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        基于三角模糊層次分析法的基層央行內(nèi)部風(fēng)險評估研究

        2021-11-23 10:20:14梅強(qiáng)張叢煌
        審計與理財 2021年10期
        關(guān)鍵詞:職能權(quán)重矩陣

        ■梅強(qiáng) 張叢煌

        一、引言

        開展內(nèi)部風(fēng)險評估對我國基層央行在完善制度建設(shè)、強(qiáng)化內(nèi)部治理和推動審計整改落實(shí)等方面有重大意義,但當(dāng)前我國基層央行內(nèi)部風(fēng)險評估工作仍面臨部門溝通協(xié)調(diào)不暢、風(fēng)險評估成果運(yùn)用不充分以及內(nèi)部風(fēng)險評估模型有待優(yōu)化等問題,尤其是現(xiàn)有風(fēng)險評估模型對基層央行不同業(yè)務(wù)職能的風(fēng)險影響程度難以量化計量,影響了評估結(jié)果的科學(xué)性和客觀性。因此,研究符合基層央行實(shí)際的內(nèi)部風(fēng)險評估方法對在新常態(tài)下改善基層央行治理能力、提升基層央行履職水平都有較強(qiáng)的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

        二、三角模糊層次分析法在基層央行內(nèi)部風(fēng)險評估中的應(yīng)用

        1.基層央行內(nèi)部風(fēng)險影響因素指標(biāo)體系。

        我國基層央行工作履職面臨的風(fēng)險眾多,既有對外業(yè)務(wù)部門存在業(yè)務(wù)辦理操作不當(dāng)、監(jiān)管不力等履職風(fēng)險,也有會計財務(wù)、后勤等部門存在內(nèi)部管理不合規(guī)風(fēng)險。本文參考《人民銀行內(nèi)部控制指引》、《人民銀行風(fēng)險評估管理辦法》有關(guān)內(nèi)容,將基層人民銀行內(nèi)部風(fēng)險劃分為內(nèi)部管理風(fēng)險和外部履職風(fēng)險兩大類,并構(gòu)建基層央行內(nèi)部風(fēng)險評估框架指標(biāo)體系(具體見表1)。

        表1 基層央行內(nèi)部風(fēng)險影響指標(biāo)體系

        續(xù)表

        2.三角模糊層次分析(TF-AHP)一般流程。

        運(yùn)用三角模糊層次分析法(TF-AHP)評估基層央行內(nèi)部風(fēng)險主要包括以下五個基本流程:

        (1)確定風(fēng)險指標(biāo)比較標(biāo)度準(zhǔn)則。

        通常進(jìn)行風(fēng)險指標(biāo)比較時,專家打分一般用“風(fēng)險同等”“風(fēng)險高于”“風(fēng)險遠(yuǎn)高于”等語言來描述指標(biāo)風(fēng)險的大小相對程度。參考云虹、姜麗莎等(2010)的研究,我們把專家打分劃分為三個等級,相應(yīng)的比較標(biāo)度如表2所示。

        表2 風(fēng)險指標(biāo)比較標(biāo)度準(zhǔn)則

        (2)構(gòu)建綜合三角Fuzzy判斷矩陣。

        設(shè)計專家評審表,把內(nèi)部管理風(fēng)險和外部履職風(fēng)險層級下的各個風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行兩兩比較,確定其相對風(fēng)險程度。假設(shè)有S位專家、N個風(fēng)險指標(biāo),則三角fuzzy判斷矩陣集為:

        綜合各個專家評判信息,得到綜合三角fuzzy判斷矩陣:。

        (3)計算各項(xiàng)指標(biāo)的綜合風(fēng)險程度。

        根據(jù)三角模糊計算公式,對綜合三角fuzzy判斷矩陣進(jìn)行變換,并利用以下公式計算出各層指標(biāo)排序的三角模糊向量集。這里Si表示風(fēng)險層次下各風(fēng)險指標(biāo)的綜合風(fēng)險程度。

        (4)比較各項(xiàng)指標(biāo)風(fēng)險程度。利用公式④計算同一層次指標(biāo)兩兩之間的相對風(fēng)險度V(Si>Sj),并計算各項(xiàng)指標(biāo)大于同一層次其他各指標(biāo)可能性程度di。

        (5)利用加權(quán)求和公式確定風(fēng)險水平綜合得分R。

        首先根據(jù)基層央行各職能業(yè)務(wù)部門在內(nèi)外部審計、巡察、紀(jì)檢監(jiān)察和各類專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的缺陷,并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的頻次來確定年度風(fēng)險評估賦值得分(具體標(biāo)準(zhǔn)見表3),然后由風(fēng)險賦值得分與業(yè)務(wù)職能風(fēng)險權(quán)重進(jìn)行加權(quán)求和,最終確定本單位風(fēng)險水平綜合得分R,即

        表3 風(fēng)險事項(xiàng)發(fā)生可能性賦值標(biāo)準(zhǔn)

        3.基于TF-AHP法的實(shí)證分析。

        (1)專家風(fēng)險評分綜合分析

        我們設(shè)計專家評審表,邀請三位內(nèi)審部門專家參與對人民銀行某市中支內(nèi)部風(fēng)險進(jìn)行評估,通過專家評分情況構(gòu)建內(nèi)部管理風(fēng)險的三角模糊判斷矩陣。假設(shè)三位專家能力水平相當(dāng),賦予他們的評分權(quán)重相同。由此,得到內(nèi)部風(fēng)險綜合三角fuzzy判斷矩陣(見表4)。

        表4 內(nèi)部管理風(fēng)險綜合三角fuzzy判斷矩陣

        4.風(fēng)險指標(biāo)綜合排序分析。

        利用式③可得外部風(fēng)險各指標(biāo)排序(見表5)。

        表5 內(nèi)部管理風(fēng)險各指標(biāo)排序

        根據(jù)式④和⑤比較Si,得到內(nèi)部管理風(fēng)險指標(biāo)單排序向量w'A,w'A=(0.760,0.411,0.120,0.238,0.161,1,0.434)。進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理后,得到內(nèi)部管理風(fēng)險指標(biāo)權(quán)重向量wA=(0.243,0.132,0.038,0.076,0.052,0.320,0.139)。同理,可得到外部履職風(fēng)險指標(biāo)權(quán)重向量wB=(0.056,0.047,0.028,0.035,0.153,0.235,0.202,0.06 1,0.042,0.141)。

        進(jìn)一步假設(shè)基層內(nèi)部管理風(fēng)險和外部履職風(fēng)險對于基層央行內(nèi)部風(fēng)險而言重要性相同,則分別賦予一級指標(biāo)層相同的權(quán)重,那么可計算得出各風(fēng)險指標(biāo)對應(yīng)目標(biāo)的綜合權(quán)重向量W(如表6所示)。

        表6風(fēng)險指標(biāo)綜合權(quán)重

        5.模型在基層央行風(fēng)險評估中的應(yīng)用。

        根據(jù)中國人民銀行某市中心支行(以下簡稱某中支)2018~2020年度在內(nèi)外部審計、巡視、紀(jì)檢監(jiān)察和各類專項(xiàng)檢查中發(fā)現(xiàn)的各類風(fēng)險問題,并結(jié)合問題發(fā)生的頻率確定各類業(yè)務(wù)職能風(fēng)險賦值。同時利用TF-AHP方法確定的各業(yè)務(wù)職能風(fēng)險權(quán)重,計算得出某中支近三年各指標(biāo)風(fēng)險水平加權(quán)得分和本單位內(nèi)部風(fēng)險水平綜合得分(見表7)。

        表7 2018~2020年某中支內(nèi)部風(fēng)險水平綜合評分

        根據(jù)模型計算結(jié)果可以得出以下結(jié)論:一是某中支內(nèi)部風(fēng)險總體水平呈現(xiàn)震蕩下行趨勢。根據(jù)模型計算結(jié)果,2020年某中支風(fēng)險水平綜合得分為163.93分,較上年下降6.42分,表明該行內(nèi)部管理不斷完善,審計整改成效不斷顯現(xiàn)。二是部分業(yè)務(wù)職能風(fēng)險水平偏高需高度關(guān)注。根據(jù)模型計算結(jié)果,某中支預(yù)算及財務(wù)管理、安全保衛(wèi)、人員管理、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、外匯管理等6項(xiàng)業(yè)務(wù)職能風(fēng)險水平相對較高,2020年上述業(yè)務(wù)風(fēng)險加權(quán)得分均超過10分,風(fēng)險水平遠(yuǎn)超其他業(yè)務(wù)職能,表明基層人民銀行在內(nèi)部管理和對外履職中要高度重視和防范上述業(yè)務(wù)風(fēng)險,既要注重總體風(fēng)險把控,又要注重牽住高風(fēng)險業(yè)務(wù)的“牛鼻子”。三是個別業(yè)務(wù)雖整體風(fēng)險不高,但風(fēng)險呈現(xiàn)快速上升趨勢。根據(jù)模型計算結(jié)果,某中支金融穩(wěn)定業(yè)務(wù)2020年風(fēng)險加權(quán)得分為5.85,較2018年大幅增長42.48%,表明一方面防范化解重大風(fēng)險等國家重大政策是近年來上級行審計檢查關(guān)注的重點(diǎn),另一方面也說明該業(yè)務(wù)部門近年風(fēng)控意識不強(qiáng)而導(dǎo)致風(fēng)險凸顯,需引起高度警惕和重視。

        三、政策建議

        總體來看,人民銀行某市中支近年來內(nèi)部風(fēng)險總體水平呈現(xiàn)震蕩向好的趨勢,但也存在部分職能風(fēng)險集中或風(fēng)險快速上升等問題,需要引起高度重視。本文結(jié)合實(shí)證分析結(jié)果,提出以下建議:

        第一,要以風(fēng)險為導(dǎo)向,合理確定審計重點(diǎn)和頻率。要密切關(guān)注基層央行預(yù)算及財務(wù)管理、安全保衛(wèi)、人員管理、貨幣發(fā)行、經(jīng)理國庫、外匯管理等高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域風(fēng)險變化,在制定審計計劃時按照業(yè)務(wù)風(fēng)險高低來確定審計的優(yōu)先次序和審計頻率。同時,針對金融穩(wěn)定等風(fēng)險快速上升的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,內(nèi)審部門要及時跟蹤監(jiān)測和評估,推動相關(guān)部門高效履職,確保風(fēng)險早識別、早預(yù)警、早處置。

        第二,要加強(qiáng)互動交流,及時提示評估發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。內(nèi)審工作的出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)是幫助相關(guān)職能部門發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、提示風(fēng)險,推動風(fēng)險整改落實(shí)。內(nèi)審部門要加強(qiáng)與高風(fēng)險和風(fēng)險快速上升職能部門間的溝通交流,及時提示可能存在的風(fēng)險燃點(diǎn),并給出問題整改的相關(guān)建議,進(jìn)一步推動本單位高效履職和平穩(wěn)健康運(yùn)行。

        第三,要培植風(fēng)險文化,牢固樹立風(fēng)險防控理念。要廣泛宣傳內(nèi)部風(fēng)險防控理念,強(qiáng)化央行員工風(fēng)險意識。要積極營造一個有效防范風(fēng)險的良好環(huán)境,進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險管理制度建設(shè),做到部門主要負(fù)責(zé)人對部門風(fēng)險負(fù)總責(zé),各業(yè)務(wù)職能崗位人員各司其責(zé),形成自我管控、內(nèi)部管理和外部監(jiān)督三位一體的風(fēng)險管理格局。

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