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        行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的問(wèn)題及完善措施

        2021-11-23 09:04:05田秋紅廣饒縣融媒體中心
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2021年21期
        關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)

        田秋紅 廣饒縣融媒體中心

        引言

        行政事業(yè)單位中的財(cái)務(wù)管理工作涉及行政事業(yè)單位工作的許多方面,在許多的工作中都會(huì)涉及財(cái)務(wù)管理工作。所以,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善和加強(qiáng),也需要依靠他部門(mén)的相互配合,行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度直接影響著行政事業(yè)單位的進(jìn)步和發(fā)展,只有完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,才能使行政事業(yè)單位的資金得到合理、正當(dāng)?shù)氖褂?,才能防止違法行為的發(fā)生。

        一、行政事業(yè)單位執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制意義

        財(cái)務(wù)內(nèi)控制是單位為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)控制目標(biāo),通過(guò)對(duì)各類(lèi)財(cái)務(wù)管理制度及管理手段進(jìn)行制定,它是科學(xué)規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng),約束、評(píng)價(jià)的一些技術(shù)、方法、程序的總稱。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為行政單位內(nèi)部管理制度,應(yīng)根據(jù)行政單位內(nèi)部管理的需要,對(duì)管理環(huán)境進(jìn)行改善與優(yōu)化,明確管理對(duì)象,進(jìn)而有效保證此單位財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法,能夠安全有效應(yīng)用資產(chǎn),財(cái)務(wù)信息具有可信性與完整性,更好的規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提升單位整體工作效率,鑒于此,行政事業(yè)單位實(shí)施單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制度非常關(guān)鍵。

        (一)有助于更好開(kāi)展行政事業(yè)單位管理工作

        行政事業(yè)單位管理中,財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵的管理方法和流程控制制度之一,亦為行政事業(yè)單位管理的基礎(chǔ)保證。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的開(kāi)展,有助于單位總體管理水平的提升,使財(cái)務(wù)制度更規(guī)范,最終可以更好地提高工作效率及水平,切實(shí)實(shí)現(xiàn)政府服務(wù)能力的有效強(qiáng)化。

        (二)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度— 行政事業(yè)單位廉政基石

        行政事業(yè)單位為保證事前、事中和事后可以有章可循。避免出現(xiàn)違規(guī)漏洞,則需要有效構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度,進(jìn)而能夠?qū)⒏鞣橇疂嵭袨槎髿⒃诿妊繝顟B(tài),對(duì)有效規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為,有效預(yù)防腐敗具有關(guān)鍵作用。

        (三)可保證財(cái)政資金安全

        行政事業(yè)單位資金主要來(lái)源是財(cái)政撥款,財(cái)政資金安全運(yùn)行有賴于完善的財(cái)政內(nèi)部控制制度。完善的財(cái)政內(nèi)部控制制度有助于保證財(cái)政資金可以更好落實(shí),為單位有效開(kāi)展工作提供保證,更好規(guī)范財(cái)務(wù)運(yùn)作,使資金合理、完整和安全,能防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

        二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控制問(wèn)題

        (一)制度制定或執(zhí)行不到位

        部分縣直預(yù)算單位以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn),包括仍實(shí)行集中核算的中小單位,有的根本沒(méi)有制定財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,有的直接從別處照搬應(yīng)付了事,還有的即使制定了也執(zhí)行不到位形同虛設(shè)。比如,編制2019年單位內(nèi)部控制報(bào)告時(shí),部分單位僅僅由財(cái)務(wù)人員或辦公室人員隨意填寫(xiě)和拼湊資料敷衍過(guò)去。事后也沒(méi)按文件要求主動(dòng)制定相關(guān)內(nèi)控制度措施。

        (二)行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人不重視

        有的單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)財(cái)務(wù)工作只注重付款與否的審批,或僅停留在“還有多少錢(qián)可用”上。對(duì)單位的資金實(shí)際情況缺乏概念。還有的單位在實(shí)際操作中存在不相容崗位由一人兼任的情況,比如,國(guó)庫(kù)集中一體化系統(tǒng)操作時(shí),不少單位的兩個(gè)密鑰由一人保管使用,審核崗形同虛設(shè),尤其在審核人設(shè)為領(lǐng)導(dǎo)時(shí),情況更為明顯,人為制造了風(fēng)險(xiǎn)。

        (三)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

        隨著“放管服”改革的推進(jìn)以及預(yù)算法落實(shí)主體責(zé)任的要求,支付審批的權(quán)利下放到各單位,雖然避免了以往“紙上談兵”式的審核監(jiān)督,以及賬務(wù)核算與單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)脫節(jié),不知曉單位重要事項(xiàng)的來(lái)龍去脈的情況,但單位報(bào)賬員(出納)很多是非專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任,并兼其他崗位工作。自行核算的單位會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)水平不高,容易安于現(xiàn)狀,對(duì)待財(cái)務(wù)工作僅僅聽(tīng)命于單位領(lǐng)導(dǎo)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人,難以保持獨(dú)立性,會(huì)計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮受限,也沒(méi)有設(shè)置內(nèi)審監(jiān)督崗。

        (四)會(huì)計(jì)信息化質(zhì)量不高

        有些行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)異常,項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)互占;往來(lái)賬款中的呆賬、死賬較多,占往來(lái)賬款的絕大部分,有些單位甚至認(rèn)為只要“應(yīng)收賬款”與“應(yīng)付賬款”金額大至持平就問(wèn)題不大。固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)與實(shí)際有差距,實(shí)物上也沒(méi)有編制卡片,沒(méi)有定期盤(pán)點(diǎn),實(shí)物的調(diào)入調(diào)出,或損壞報(bào)廢等明顯變動(dòng)的也沒(méi)申請(qǐng)?zhí)幚?。有的單位房屋、建筑物早已完工使用,卻長(zhǎng)期掛在“在建工程”中,無(wú)法轉(zhuǎn)固,賬實(shí)嚴(yán)重不符。還有的單位預(yù)算報(bào)表與決算報(bào)表數(shù)據(jù)差異大,也不符合“量入為出、以收定支、略有結(jié)余”等原則。

        三、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效構(gòu)建的措施

        (一)調(diào)整擴(kuò)展管理思維促建立

        1.財(cái)政部制定內(nèi)控制度以后,考慮改為從黨中央、國(guó)務(wù)院層面把內(nèi)控作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作來(lái)推進(jìn),各部門(mén)的內(nèi)控建立將由各自上級(jí)部門(mén)提出,由上到下層層落實(shí)責(zé)任。

        2.新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施再一次顯示了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)制度的趨同。權(quán)責(zé)發(fā)生制的采用可以掌握核算主體的資金情況。因此,單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)擴(kuò)展思維、擴(kuò)大視野,適當(dāng)融入一些企業(yè)運(yùn)行思維,并依法從單位實(shí)際出發(fā),制定合適的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制度。

        3.業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程就是權(quán)力運(yùn)行過(guò)程,想讓權(quán)力自由而安全地運(yùn)行,就要讓單位一把手懂得內(nèi)控的重要性和目標(biāo),只有認(rèn)識(shí)到管控的重要性,內(nèi)控制度建設(shè)才能真正融入單位日常管理中,才能化為單位自覺(jué)的行動(dòng)。因此,對(duì)于實(shí)際未建立內(nèi)控的單位,首次培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)由政府指定單位負(fù)責(zé)人到位接受培訓(xùn),以保證單位負(fù)責(zé)人能夠增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí),充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。

        (二)提升創(chuàng)新會(huì)計(jì)職能助實(shí)施

        1.盡可能取消會(huì)計(jì)集中核算方式,讓單位真正成為財(cái)務(wù)內(nèi)控主體,依法建立內(nèi)控目標(biāo),設(shè)置相應(yīng)獎(jiǎng)罰制度以提高制度實(shí)施效果,并長(zhǎng)期有效執(zhí)行下去。

        2.各單位應(yīng)擇優(yōu)聘用具備專(zhuān)業(yè)能力的會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)培訓(xùn)和學(xué)習(xí),從領(lǐng)導(dǎo)層面提高對(duì)財(cái)務(wù)工作的支持與重視。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員自身要依法從業(yè),與時(shí)俱進(jìn),不斷提高職業(yè)道德修養(yǎng),持續(xù)保持專(zhuān)業(yè)勝任能力。以新《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施為契機(jī),積極響應(yīng)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)制度,協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人制定相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度,以摸清單位“小家底”。此外,還應(yīng)注意人員變動(dòng)交接時(shí)也要交接徹底到位,比如,單位財(cái)務(wù)人員變動(dòng)時(shí)不僅要履行普通的崗位交接,更要注意“賬證、賬實(shí)”的核對(duì),讓財(cái)務(wù)工作實(shí)質(zhì)內(nèi)容無(wú)縫對(duì)接,避免因人員變動(dòng)導(dǎo)致賬務(wù)脫節(jié),人為制造壞賬呆賬。

        3.山東省已經(jīng)實(shí)施了“預(yù)算單位財(cái)務(wù)核算統(tǒng)一平臺(tái)”,相信在未來(lái),將會(huì)完全取代會(huì)計(jì)核算工作,以此促使會(huì)計(jì)將監(jiān)督管理的職能發(fā)揮出來(lái),或者還可以研究借助財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)置,將財(cái)務(wù)內(nèi)控有關(guān)的硬指標(biāo)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等數(shù)據(jù)融入國(guó)庫(kù)一體化日常支出申請(qǐng)單中,直接抵制日常不合規(guī)的付款指令。

        (三)加大審計(jì)力度保效果

        1.應(yīng)加大審計(jì)監(jiān)督力度,真正按審計(jì)法有關(guān)規(guī)定對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制等進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議。在定期審計(jì)檢查時(shí),對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)保持關(guān)注,并要求單位整改到位。

        2.考慮將內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施成效作為地方政府的一項(xiàng)績(jī)效考核硬指標(biāo),納入審計(jì)內(nèi)容中,以規(guī)范和制約各單位一把手的各項(xiàng)權(quán)力。尤其是在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí),這項(xiàng)內(nèi)控硬指標(biāo)考核達(dá)標(biāo)與否,將直接影響其審計(jì)通過(guò)與否。比如,考慮在單位負(fù)責(zé)人接任時(shí),就應(yīng)設(shè)立單位財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo),在其離任審計(jì)時(shí)還要將其在任期間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo),尤其是表現(xiàn)異常的指標(biāo)等的變動(dòng)情況列入績(jī)效考核評(píng)價(jià)中,作為離任審計(jì)通過(guò)與否的重要組成部分。

        (四)重視信息化建設(shè)

        行政事業(yè)單位將先進(jìn)的計(jì)算機(jī)與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)配置在了軟件與硬件的建設(shè)中,從而較為復(fù)雜的工作方式逐漸由反復(fù)而又緩慢的手工操作向簡(jiǎn)單高效的計(jì)算機(jī)操作方式上轉(zhuǎn)變,最大限度地降低了人為操作的失誤率。在行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)控的過(guò)程中可通過(guò)引入計(jì)算機(jī)的方式使財(cái)務(wù)管理效率提升。建設(shè)完成計(jì)算機(jī)平臺(tái)后,各部門(mén)之間就會(huì)更好地收集與傳遞相關(guān)的財(cái)務(wù)信息,其實(shí)實(shí)現(xiàn)了信息的實(shí)時(shí)與共享。結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,對(duì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行明確,通過(guò)系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,并識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),優(yōu)選對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略,利用先進(jìn)的技術(shù)手段,將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)牢固鎖定,一旦此事件被觸發(fā),其預(yù)警機(jī)制就會(huì)立即啟動(dòng),通過(guò)信息技術(shù)手段更加方便而又高效地進(jìn)行評(píng)價(jià),并能夠及時(shí)找到問(wèn)題,并有針對(duì)性地進(jìn)行整改,做到未雨綢繆。

        結(jié)語(yǔ)

        一言以蔽之,衡量行政事業(yè)單位履職的高效性主要依靠?jī)?nèi)控制度建設(shè),同時(shí)也是預(yù)防腐敗、抵御非廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要屏障。如今,在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控中,一些行政事業(yè)單位依舊有很多問(wèn)題存在,在一定程度上使內(nèi)控作用發(fā)揮受阻,所以,一定要提升對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)控制建設(shè)的重視度,并進(jìn)行有效執(zhí)行,并探索相關(guān)理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),進(jìn)而總結(jié)出一套與本單位適合的財(cái)務(wù)內(nèi)控制,從而確保行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量與效果的提升,為行政事業(yè)單位的健康繁榮發(fā)展提供保障。

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