先，金融機構要不斷加強與銀行之間合作。在我國現(xiàn)有經(jīng)濟環(huán)境下銀行業(yè)競爭激烈。商業(yè)銀行為了爭奪客戶資源也不得不推出新型信貸業(yè)務，比如，理財通、住房抵押貸款等新品種來吸，引消費者眼球；其次是加大開發(fā)綠色項目融資渠道建設力度并積極研發(fā)相關衍生產(chǎn)品以增加資金流動性等等一系列的手段才能使企業(yè)獲得充足的發(fā)展空間和時間，從而更好地推動綠色金融產(chǎn)品創(chuàng)新以及金融市場化進程。綠色金融的發(fā)展需要大量資金支持，而融資渠道單是我國目前所面臨的主要問題。所以為了促進我國經(jīng)濟又好又快地持續(xù)健康快速增長。我們要根據(jù)自身實際情況來制定相關政策?？梢酝ㄟ^銀行貸款、發(fā)行債券和股票等方式進行籌資；也可采取其他途徑獲取資金來源以滿足企業(yè)對資本金需求量較大且具有較高盈利能力的項目融資需要，比如，節(jié)能減排技術研發(fā)與投資等。綠色金融的發(fā)展離不開金融機構和資本市場，因此，為了更好地促進綠色經(jīng)濟的快速健康穩(wěn)定增長。我國可以從以下幾個方面來完善相關產(chǎn)品。第一，加強對現(xiàn)有融資渠道創(chuàng)新力度：在當前階段，應該建立起一套完整有效規(guī)范化以及系統(tǒng)化并且科學合理可行且具有可操作性強等特點與體系；第二，要進一步豐富金融產(chǎn)品種類：首先需要政府和金融機構共同努力，為綠色產(chǎn)業(yè)提供更多適合其發(fā)展的資金支持。

六、結語

綠色金融的發(fā)展是未來金融業(yè)和經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展中必不可少的一個環(huán)節(jié)，也將對整個社會產(chǎn)生巨大影響。本文通過研究分析，發(fā)現(xiàn)我國在綠色會計方面起步較晚、基礎薄弱以及相關法律法規(guī)不完善等原因?qū)е铝似淠壳斑€不能完全滿足市場需求；同時由于環(huán)境問題日益嚴重、資源價格不斷攀升及國家政策限制等因素使得企業(yè)融資難成為制約發(fā)展最為突出而又最主要的難題之一。因此，要想解決這些困難就必須從建立健全社會信用體系入手，從企業(yè)角度出發(fā)探討了在新形勢下推行綠色金融應遵循哪些原則。第一，會計要素與財務報告模式相結合；第二，環(huán)境風險計量模型；第三，建立一個完整的指標體系用來衡量金融機構開展相關活動后可能會產(chǎn)生什么影響以及帶來多少經(jīng)濟效益等等情況。第四，根據(jù)以上分析得出結論并提出相應對策和建議來完善我國綠色金融發(fā)展。