鄭曉婧 浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院

引言

新文科建設(shè)基于信息迭代迅速、專業(yè)隔閡逐漸被打破的新時代背景下，對培育視野開闊、專業(yè)基礎(chǔ)知識扎實的全面性人才具有重要意義。財稅專業(yè)屬于新文科范疇，強(qiáng)調(diào)財稅知識學(xué)習(xí)和專業(yè)技術(shù)、信息技術(shù)的深入融合。事物的認(rèn)識遵循從局部到整體，從量變到質(zhì)變的規(guī)律。新文科建設(shè)也強(qiáng)調(diào)從涇渭分明的專業(yè)設(shè)置到專業(yè)間逐漸融合的過程，使得專業(yè)知識體系、人才培育更契合現(xiàn)代社會需求。

一、“新文科”背景下進(jìn)行稅法課程改革的現(xiàn)實意義

（一）夯實專業(yè)基礎(chǔ)，內(nèi)化專業(yè)精神

稅收收入是我國財政收入的源泉，如今國家稅法、稅收監(jiān)管機(jī)制日漸完善。稅法課程改革不僅有助于學(xué)生了解最新稅法政策，還可以有效提升關(guān)聯(lián)學(xué)科知識系統(tǒng)化，有助于學(xué)生從企業(yè)戰(zhàn)略管理、全面預(yù)算管理的高度來學(xué)習(xí)該課程，籌劃企業(yè)實際涉稅業(yè)務(wù)，對其職業(yè)生涯的長足發(fā)展具有重大意義。

其次，新文科的建設(shè)重點之一在于思考與探索對人的培養(yǎng)，包含知識導(dǎo)向和價值取向。稅法與國家利益、行業(yè)（企業(yè)）利益和個人利益息息相關(guān)，因此，做好稅法課程的思政教育，教育學(xué)生遵紀(jì)守法極為重要。

再者，大國博弈、民族復(fù)興，關(guān)鍵在于人才的培育。高校作為培養(yǎng)人才的沃土，應(yīng)當(dāng)堅持培育涵養(yǎng)豐富、專業(yè)扎實、視野開闊的時代新人，新文科的建設(shè)任重道遠(yuǎn)。

（二）培養(yǎng)智慧型財稅人才，促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展

大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能、5G等為代表的新技術(shù)與社會經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域深度融合，對新時期的稅收治理能力提出了新挑戰(zhàn)。促進(jìn)現(xiàn)代智能信息技術(shù)與征管制度的交融，將有效提高稅收征管的質(zhì)量和效率，進(jìn)而有助于稅收征管能力現(xiàn)代化。

新技術(shù)在財稅領(lǐng)域應(yīng)用日漸廣泛，培養(yǎng)新一批智慧型財稅人才是促進(jìn)會計行業(yè)健康發(fā)展的必備條件。與此同時，學(xué)生的學(xué)習(xí)方式也隨信息技術(shù)發(fā)展而發(fā)生改變，優(yōu)化稅法課程對適應(yīng)學(xué)習(xí)方式的轉(zhuǎn)變大有裨益。

（三）促進(jìn)智慧教育改革，加速學(xué)科建設(shè)進(jìn)程

“新文科”背景下，會計教育發(fā)展對高校會計人才培養(yǎng)提出了新要求，而進(jìn)行高校會計專業(yè)的智慧教育改革、實現(xiàn)產(chǎn)教融合發(fā)展的新思路是有效突破目前高校會計教育問題的重要手段。新科技、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級、經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，現(xiàn)代社會的治理問題日益復(fù)雜。面對新挑戰(zhàn)、新問題需要跨學(xué)科協(xié)同努力、共同應(yīng)對，創(chuàng)新解決方案、創(chuàng)造解決思路，此外，也對學(xué)科建設(shè)加速融合提出新要求。

二、稅法課程的現(xiàn)狀分析

高校稅法教學(xué)目前存在著偏重理論教學(xué)模式、高校教師業(yè)務(wù)素質(zhì)不足、對實訓(xùn)重視度不足等問題，加之稅法內(nèi)容更新較快，大學(xué)生“吸收”知識的渠道和途徑日趨多樣，傳統(tǒng)的稅法課程教學(xué)模式越來越難以滿足社會對新財稅人才的要求。

（一）課程更新較快，偏重理論教學(xué)模式

我國的稅制改革持續(xù)推進(jìn)，2016年全面推進(jìn)營改增，2017年落實六項減稅政策，2018年國地稅征管體制改革，環(huán)保稅綠色稅制改革等。稅法課程時效性較強(qiáng)，課程內(nèi)容緊跟稅收制度變化而更新，這就導(dǎo)致稅法課程教學(xué)難度增加、教師知識儲備須及時更新。

其次，有些教師觀念循時守舊、受限于學(xué)校教學(xué)資源，傳統(tǒng)理論講解的課程模式仍舊是主要的教學(xué)手段。且部分教師實踐經(jīng)驗較少，對政策解讀不夠到位。稅法作為實踐性極強(qiáng)的一門課程，“灌輸式”的教學(xué)方法只能刻板地讓學(xué)生記住稅種的稅制要素及應(yīng)納稅額的計算，對調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的積極性徒勞無功。目前主要的教學(xué)創(chuàng)新方法為案例分析，但課程案例大多缺乏時效性，學(xué)生照搬網(wǎng)上資料，導(dǎo)致獨(dú)立思考不足。傳統(tǒng)教學(xué)模式往往“千篇一律”，容易造成學(xué)生理論知識與應(yīng)用實踐脫節(jié)，不利于發(fā)現(xiàn)問題和解決問題能力的培養(yǎng)。

（二）教師素質(zhì)參差，教學(xué)模式與時代脫節(jié)

“大智移云”的時代背景下，稅法老師應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場需求及學(xué)生特質(zhì)，增加對就業(yè)更有針對性的指導(dǎo)工作。但各高校相較于教師教學(xué)能力培養(yǎng)，更重視教師科研能力。因而在教學(xué)技術(shù)更新?lián)Q代下，教學(xué)模式仍舊傳統(tǒng)，先進(jìn)技術(shù)與教學(xué)實踐之間存在嚴(yán)重脫節(jié)。加之有些教師并不關(guān)注稅法課程教學(xué)改革，缺乏對利用新興技術(shù)提升課堂效果的興趣，無法有效地將稅法在線課程與傳統(tǒng)課堂教學(xué)內(nèi)容有機(jī)結(jié)合起來。此外，大多數(shù)高校教師信息技術(shù)素養(yǎng)不高，這使得他們對稅法教學(xué)改革和發(fā)展的內(nèi)在動力不足。

（三）實訓(xùn)重視不夠，“雙師型”教師匱乏

許多高校雖設(shè)置納稅申報實訓(xùn)、財稅軟件等拓寬了實踐，但實訓(xùn)課課時量通常較理論課少，配套的實踐課教材實用性不強(qiáng)，學(xué)生對軟件實操不夠深入，難以從業(yè)務(wù)本質(zhì)去理解實操，更不用說從流程設(shè)計與優(yōu)化角度去反思軟件不足。加之，高校對實訓(xùn)的重視不足，部分教師本身對于業(yè)務(wù)本質(zhì)和業(yè)務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計層面熟悉程度也不高，高校“雙師型”教師匱乏。

三、“新文科”背景下稅法課程的改革路徑

“新文科”背景下的稅法課程的改革，重點在于新方向、新模式、新課程、新理論等方面的探索與實踐?；凇靶挛目啤碧攸c，結(jié)合產(chǎn)教融合發(fā)展的新思路，對智慧型財稅人才培養(yǎng)路徑、教學(xué)方法、教學(xué)理念、教學(xué)平臺以及師資隊伍等多方面進(jìn)行綜合研究，提出以下幾點基于稅法課程體系改革和教學(xué)內(nèi)容優(yōu)化等層面的新構(gòu)想。

（一）新方向— “新文科”背景下加強(qiáng)智慧型財稅人才培養(yǎng)路徑

基于“新文科”的特點，進(jìn)行人才培養(yǎng)目標(biāo)重構(gòu)，探究適合智慧型財稅人才的培養(yǎng)路徑，以稅務(wù)知識、職業(yè)素養(yǎng)為核心、兼顧信息技能，以社會需求為導(dǎo)向，注重“立德樹人”，培養(yǎng)既“懂”業(yè)務(wù)又“會”技術(shù)的新型智慧型財稅人員，讓學(xué)生更快地從傳統(tǒng)會計向智慧型財稅方向轉(zhuǎn)型。

1.重視立德樹人

課程的改革首先要符合社會主義核心價值觀，其次要突出專業(yè)特色。在人才培養(yǎng)的過程中要尋找課程知識和思政教育之間的“觸點”，在進(jìn)行課程知識講解的同時開展德育教育，讓專業(yè)課程能夠播撒信仰、觸及靈魂、植入信念。培養(yǎng)正確的稅收理念，不僅關(guān)系到學(xué)生家國情懷的培育，更涉及學(xué)生的公共精神、社會責(zé)任意識的養(yǎng)成。

在國家宏觀層面，應(yīng)著眼于培養(yǎng)學(xué)生傳承和弘揚(yáng)愛國情懷，樹立理論自信，制度自信和文化自信；在行業(yè)（企業(yè)）中觀層面，應(yīng)著眼于培養(yǎng)和提升學(xué)生的職業(yè)素養(yǎng)，承擔(dān)社會責(zé)任的意識，做到愛崗敬業(yè)、誠實守信、依法納稅；在個人微觀層面，應(yīng)著眼于內(nèi)化和深化專業(yè)精神，鼓勵學(xué)生投身實踐、開闊眼界，培養(yǎng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)和勇于創(chuàng)新的精神。

2.強(qiáng)化實踐教學(xué)

基于稅務(wù)知識與實踐相統(tǒng)一的教育理念，實現(xiàn)產(chǎn)學(xué)研的良性互動，通過課內(nèi)外結(jié)合、校內(nèi)外聯(lián)系的教學(xué)方式，重點培養(yǎng)學(xué)生的自學(xué)應(yīng)變能力，提高與職業(yè)需求的契合度。

在教學(xué)過程中，首先應(yīng)增加實訓(xùn)課課時，引入諸如虛擬仿真報稅等系統(tǒng)，授課教師為學(xué)生設(shè)計與稅收相關(guān)的開業(yè)登記、發(fā)票領(lǐng)購、防偽認(rèn)證、各稅種申報納稅等仿真工作情境，扮演不同的角色，使學(xué)生全面體驗與稅收相關(guān)的仿真情景，了解和掌握每個崗位的職責(zé)和所需知識，通過實訓(xùn)提升團(tuán)隊協(xié)作能力和實訓(xùn)工作效率，引導(dǎo)學(xué)生積極思考，激發(fā)學(xué)生的創(chuàng)造性思維。其次，可與當(dāng)?shù)囟悇?wù)相關(guān)部門建立實踐基地，讓學(xué)生親身體會稅收相關(guān)工作。此外，應(yīng)該在課堂上盡可能聘請更多的實務(wù)導(dǎo)師。最后，通過指導(dǎo)學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目和各種金融和稅收技能競賽，推廣“學(xué)習(xí)與競賽”相結(jié)合的模式。著眼社會需求導(dǎo)向，加強(qiáng)實踐教學(xué)，以創(chuàng)新思維培養(yǎng)綜合型人才。

（二）新模式— “新文科”背景下稅法課程體系改革

基于“新文科”“學(xué)科重組、文理交叉”的教學(xué)理念，首先應(yīng)合理地有效地打通融合稅法相似課程。其次是兼顧人文知識與專業(yè)知識相結(jié)合，以創(chuàng)新性作為課程的設(shè)計目標(biāo)，突出理論知識與課程實訓(xùn)相結(jié)合，以實踐性作為課程的設(shè)計目標(biāo)。再者要更好地加強(qiáng)產(chǎn)學(xué)合作，搭建有效的產(chǎn)學(xué)研協(xié)作平臺，讓企業(yè)發(fā)揮主體作用，加強(qiáng)社會各界的協(xié)調(diào)合作，有效實現(xiàn)高校與境內(nèi)外教學(xué)科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合培養(yǎng)，校政校企聯(lián)合培養(yǎng)，以及跨校跨院聯(lián)合培養(yǎng)。

1.“業(yè)財法稅融合”培養(yǎng)

“業(yè)財法稅融合”指的是業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)、稅務(wù)的四位一體，是業(yè)務(wù)流程、財務(wù)流程、稅務(wù)管理流程的有機(jī)結(jié)合，是互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下的財務(wù)共享、財稅融合模式?！皹I(yè)財法稅融合”目的在于創(chuàng)建一種能夠包含企業(yè)運(yùn)營模式、財稅管理、法律風(fēng)險的系統(tǒng)化風(fēng)控模式，使業(yè)務(wù)管理納入全流程、全方位風(fēng)控，達(dá)到企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險可控的效果。

基于這種管理創(chuàng)新思維，可有效開展稅法相關(guān)課程的融合，結(jié)合企業(yè)的實際運(yùn)作，跳出固有的思維方式來看待稅務(wù)事宜，將企業(yè)管理的思路貫穿始終。目的是讓財務(wù)創(chuàng)造價值，讓稅成為利器，助力企業(yè)遠(yuǎn)離稅收風(fēng)險。這種融合培養(yǎng)模式是對新財稅人才專業(yè)能力與技術(shù)能力的雙重推動。

2.校政校企聯(lián)合培養(yǎng)

校政校企聯(lián)合培養(yǎng)，促進(jìn)教學(xué)實踐基地建設(shè)，學(xué)校與稅務(wù)機(jī)構(gòu)，稅務(wù)財政等部門開展合作。校政校企可以合作制定稅法課程培養(yǎng)方案，同時引入企業(yè)及各部門的優(yōu)質(zhì)資源，明確可派出由企業(yè)及各部門負(fù)責(zé)承擔(dān)的教學(xué)任務(wù)。例如，在稅法專業(yè)的畢業(yè)實習(xí)上，由企業(yè)及各部門有相應(yīng)資格的指導(dǎo)教師參與帶隊，可安排到企業(yè)及各部門參與實踐學(xué)習(xí)。包括在畢業(yè)論文環(huán)節(jié)，企業(yè)及各部門可參與承擔(dān)一定量的畢業(yè)論文的指導(dǎo)工作。通過產(chǎn)學(xué)研的結(jié)合，有效實現(xiàn)理論教學(xué)與實踐教學(xué)的相輔相成，有效提高學(xué)生的實踐能力，為培養(yǎng)應(yīng)用型新財稅人才的培養(yǎng)奠定基礎(chǔ)[1]。

（三）新課程— “新文科”背景下稅法課程教學(xué)整體優(yōu)化

在厘清課程體系的內(nèi)涵及外延的基礎(chǔ)上，重點研究如何緊密貼合稅收政策及征管制度的實際發(fā)展?fàn)顩r，推進(jìn)教育理念、教學(xué)方法、師資隊伍等方面的改革，在“新文科”背景下有效加強(qiáng)理論與實踐的融合，更好的引領(lǐng)我國稅法課程的建設(shè)與走向。

1.革新教育觀念

行之有效的教學(xué)方法改革首先在于教育思想的轉(zhuǎn)變，通過參與系列專題講座，教學(xué)改革培訓(xùn)，財稅專業(yè)教學(xué)研討會等革新教育理念。其次，提升教師數(shù)據(jù)素養(yǎng)以此來適應(yīng)以數(shù)據(jù)為導(dǎo)向的教學(xué)理念，并不斷提高專業(yè)教師教學(xué)數(shù)據(jù)的分析處理能力。最后，是利用新方法和新思維，改變傳統(tǒng)教學(xué)內(nèi)容，教學(xué)方法和考核標(biāo)準(zhǔn)等，有效提升教學(xué)質(zhì)量和學(xué)習(xí)效果的同時，讓課堂更具啟發(fā)性和創(chuàng)造力。

2.改革教學(xué)方法

稅法課程實踐性較強(qiáng)，要注重理論教學(xué)和實踐模擬的相輔相成。不但要求學(xué)生清楚稅收理論以及稅種各要素，還要求學(xué)生在掌握理論知識的基礎(chǔ)上，能夠進(jìn)行具體的納稅核算和申報，掌握實際納稅業(yè)務(wù)流程。因此，稅法課程體系建設(shè)，應(yīng)當(dāng)注重扎實學(xué)生理論知識，豐富學(xué)生的實操能力，提升其創(chuàng)新精神，模擬實踐化，以豐富的案例教學(xué)和有意義的情境教學(xué)融入理論教學(xué)中，突出啟發(fā)性教學(xué)，積極推進(jìn)稅法課程教學(xué)方法革新。

3.搭建網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺

通過搭建大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，有效實現(xiàn)翻轉(zhuǎn)課堂和在線課程學(xué)習(xí)。在稅法課程網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺上，全校師生可以自行學(xué)習(xí)，下載或上傳課程相關(guān)教學(xué)資源，參與課程互動[2]。同時可以用云平臺及時補(bǔ)充稅法最新改革資源，及時更新教師及學(xué)生的專業(yè)知識儲備。

基于網(wǎng)絡(luò)教學(xué)平臺，學(xué)生有效實現(xiàn)“提前預(yù)習(xí)、自主學(xué)習(xí)、協(xié)作探討”等能力的培養(yǎng)，通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)平臺軟件獎勵機(jī)制激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)主動性，教師也有效實現(xiàn)隨時的點撥指導(dǎo)。同時能夠借助網(wǎng)絡(luò)平臺，通過詳細(xì)的學(xué)情分析，真正有效地實現(xiàn)因材施教，將平臺數(shù)據(jù)有效轉(zhuǎn)化為知識漏洞和學(xué)科能力缺陷，及時調(diào)整稅法課程教學(xué)方案、更有針對性的引導(dǎo)學(xué)生成長，推進(jìn)數(shù)據(jù)驅(qū)動的精準(zhǔn)教學(xué)，提高稅法課程教學(xué)的質(zhì)量。

4.建設(shè)師資隊伍

增加稅法專業(yè)教師的訪學(xué)和交流，借助多校區(qū)合作實現(xiàn)資源共享。促進(jìn)理論與實踐、現(xiàn)場與課堂的多方面統(tǒng)一，有效實現(xiàn)新財稅人才的培養(yǎng)目標(biāo)，其次，在師資團(tuán)隊建設(shè)上，加強(qiáng)師資培訓(xùn)，改善師資結(jié)構(gòu)，建設(shè)專業(yè)水準(zhǔn)高，教育理念新，教學(xué)能力強(qiáng)，教學(xué)方法活，教學(xué)效果好的師資隊伍，增加“雙師型”人才與學(xué)校的長期合作關(guān)系，促進(jìn)教學(xué)、實踐、科研三者的協(xié)調(diào)發(fā)展。

結(jié)語

在“新文科”背景下，探索稅法課程的教學(xué)改革，具體教學(xué)過程中，將稅收立法的宗旨原則與政策導(dǎo)向講深講透，實現(xiàn)法治教育的內(nèi)化于心，培養(yǎng)稅法遵循的自覺性，是對國家“立德樹人”號召的回應(yīng)，為此，本文從“新文科”教育理念出發(fā)，剖析了“新文科”背景下稅法課程體系改革及教學(xué)內(nèi)容重整、完善與優(yōu)化，以期對新財稅專業(yè)人才培養(yǎng)、教育教學(xué)改革提供借鑒，更好地服務(wù)于我國經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要。