上田環(huán)境修復(fù)有限公司

引言

目前，我國施工企業(yè)在進行項目施工時，其財務(wù)內(nèi)部控制原則主要有以下六點：第一，遵守法律法規(guī)原則，即工程施工企業(yè)在進行財務(wù)內(nèi)部控制活動時，要遵守我國相關(guān)法律法規(guī)，要在規(guī)定的制度下進行財務(wù)控制活動。第二，權(quán)責(zé)明晰原則，在開展財務(wù)內(nèi)部控制活動時，企業(yè)要明確劃分財務(wù)部門和有關(guān)部門的權(quán)責(zé)范圍，不能出現(xiàn)越權(quán)行為，也不能出現(xiàn)管理空白問題。第三，全面覆蓋原則，財務(wù)內(nèi)部控制在實施時必須實現(xiàn)對項目的全覆蓋，從寬領(lǐng)域、多角度的視角來開展工作。第四，嚴(yán)格監(jiān)督原則。工程施工企業(yè)要建立健全財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制，保證財務(wù)內(nèi)部控制措施的有效落實和執(zhí)行，確保內(nèi)控措施能在項目實施過程中被項目管理人員及施工人員所重視。第五，服務(wù)企業(yè)效益原則。企業(yè)在制定財務(wù)內(nèi)部控制的首要目的是為了提高企業(yè)經(jīng)營利潤，因此，在制定財務(wù)內(nèi)部控制制度是，必須確保該機制是為企業(yè)效益服務(wù)，不能損害企業(yè)經(jīng)營效益。第六，靈活性原則，為了使財務(wù)內(nèi)部控制充分揮發(fā)控制效益，保證內(nèi)控措施能根據(jù)施工現(xiàn)場進行靈活調(diào)整，那么企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)具備一定的靈活性原則，這樣才能使財務(wù)內(nèi)部控制制度適應(yīng)施工企業(yè)各種類型的項目工地。

一、目前我國施工項目財務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對內(nèi)部控制重要性及內(nèi)容認(rèn)識不清晰

目前，我國施工企業(yè)及施工管理人員幾乎有一個普遍的認(rèn)知，即認(rèn)為在工程項目上，施工人員只需要對項目質(zhì)量及施工安全負(fù)責(zé)好，把材料機械調(diào)配好，進度按時推進便能最大限度發(fā)揮資金最大效益，保證資金安全，使項目以良好的方式運轉(zhuǎn)。但實際上，這種認(rèn)識存在一定偏差，雖然工程管理工作對項目生產(chǎn)及運作有著重要作用，但想要充分發(fā)揮資金優(yōu)勢，保證項目朝著一個最有方向前進，就必須要加強財務(wù)內(nèi)部控制管理。但目前施工企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制管理比較忽視，在項目中，一般只有財務(wù)主管才擁有財務(wù)核算權(quán)責(zé)，普通財務(wù)管理人員并沒有真正深入到項目中去，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制也只局限于生產(chǎn)經(jīng)營上面，對項目建設(shè)力有不逮。這種情況的發(fā)生便是企業(yè)對項目財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識及重要性的認(rèn)識不清晰所造成的。不利于企業(yè)加強項目管理，從而使項目成本直線上升，企業(yè)項目效益達不到既定目標(biāo)，不利于企業(yè)長期發(fā)展。

（二）施工企業(yè)財務(wù)管理控制力度不強

從我國施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀來看，施工企業(yè)為了保證財務(wù)管理人員的相對獨立性，保證財務(wù)管理工作不受其他部門的干擾，一般會采用財務(wù)派遣制度。這種財務(wù)派遣模式能有效保證企業(yè)財務(wù)工作不受其他部門影響，能使財務(wù)管理人員嚴(yán)格按照財務(wù)制度行使財務(wù)職權(quán)。這種辦法雖然能讓財務(wù)管理比較嚴(yán)謹(jǐn)，但隨著項目建設(shè)開展，弊端也逐漸暴露，即在社會性上存在欠缺。很多建筑企業(yè)為了保證材料質(zhì)量，會對項目材料使用采用專人負(fù)責(zé)。但實際上，在項目實際生產(chǎn)過程中，存在著許多人情維系工作的地方。面對這種情況，財務(wù)派遣人員會直接阻止，雖然這種行為是為了維護項目利益，但真正作用卻無法發(fā)揮出來，甚至可能造成項目進度受損，不利于項目建設(shè)，而這也是目前施工單位項目財務(wù)管理矛盾突出的地方。

（三）施工企業(yè)財務(wù)管理人員內(nèi)部控制專業(yè)能力不足

首先，財務(wù)管理人員作為工程施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的實施主體，其財務(wù)內(nèi)部控制水平直接關(guān)系著財務(wù)管理內(nèi)部控制效果。如果施工企業(yè)財務(wù)管理人員內(nèi)部控制能力無法滿足項目財務(wù)內(nèi)控要求，則極有可能影響財務(wù)管理的實施。目前，我國多數(shù)施工企業(yè)專注于對施工隊伍、技術(shù)人才等方面的培養(yǎng)，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理和內(nèi)部控制比較忽視，從而導(dǎo)致施工企業(yè)在實施項目財務(wù)內(nèi)部控制時面臨著支持力度小、工作落實難的局面。其次，隨著我國建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級，數(shù)字化施工、裝配式施工等施工模式的推進，施工企業(yè)管理制度也正不斷完善。作為企業(yè)財務(wù)人員，不僅需要加強對財務(wù)知識的學(xué)習(xí)，還需要對新理論新技術(shù)所涉及的財務(wù)內(nèi)容進行補充。但在這個過程，大多為理論知識，所涉及的實踐操作比較欠缺，對一些新模式項目，如PPP項目、TOD項目等財務(wù)內(nèi)控?zé)o法順利實施。最后，施工企業(yè)內(nèi)部管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制缺乏應(yīng)有的認(rèn)識，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)項目中實施時，無法精準(zhǔn)到部門、個人，從而不利于財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的實施。

二、關(guān)于完善施工項目財務(wù)內(nèi)部控制的建議

（一）加強企業(yè)人員財務(wù)內(nèi)控意識

想要提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理效果，需要轉(zhuǎn)換企業(yè)內(nèi)部工作人員的內(nèi)控意識，具體而言，企業(yè)可以從以下幾個方面來加強內(nèi)部工作人員內(nèi)控意識：一，加強財務(wù)內(nèi)部控制重要性及規(guī)章制度宣傳，通過員工手冊、張貼告示、組織培訓(xùn)等措施讓企業(yè)工作人員了解到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視，才能有效提高企業(yè)員工對施工項目財務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識和內(nèi)控意識。二，施工企業(yè)高層管理人員也應(yīng)提高對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識，并發(fā)揮好帶頭表率作用。加強對財務(wù)內(nèi)部控制的重視，并不意味著企業(yè)忽視工程建設(shè)質(zhì)量和技術(shù)人才培養(yǎng)，相反這二者之間是相輔相成、相互促進的。三，施工企業(yè)為保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施，還應(yīng)加強對財務(wù)內(nèi)控人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，著重培養(yǎng)財務(wù)內(nèi)控人員實踐操作能力，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作能有效開展，促進項目質(zhì)量提升，為施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展注入新的能量。

（二）提高施工企業(yè)財務(wù)管理控制力度

要想使施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制順利實施，最關(guān)鍵是要建立健全一套完善的內(nèi)部控制管理體系，加強施工企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制力度。首先，施工企業(yè)要實施企業(yè)職務(wù)分離機制，優(yōu)化業(yè)務(wù)程序。在簡潔優(yōu)化審核程序，提高審核效率的同時，也要完善批復(fù)流程，嚴(yán)格按照相關(guān)要求辦事。如對一些重要的工程業(yè)務(wù)，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)對這些業(yè)務(wù)進行劃分，明確職責(zé)，提高處理業(yè)務(wù)的效率及質(zhì)量。其次，成立專業(yè)的控制小組來加強工程活動控制措施的落實，該小組并不會涉及項目工程管理，只是就內(nèi)控政策及制度進行監(jiān)督，促進內(nèi)控責(zé)任的落實，同時，一旦發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，可以及時反饋解決。再次，健全內(nèi)部信息溝通機制，為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施，企業(yè)必須暢通項目、財務(wù)內(nèi)控小組、企業(yè)總部之間的溝通渠道，一旦發(fā)現(xiàn)問題及時完善和解決，從而促進內(nèi)部控制工作的持續(xù)開展。最后，要加強對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督，尤其是對財務(wù)內(nèi)部的預(yù)算、資金執(zhí)行情況、工作人員執(zhí)行態(tài)度等方面進行監(jiān)督，并把財務(wù)內(nèi)部控制結(jié)果與員工績效和崗位升遷等掛鉤，提高內(nèi)部人員對內(nèi)控制度的重視。

（三）增強企業(yè)財務(wù)管理人員內(nèi)部控制專業(yè)能力及風(fēng)險意識

首先，施工企業(yè)要加強對財務(wù)內(nèi)部控制管理人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。第一，企業(yè)應(yīng)定期舉辦內(nèi)控知識培訓(xùn)，提高財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的專業(yè)素質(zhì)，通過邀請一些專家學(xué)者、通過舉辦分享會等形式來豐富培訓(xùn)內(nèi)容，實現(xiàn)理論與實踐的結(jié)合。第二，實施內(nèi)部控制績效考核，按照考核結(jié)果來對內(nèi)控工作人員進行獎懲，提高財務(wù)內(nèi)部控制人員工作積極性。第三，建立健全內(nèi)控小組內(nèi)部監(jiān)督，對財務(wù)內(nèi)部控制能力不足的工作人員或偷奸?；娜藛T進行警告、甚至清退。第四，企業(yè)應(yīng)提高審計部門獨立性，改變審計部門組成形式，如可以由企業(yè)各部門骨干組成，從而更深入的發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，并及時糾正，從而保證工程項目質(zhì)量，推動項目運作。第五，企業(yè)在實施財務(wù)內(nèi)部控制管理工作時，一定要符合相關(guān)法律法規(guī)要求，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作者按照法律程序、規(guī)章制度辦事，確保實施效率。

其次，對于施工項目而言，風(fēng)險防控是項目內(nèi)部控制管理的核心，財務(wù)風(fēng)險在財務(wù)內(nèi)部控制工作中同樣如此。因此，施工企業(yè)在順利投標(biāo)后，便應(yīng)該制定好財務(wù)風(fēng)險防范制度，對項目中可能出現(xiàn)的問題進行匯總、分級，想好應(yīng)對措施。如資金緊張、增值稅發(fā)票無法開具、項目財務(wù)管理失衡等等，一旦發(fā)生財務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)可以從容不迫的應(yīng)對，把風(fēng)險造成的損失降到最低，甚至轉(zhuǎn)危為安，保證項目經(jīng)營效益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)語

施工企業(yè)通過制定一系列措施、制度、控制程序以及控制方法來提高工程質(zhì)量及施工安全，并貫徹自身規(guī)章制度，確保財務(wù)安全，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，增加企業(yè)經(jīng)營效益。建立健全完善的內(nèi)部控制體系有利于施工企業(yè)順利推進項目建設(shè)進度，保障企業(yè)項目利益，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。同時，完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度能加強對企業(yè)各個項目的管理，實現(xiàn)實時監(jiān)督，保證企業(yè)資金安全，充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制的作用。因此，施工企業(yè)要加強財務(wù)內(nèi)控人員內(nèi)控意識，完善內(nèi)控制度，加強風(fēng)險控制，從而使財務(wù)內(nèi)部控制作用在施工企業(yè)中充分發(fā)揮。