許碧璇

西安文理學(xué)院經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院 陜西西安 710000

作為老牌電力壟斷行業(yè)，電網(wǎng)的每一個(gè)政策，每一步發(fā)展都與廣大人民群眾息息相關(guān)。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是第三方審計(jì)都提高了電力企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，目前國(guó)家的“三去一補(bǔ)一降”政策對(duì)電力行業(yè)發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生了深刻的影響。

內(nèi)部審計(jì)能更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的合理配置，加深企業(yè)內(nèi)部管理工作，利于推動(dòng)該公司更好的發(fā)展，同時(shí)樹(shù)立品牌名形象，不斷提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

1 公司簡(jiǎn)介

永達(dá)電力公司成立于1997年12月17日。經(jīng)營(yíng)范圍主要包括大型電力工程設(shè)計(jì)施工、安裝；大型電力設(shè)施工程承裝（含檢修、試）；大型房屋建筑裝修工程、金屬結(jié)構(gòu)門(mén)窗安裝工程、消防設(shè)施安裝工程、防水材料防腐保溫材料工程；房屋建筑裝修室內(nèi)裝飾材料工程設(shè)計(jì)及制造施工；圖文資料、標(biāo)示標(biāo)牌設(shè)計(jì)制作及銷售；消防設(shè)備、器材及消防電子產(chǎn)品的銷售、維修；住宿、餐飲、會(huì)議服務(wù)；計(jì)算機(jī)軟件開(kāi)發(fā)及銷售；信息系統(tǒng)維護(hù)及集成服務(wù)；電力系統(tǒng)技術(shù)開(kāi)發(fā)、推廣及應(yīng)用；水力、風(fēng)力、光伏發(fā)電、旅游開(kāi)發(fā)；電力咨詢服務(wù)；電力變壓器及設(shè)備研制、生產(chǎn)、銷售；電力汽車充換電服務(wù)等。

2 永達(dá)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

該單位內(nèi)部審計(jì)主要分為以下幾大類型：企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算審計(jì)、工程項(xiàng)目管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)、電力市場(chǎng)營(yíng)銷責(zé)任管理項(xiàng)目審計(jì)，據(jù)調(diào)查永達(dá)電力公司近幾年來(lái)財(cái)務(wù)收支審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目較少，由于單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)與電力工程施工、電力營(yíng)銷、房屋建筑工程施工承包密切相關(guān)，所以工程項(xiàng)目審計(jì)是單位內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，該單位工程項(xiàng)目審計(jì)優(yōu)秀案例較多，審計(jì)程序完善，但是該單位部分經(jīng)驗(yàn)較少的審計(jì)人員由于缺乏工程項(xiàng)目審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致該項(xiàng)目審計(jì)人員匱乏，部分工程量大且涉及金額較高的審計(jì)項(xiàng)目只能外包給其他審計(jì)機(jī)構(gòu)完成或者調(diào)集其他單位經(jīng)驗(yàn)豐富的員工協(xié)助完成。電力營(yíng)銷管理審計(jì)方面，該公司缺乏營(yíng)銷管理人員，由此開(kāi)展審前培訓(xùn)就顯得尤為重要。

該公司審計(jì)部門(mén)有7人組成，部門(mén)主任一人，副主任一人，市局工作具體負(fù)責(zé)人員二人，剩余三人負(fù)責(zé)縣局具體工作。對(duì)于小規(guī)模的審計(jì)工作任務(wù)可以勝任，牽扯到業(yè)務(wù)量較大，金額較高的專項(xiàng)審計(jì)，或工程項(xiàng)目審計(jì)、電力營(yíng)銷審計(jì)時(shí)，便會(huì)突出人員較少的問(wèn)題。該單位內(nèi)部審計(jì)人員專項(xiàng)責(zé)任負(fù)責(zé)到位，具體工作負(fù)責(zé)到人，組織現(xiàn)狀良好。

3 永達(dá)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)主要成效

該公司每年優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目申報(bào)不計(jì)其數(shù)，以工程項(xiàng)目審計(jì)較多，其次是電力企業(yè)營(yíng)銷服務(wù)管理項(xiàng)目審計(jì)，被審計(jì)單位積極配合整改審計(jì)問(wèn)題，該公司對(duì)于被審計(jì)單位的整改問(wèn)題及時(shí)做出回應(yīng)，并對(duì)整改問(wèn)題提出意見(jiàn)建議。該公司審計(jì)項(xiàng)目程序合規(guī)合法，積極響應(yīng)國(guó)家審計(jì)整改政策，被審計(jì)單位問(wèn)題整改方面態(tài)度積極，整改效果顯著，各類審計(jì)項(xiàng)目人員安排合理，審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較高，工作謹(jǐn)慎，該公司審計(jì)部門(mén)多次被省公司評(píng)為“優(yōu)秀審計(jì)單位”稱號(hào)。

該公司部分審計(jì)人員由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，導(dǎo)致工程項(xiàng)目審計(jì)不得不采用外包形式，造成了公司成本的增加。為了減少成本，增加公司經(jīng)濟(jì)效益，該公司努力培養(yǎng)全方面審計(jì)人才，不斷加強(qiáng)審前培訓(xùn)，提高工程項(xiàng)目審計(jì)人員的整體職業(yè)素養(yǎng)。經(jīng)該公司大力培訓(xùn)后，大部分審計(jì)人員都能勝任審計(jì)工作，工程項(xiàng)目外包情況也減少了許多，提高了審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備，審計(jì)人員管理工作取得了較高成效。

4 永達(dá)電力營(yíng)銷管理審計(jì)問(wèn)題

4.1 用戶檔案管理較分散

永達(dá)電力公司用戶檔案管理模式為：用戶資料按照環(huán)節(jié)由各歸口部門(mén)管理，如供電合同由合同專工管理，報(bào)裝申請(qǐng)、增減容、暫停申請(qǐng)由營(yíng)業(yè)大廳管理，現(xiàn)場(chǎng)勘查資料由用電監(jiān)察部門(mén)管理等。該種分散管理用戶檔案的方式不利于檔案的查找和保管，即每個(gè)部門(mén)管理各自部門(mén)的檔案，但由于各個(gè)部門(mén)日常工作繁多，隨著業(yè)務(wù)量和工程項(xiàng)目的增多，財(cái)務(wù)檔案、工程施工檔案、人力資源檔案等不同類別檔案容易混亂，加之各下屬部門(mén)繁多，若不規(guī)范檔案管理管理，會(huì)降低后期工作效率，給審計(jì)工作帶來(lái)巨大的挑戰(zhàn)[1]。

4.2 部分用戶增減容不符合規(guī)定

部分用戶在增容、減容、暫停等方面存在不符合《供電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的情況，少收基本電費(fèi)44.69萬(wàn)元。其中A分公司少收1.12萬(wàn)元，C分公司少收19.57萬(wàn)元，D分公司少收14萬(wàn)元。上述三個(gè)用戶為當(dāng)年新裝、增容當(dāng)年減容或暫停，根據(jù)《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》規(guī)定：減容期滿及新裝、增容用戶，兩年內(nèi)不得申辦減容或暫停。如確需繼續(xù)辦理減容或暫停的，減少或暫停部分容量的基本電費(fèi)應(yīng)按照百分之五十計(jì)算收取。查閱上述用戶電費(fèi)清單，其減少或暫停部分容量的基本電費(fèi)未收取。

B分公司少收10萬(wàn)元。該公司2008年累計(jì)暫停用電時(shí)間超過(guò)6個(gè)月，根據(jù)《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》規(guī)定：用戶一年累計(jì)暫停時(shí)間不得超過(guò)6個(gè)月，暫停期滿或一年內(nèi)累計(jì)暫停用戶超過(guò)6個(gè)月者，無(wú)論用戶是否申請(qǐng)恢復(fù)用電，均從期滿之日起按合同容量計(jì)收基本電費(fèi)。查閱其電費(fèi)清單，未從期滿之日起按合同容量計(jì)收基本電費(fèi)。

4.3 電費(fèi)收取存在內(nèi)部控制薄弱情況

在高可靠性供電費(fèi)用方面，按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)高可靠性供電收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)2007-2008年應(yīng)收高可靠性供電費(fèi)用進(jìn)行測(cè)算，經(jīng)與市場(chǎng)營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)部實(shí)收情況核對(duì)，2007-2008年永達(dá)電力公司新增雙（多）電源和雙（多）電源或回路增容用戶共7戶，應(yīng)收高可靠性供電費(fèi)242.71萬(wàn)元，實(shí)收119.09萬(wàn)元，未收123.61萬(wàn)元。其中永達(dá)電力公司對(duì)中石化分公司未嚴(yán)格按照收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)收高可靠性供電費(fèi)用，少收受電高壓電機(jī)兩臺(tái)共計(jì)264千瓦的容量，少計(jì)收5.02萬(wàn)元（未掛賬應(yīng)收），占未收金額的4.06%；電視臺(tái)2007年8月8日接點(diǎn)至今，高可靠性供電費(fèi)用34.20萬(wàn)元一直未收回，占未收金額的27.66%。

4.4 緩交金額較大

煙草有限公司存在緩交金額84.4萬(wàn)元，占未收金額的68.28%。進(jìn)一步查閱緩交協(xié)議等資料，協(xié)議中要求企業(yè)投產(chǎn)產(chǎn)生效益后半年內(nèi)付清全部高可靠性供電費(fèi)用，從2008年9月用電以來(lái)每月都有電量，據(jù)營(yíng)銷人員解釋企業(yè)正在調(diào)試階段未產(chǎn)生效益。該公司從2008年9月雖然每月都有電量，但波動(dòng)較大，據(jù)營(yíng)銷人員解釋該廠生產(chǎn)技術(shù)全國(guó)僅有9家企業(yè)，且設(shè)備均為非標(biāo)，就已投運(yùn)生產(chǎn)企業(yè)而言，其調(diào)試長(zhǎng)達(dá)1年多之久。該公司雖多次催繳，但因于企業(yè)沒(méi)有效益，故致使審計(jì)時(shí)這部分費(fèi)用仍在催繳當(dāng)中。

在收費(fèi)的控制審批環(huán)節(jié)，未能采取有效措施及時(shí)回收高可靠性供電費(fèi)用，致使電視臺(tái)2007年8月8日接電至今，高可靠性供電費(fèi)用34.20萬(wàn)元一直未收回。

5 永達(dá)營(yíng)銷管理審計(jì)問(wèn)題成因分析

5.1 檔案管理制度不健全

永達(dá)電力公司分部門(mén)進(jìn)行檔案管理，從而導(dǎo)致檔案管理制度混亂。另外該種分散管理用戶檔案的方式也不利于檔案的查找和保管，容易造成檔案數(shù)據(jù)丟失，導(dǎo)致無(wú)法追究責(zé)任。該單位沒(méi)有注重用戶檔案管理，沒(méi)有制定用戶檔案管理制度，實(shí)行集中統(tǒng)一管理，給檔案資料的保管和查找?guī)?lái)麻煩。另一方面分散的檔案管理制度不利于開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，被審計(jì)單位或部門(mén)檔案較為分散會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效率下降，被審計(jì)單位出現(xiàn)的問(wèn)題數(shù)量增多。

5.2 增減容缺乏制度規(guī)定

由于基本電費(fèi)收入量較大，基本電費(fèi)金額較高的公司較多，在增容、減容、暫停等方面管理不到位，不少公司鉆空子，沒(méi)有嚴(yán)格按照《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》，導(dǎo)致部分公司少收基本電費(fèi)金額較高。對(duì)于部分用戶在增容、減容、暫停等方面存在不符合《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的情況，該公司沒(méi)有從自身業(yè)務(wù)報(bào)裝、增減容申請(qǐng)、暫停申請(qǐng)等內(nèi)部控制入手，沒(méi)有對(duì)用戶申請(qǐng)的合理性、合法性進(jìn)行審查。

5.3 內(nèi)部控制缺乏制度措施

由于高可靠性供電成本較大，所以高可靠性供電費(fèi)用對(duì)于公司而言較為重要，應(yīng)盡量避免少收情況出現(xiàn)。通過(guò)對(duì)該公司高可靠性供電費(fèi)用較高的四家公司的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在收費(fèi)審批環(huán)節(jié)，未能采取有效措施及時(shí)回收高可靠性供電費(fèi)用，從而導(dǎo)致高可靠性供電費(fèi)用出現(xiàn)少收情況，遲遲沒(méi)有收回。另一方面，在與永達(dá)電力公司有合作關(guān)系的中石化分公司、電視臺(tái)、煙草有限公司均存在少收、未收情況，由于收費(fèi)的控制審批環(huán)節(jié)薄弱，造成永達(dá)公司內(nèi)部費(fèi)用的損失。

5.4 緩交情況多、金額大

高可靠性供電成本大，緩交金額較大會(huì)直接影響公司經(jīng)濟(jì)效益，在煙草有限公司的緩交協(xié)議中要求企業(yè)投產(chǎn)后半年之內(nèi)付清全部高可靠性供電費(fèi)用，但由于煙草有限公司設(shè)備未達(dá)標(biāo)，設(shè)備調(diào)試期較長(zhǎng)，導(dǎo)致高可靠性供電費(fèi)用遲遲未繳，嚴(yán)重影響到公司的經(jīng)濟(jì)效益[2]。緩交金額過(guò)大導(dǎo)致公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減少，另一方面，高可靠性供電費(fèi)用相比基本電費(fèi)費(fèi)用較高，收入可觀，若緩交金額持續(xù)加大，牽扯緩交金額的公司持續(xù)增多，將會(huì)大大增加該公司收入風(fēng)險(xiǎn)。

6 完善永達(dá)電力公司內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)

6.1 加強(qiáng)用戶檔案管理

由于公司實(shí)行較為分散的檔案管理制度，忽視了檔案管理的重要性。檔案是企業(yè)重要的材料數(shù)據(jù)之一，應(yīng)加大檔案保管力度，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)用戶檔案管理，建議根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)制定用戶檔案管理制度，起到統(tǒng)一管理的作用，從而方便單位以及審計(jì)部門(mén)的保管和查找，避免檔案管理分散造成檔案丟失，給公司造成不必要的損失。另一方面，實(shí)行集中的檔案管理制度，將具體責(zé)任劃分到個(gè)人，從而降低風(fēng)險(xiǎn)；集中的檔案管理制度大大提高了內(nèi)部審計(jì)的工作效率，降低該公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于檔案管理工作繁雜且重要，對(duì)于用戶的檔案管理，該公司可以專門(mén)開(kāi)設(shè)一個(gè)部門(mén)對(duì)用于檔案進(jìn)行分類管理，各部門(mén)查閱用戶檔案需要進(jìn)行登記，歸還時(shí)在登記簿上確認(rèn)歸還即可，可以避免工作的出錯(cuò)率。

6.2 嚴(yán)格按照增減容制度規(guī)定

對(duì)于部分用戶存在自身增容、減容、暫停等多個(gè)方面不符合《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的要求情況，建議永達(dá)電力集團(tuán)有限公司應(yīng)從自身業(yè)務(wù)報(bào)裝、增減容申請(qǐng)、暫停申請(qǐng)等內(nèi)部控制入手，對(duì)用戶申請(qǐng)的合理性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審查。該單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)也應(yīng)該及時(shí)對(duì)工程部門(mén)增容、減容進(jìn)行不定期的突擊檢查工作。審計(jì)時(shí)也應(yīng)重點(diǎn)查看審計(jì)工作是否按照公司審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行工作，以免造成少收電費(fèi)的情況，從而造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，增強(qiáng)公司員工對(duì)增減容制度規(guī)定的重視度，加大增減容制度的學(xué)習(xí)力度，避免因員工缺乏專業(yè)知識(shí)導(dǎo)致部分用戶鉆制度的漏洞。對(duì)公司業(yè)務(wù)量較大的企業(yè)單位施行“一對(duì)一”的增減容制度監(jiān)管，不定期抽查。

該公司可以將業(yè)務(wù)量較大的用戶羅列出來(lái)，將不定期的抽查結(jié)果記錄下來(lái)，要求業(yè)務(wù)量較大用戶的管理層加大對(duì)公司人員《供用電營(yíng)業(yè)規(guī)則》的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，不定期的制定競(jìng)賽考試，從形式上提高員工對(duì)各種制度的學(xué)習(xí)積極性。

6.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理

不僅是電費(fèi)收取方面需加強(qiáng)內(nèi)部控制，對(duì)于整個(gè)公司而言加強(qiáng)內(nèi)部控制，積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是至關(guān)重要的。審計(jì)人員要具備認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，將本職工作獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)之外，及時(shí)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以控制的能力。另一方面，審計(jì)人員要具備高度的敏感性，能準(zhǔn)確評(píng)估和及時(shí)的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出意見(jiàn)和建議。最重要的是完善高可靠性供電費(fèi)用收取的內(nèi)部控制制度和措施，尤其對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)如供電方案的審核和收費(fèi)的控制環(huán)節(jié)，應(yīng)采取有效控制措施，防止繼續(xù)產(chǎn)生少計(jì)收費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)[3]。

6.4 嚴(yán)格控制緩交金額

在高可靠性供電費(fèi)用方面，完善高可靠性供電費(fèi)用收取的內(nèi)部控制制度和措施，尤其對(duì)其薄弱環(huán)節(jié)如供電費(fèi)用的審核環(huán)節(jié)和收費(fèi)的控制審批環(huán)節(jié)，應(yīng)采取有效控制措施，防止繼續(xù)產(chǎn)生少計(jì)收費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)；建議對(duì)少計(jì)收的高可靠性供電費(fèi)用應(yīng)按收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)收，對(duì)掛賬至今未收回的高可靠性供電費(fèi)用應(yīng)積極進(jìn)行催收，防止形成呆壞賬；建議對(duì)于緩交高可靠性供電費(fèi)用的用戶應(yīng)持續(xù)關(guān)注其緩交協(xié)議履行情況，以及是否具備履行條件；建議加強(qiáng)對(duì)緩交金額較大的公司施行“一對(duì)一”的監(jiān)管工作，對(duì)積極補(bǔ)交金額的公司實(shí)行一定的電費(fèi)優(yōu)惠政策，提高公司的補(bǔ)交積極性。

7 結(jié)語(yǔ)

針對(duì)其出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，提出了相應(yīng)的措施，使審計(jì)工作對(duì)公司持續(xù)發(fā)展起到良好的助力作用。