楊曉勇 中國人民解放軍92690部隊(duì)

一、工程外包甲方財(cái)務(wù)精細(xì)化管理的重要性

(一)有利于提高運(yùn)營流程的規(guī)范性

(二)有利于降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作模式中，存在著財(cái)務(wù)項(xiàng)目分類不清晰的問題，通過精細(xì)化財(cái)務(wù)管理可以明確財(cái)務(wù)管理項(xiàng)目分類，幫助甲方及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高工程外包的經(jīng)濟(jì)效益，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(三)有利于提高決策的準(zhǔn)確性

財(cái)務(wù)管理主要工作之一是動(dòng)態(tài)掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)情況，在精細(xì)化管理下能夠大大提升掌握財(cái)務(wù)變動(dòng)情況的效率水平，獲得更加詳細(xì)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，為甲方?jīng)Q策提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)支持。

二、工程外包后的甲方工程財(cái)務(wù)管理面臨的問題

(一)資金預(yù)算方面的問題

一方面從編制項(xiàng)目資金預(yù)算的形式來看，目前很多甲方并沒有編制獨(dú)立的項(xiàng)目資金預(yù)算，而是將項(xiàng)目資金預(yù)算與其他經(jīng)營預(yù)算混合到一起，編制項(xiàng)目資金預(yù)算內(nèi)容也缺乏營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)、額度需求、資金額度回報(bào)率、預(yù)計(jì)稅前利潤等，資金預(yù)算編制與理論相互脫節(jié)，科學(xué)性較差。一部分甲方主要是根據(jù)歷史指標(biāo)來編制營運(yùn)資金預(yù)算，缺乏對未來預(yù)算指標(biāo)值的設(shè)置，嚴(yán)重影響到營運(yùn)資金預(yù)算指標(biāo)的客觀性。從編制資金預(yù)算的方法來看，現(xiàn)階段甲方主要是采用財(cái)務(wù)核算的方法來編制，并沒有廣泛的應(yīng)用零基預(yù)算、彈性預(yù)算的編制方法，嚴(yán)重影響到項(xiàng)目資金預(yù)算的事中、事后控制。

另一方面從實(shí)際情況來看甲方資金預(yù)算管理是按照一定條件對資金使用進(jìn)行的編制，主要包括月度資金預(yù)算管理、年度資金預(yù)算管理、項(xiàng)目資金預(yù)算管理等。一部分甲方內(nèi)部部門執(zhí)行資金預(yù)算管理工作并不到位，并沒有制定相關(guān)的激勵(lì)獎(jiǎng)罰措施，導(dǎo)致資金計(jì)劃與實(shí)際使用存在較大偏差。在執(zhí)行資金預(yù)算管理過程中，缺乏對資金預(yù)算管理工作的考評，嚴(yán)重影響到了資金預(yù)算管理的執(zhí)行力度。同時(shí)在傳遞預(yù)算信息的過程中，部門之間主要是通過電話或郵件來實(shí)現(xiàn)信息溝通，這樣就嚴(yán)重影響到溝通的效率，降低了預(yù)算管理工作的聯(lián)動(dòng)性，難以根據(jù)實(shí)際情況來及時(shí)調(diào)整預(yù)算，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的事前、事中控制，大大降低了預(yù)算管理的執(zhí)行效率。

(二)工程項(xiàng)目缺乏監(jiān)督管理

工程外包項(xiàng)目在建設(shè)過程中，如果想真正將財(cái)務(wù)管理工作落實(shí)到實(shí)處，就要加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)務(wù)管理工作，但是由于財(cái)務(wù)工作人員不能直接參加到工程項(xiàng)目建設(shè)中，因此不能有效的監(jiān)管施工過程中的財(cái)務(wù)工作，不能及時(shí)合理的調(diào)度和協(xié)調(diào)工程項(xiàng)目現(xiàn)場的人力和物力，這樣就會(huì)容易導(dǎo)致大量資源浪費(fèi)的問題出現(xiàn)。

三、工程外包后的甲方工程財(cái)務(wù)管理精細(xì)化管理

從上述情況來看，工程外包甲方在財(cái)務(wù)管理工作中會(huì)遇到一定問題，因此工程外包甲方需要從以下對策入手實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)進(jìn)行精細(xì)化管理：

(一)做好資金預(yù)算的編制工作

編制項(xiàng)目資金預(yù)算是完善項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，工程外包甲方需要結(jié)合實(shí)際需要，采用多級編制營運(yùn)資金預(yù)算的方法，甲方管理層主要負(fù)責(zé)對每級項(xiàng)目資金預(yù)算的編制，下級部門要定期向上級部門匯報(bào)編制營運(yùn)資金預(yù)算工作。通過多級項(xiàng)目資金預(yù)算編制制度的制定，能提升編制營運(yùn)資金預(yù)算的科學(xué)合理性。編制項(xiàng)目資金預(yù)算可以分為月度和年度營運(yùn)資金預(yù)算，堅(jiān)持“與費(fèi)用、成本匹配，以收定支”原則進(jìn)行編制，采用直接法和間接法相結(jié)合的編制方法。月度項(xiàng)目資金預(yù)算的編制主要側(cè)重于調(diào)度和控制項(xiàng)目資金，年度項(xiàng)目資金預(yù)算的編制要側(cè)重在平衡全年的項(xiàng)目資金。

工程外包甲方要認(rèn)識(shí)到經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是發(fā)生變化的，因此，編制項(xiàng)目資金預(yù)算也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，項(xiàng)目資金預(yù)算編制可以結(jié)合歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行編制，并積極聽取各個(gè)部門的意見來編制項(xiàng)目資金預(yù)算。在初步完成編制項(xiàng)目資金預(yù)算之后，要將預(yù)算遞交上級主管部門進(jìn)行審批，形成一個(gè)自上而下、自下而上的項(xiàng)目資金預(yù)算編制過程。例如要在每年的11月份向上級管理層匯報(bào)下個(gè)年度的資金資金預(yù)算情況，每月25日匯報(bào)下個(gè)月份營運(yùn)資金預(yù)算。為了提項(xiàng)目資金預(yù)算管理工作的效率，工程外包甲方要及時(shí)編制營運(yùn)資金流量表，這樣可以掌握項(xiàng)目資金的實(shí)際使用情況，明確項(xiàng)目資金的具體流向。

(二)加強(qiáng)對項(xiàng)目成本的控制

1．明確成本控制責(zé)任

由表1，表2和圖2可知，隨著翁結(jié)水庫壩下南碧河干流沿程工農(nóng)業(yè)及生活供水量的不斷增加，相應(yīng)的退水污染物入河量不斷增加，南碧河干流水質(zhì)從上游至下游是逐漸變差的過程，污染物濃度增值在逐漸擴(kuò)大，至灌區(qū)末梢小黑江匯口前斷面，水質(zhì)最差，相比工程建成前的COD、NH3-N濃度的增幅也最大。但工程建成后，南碧河干流水質(zhì)總體均能滿足水環(huán)境功能區(qū)劃要求的地表水Ⅳ類目標(biāo)，說明翁結(jié)水庫下泄的水量過程能夠滿足下游河道水環(huán)境目標(biāo)的要求。

工程外包甲方要認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目施工成本管理不僅僅是專業(yè)成本管理負(fù)責(zé)的工作，而是一項(xiàng)全員參與的工作，因此在控制成本管理的過程中，需要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，將工作落實(shí)到具體的項(xiàng)目施工成本管理的組織部門和人員，對各級施工成本管理人員進(jìn)行成本管理工作的分工。同時(shí)在組織措施中工程外包甲方還需要編制出科學(xué)合理的控制項(xiàng)目施工成本的工作計(jì)劃，對建設(shè)工作流程進(jìn)行合理的確定，做好施工任務(wù)和定額管理，對物化活動(dòng)和控制活動(dòng)的消耗進(jìn)行管理；做好調(diào)度工作，避免由于缺乏施工計(jì)劃而帶來的利用機(jī)械率低、物料積壓、窩工等施工成本的增加。

2．合理選擇材料供應(yīng)商

在對材料供應(yīng)商進(jìn)行選擇的過程中，工程外包甲方要結(jié)合項(xiàng)目實(shí)際情況采用科學(xué)合理的方法，其中比較有效的方法有以下幾種：招標(biāo)選擇、直觀判斷、協(xié)商尋找、考核選擇。如果工程材料采購物資數(shù)量較大時(shí)，甲方可以通過招標(biāo)的方法對供應(yīng)商進(jìn)行選擇；直觀判斷選擇供應(yīng)商是一種對比評價(jià)的方法，但是也帶有較大的主觀性。

3．控制好項(xiàng)目竣工成本

甲方需要做好竣工階段的成本管理工作，主要可以從以下幾方面入手：首先在工程項(xiàng)目竣工后，及時(shí)清理現(xiàn)場機(jī)械、清退冗余人員、剩余材料等，對未付款項(xiàng)進(jìn)行結(jié)清，避免陸續(xù)發(fā)生一些不必要的成本費(fèi)用；其次及時(shí)收集、整理、匯總、分析工程驗(yàn)收資料，提高資料的可靠性和完整性，將相關(guān)資料交給預(yù)算部門進(jìn)行復(fù)核；再次重視工程項(xiàng)目竣工后的維修成本支出，明確項(xiàng)目維修責(zé)任人，相關(guān)責(zé)任人要制定出合理的維修成本預(yù)算，合理的控制好維修成本。

(三)加強(qiáng)對項(xiàng)目的監(jiān)督管理

首先，在項(xiàng)目建設(shè)前期，需要由財(cái)務(wù)部門積極的參與到項(xiàng)目監(jiān)督工作中去。首先財(cái)務(wù)部門需要做好分析建設(shè)成本工作，這樣就可以提高投資決策的科學(xué)合理性。同時(shí)在審查施工預(yù)算、造價(jià)估算編制的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門要參與到整個(gè)招標(biāo)和投標(biāo)工作中去，充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)部門的職能性作用，提高招標(biāo)、投標(biāo)工作的公平、公正性。財(cái)務(wù)部門也要嚴(yán)格按照我國合同政策的要求，做好監(jiān)督簽訂合同的工作。

其次，在建設(shè)項(xiàng)目的過程總，財(cái)務(wù)部門要做好對項(xiàng)目支付等業(yè)務(wù)流程工作的監(jiān)督工作。例如在材料采購方面，財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格監(jiān)督和分析材料的質(zhì)量、價(jià)格等方面的情況。同時(shí)財(cái)務(wù)部門每月還需要抽查、核實(shí)項(xiàng)目結(jié)存的相關(guān)物資。

再次，對造價(jià)要進(jìn)行有效的控制。由于變更圖紙會(huì)影響中標(biāo)的價(jià)格，也會(huì)對項(xiàng)目造價(jià)后續(xù)控制、結(jié)算控制產(chǎn)生負(fù)面影響。因此財(cái)務(wù)部門要選擇出一個(gè)獨(dú)立的跟蹤審計(jì)單位，主要負(fù)責(zé)審計(jì)工程造價(jià)的真實(shí)性。

(四)提高工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平

財(cái)務(wù)管理人員是實(shí)施工程財(cái)務(wù)管理工作的主體，因此，要認(rèn)識(shí)到項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)水平直接關(guān)系到財(cái)務(wù)管理精細(xì)化的水平，需要提高項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素質(zhì)。要求項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理人員既要能夠掌握財(cái)務(wù)管理知識(shí)，還要對項(xiàng)目圖紙知識(shí)、預(yù)算知識(shí)，以及預(yù)算定額和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行全面了解，這樣才能在掌握項(xiàng)目具體情況的基礎(chǔ)上，開展項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。同時(shí)甲方也要給予財(cái)務(wù)管理人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，通過參加財(cái)務(wù)管理技能培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)管理人員能夠掌握先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，提高自身財(cái)務(wù)管理職業(yè)水平。為了調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性，甲方可以根據(jù)實(shí)際情況，制定出與業(yè)務(wù)培訓(xùn)相關(guān)的激勵(lì)考核制度，獎(jiǎng)勵(lì)能夠認(rèn)真完成業(yè)務(wù)培訓(xùn)的財(cái)務(wù)管理人員，將物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)結(jié)合在一起，這樣既可以調(diào)動(dòng)起財(cái)務(wù)管理人員參與業(yè)務(wù)培訓(xùn)的積極性，也可以提高財(cái)務(wù)管理人員工作的創(chuàng)新性，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化管理。

四、結(jié)語

工程財(cái)務(wù)管理與其他企業(yè)財(cái)務(wù)管理相比有著自身獨(dú)特的特征，因此工程外包甲方工程財(cái)務(wù)管理工作中也會(huì)面臨一定的問題，工程外包甲方需要做好財(cái)務(wù)管理的精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)控制工程外包成本，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益水平。■