閆幀麗 邢臺市公路管理處市直公路管理站

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是本單位發(fā)揮職能作用所依靠的物質(zhì)資源，是國有資產(chǎn)的重要組成，資產(chǎn)的來源主要來自于財(cái)政撥款購置和社會捐贈等方面。由于事業(yè)單位固定資產(chǎn)的特殊屬性，很多單位在購置資產(chǎn)時都存在攀高求洋、超標(biāo)購置、低效閑置、隨意損壞浪費(fèi)的問題；更有甚者還借資產(chǎn)購置和改革之名吃拿回扣，將國有資產(chǎn)用于出租、拍賣以中飽私囊。公路管理部門其所擁有的固定資產(chǎn)數(shù)額較大、項(xiàng)目種類十分繁雜，包括土地、房屋、車輛以及各種通訊工具、專用設(shè)備等等。并且隨著近年來公路交通事業(yè)的不斷發(fā)展，各公路管理部門所轄的固定資產(chǎn)總量和種類也越來越多，管理中出現(xiàn)的問題也越來越多。這對公路管理部門固定資產(chǎn)管理帶來了很大的挑戰(zhàn)。如何做好固定資產(chǎn)的維護(hù)，避免固定資產(chǎn)的折損流失也成為了各單位內(nèi)控管理的重點(diǎn)。本文結(jié)合工作實(shí)際，對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制進(jìn)行了探討。

一、固定資產(chǎn)內(nèi)控管理的意義

隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和制度的不斷完善，各事業(yè)單位在社會公共服務(wù)中的重要性越來越突出，職能分工也更加的具體化。相應(yīng)的，則需要更大規(guī)模的固定資產(chǎn)作為物質(zhì)基礎(chǔ)。因此，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的難度越來越大。加強(qiáng)事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的意義不僅僅在于防止國有資產(chǎn)的流失；更在于提高社會公共服務(wù)水平，構(gòu)建和諧社會。

(一)有利于提高資產(chǎn)使用效率

資產(chǎn)的合理周轉(zhuǎn)和利用是發(fā)揮資產(chǎn)效能的基礎(chǔ)，也是資產(chǎn)內(nèi)控管理的重要內(nèi)容。通過建立“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理”的資產(chǎn)管理體系，可以進(jìn)一步明確資產(chǎn)管理的權(quán)責(zé)，掌握固定資產(chǎn)的運(yùn)行情況。合理地對單位內(nèi)部相關(guān)職能部門和人員進(jìn)行分工、協(xié)調(diào)和考核，保證有秩序地、最大限度地利用資產(chǎn)。

(二)有利于防止固定資產(chǎn)的損毀、流失

規(guī)范的固定資產(chǎn)管理需要具備資產(chǎn)總賬、資產(chǎn)卡片、資產(chǎn)明細(xì)賬、資產(chǎn)變化記錄等信息資料，對固定資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)和分類核算。對于資產(chǎn)的內(nèi)控管理，其核心內(nèi)容之一就是對資產(chǎn)賬目的管理，對資產(chǎn)入庫、出租出售、報(bào)廢等固定資產(chǎn)的增減變化進(jìn)行及時記錄，以確保賬賬相符、賬實(shí)相符。通過登記的賬目可以一目了然地了解本單位資產(chǎn)變化情況；定期的對賬盤查可以使管理者掌握固定資產(chǎn)的真實(shí)情況。如此則有利于保證固定資產(chǎn)的安全、完整，避免資產(chǎn)的損毀流失；同時也有利于堵塞漏洞、制止浪費(fèi)，減少經(jīng)費(fèi)開支。

(三)有利于提高事業(yè)單位社會公共服務(wù)水平

通過建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)控管理制度，可以使單位內(nèi)建立起統(tǒng)一、完整的預(yù)算控制體系，形成統(tǒng)一的計(jì)劃、采購、調(diào)撥管理體系，從而使固定資產(chǎn)管理實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一化和規(guī)范化。通過統(tǒng)一的物資采購和調(diào)配可以進(jìn)一步統(tǒng)一路管隊(duì)伍形象，規(guī)范工作業(yè)務(wù)流程，從而提高路管隊(duì)伍的社會公共服務(wù)水平。

二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問題

(一)風(fēng)險意識淡薄

事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置幾乎全部由財(cái)政負(fù)擔(dān)，不用像企業(yè)那樣自給自足、核算盈虧。因而人員普遍存在“背靠大樹好乘涼”的思想，認(rèn)為反正單位的采購都有財(cái)政負(fù)擔(dān)，浪費(fèi)一點(diǎn)也沒什么。因而普遍缺乏固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險意識，對固定資產(chǎn)管理的重要性認(rèn)識不足，容易出現(xiàn)管理薄弱、鋪張浪費(fèi)的現(xiàn)象。這種情況下，很多人對于單位固定資產(chǎn)都是抱著“事不關(guān)己”的態(tài)度，使用和外借時非常隨意。因此也容易導(dǎo)致出現(xiàn)不必要的浪費(fèi)損耗，甚至是貪沒己用。風(fēng)險意識淡薄還體現(xiàn)在資產(chǎn)的投資環(huán)節(jié)，忽視投資風(fēng)險，各種盲目的、無計(jì)劃的、盲目跟風(fēng)式的投資很容易導(dǎo)致資產(chǎn)的損失。

(二)內(nèi)控制度不完善，操作不規(guī)范

固定資產(chǎn)的種類繁多，而很多單位對于固定資產(chǎn)并沒有嚴(yán)格的定義和劃分。很多固定資產(chǎn)并未被納入統(tǒng)計(jì)和管理的范疇，造成了賬實(shí)不符的問題。此外，很多單位對于固定資產(chǎn)在采購、使用中的責(zé)任義務(wù)也沒有明確的規(guī)定，一旦出現(xiàn)問題往往也無從追責(zé)。很多管理措施也常常流于形式。比如預(yù)算編制不科學(xué)、出入賬記錄不及時詳細(xì)、資產(chǎn)調(diào)配使用手續(xù)不完善等都是管理環(huán)節(jié)中存在的問題。

(三)內(nèi)控力度不足，監(jiān)察監(jiān)督缺位

對于固定資產(chǎn)的使用與分配，很多單位內(nèi)部并未建立起有效的考核激勵機(jī)制，人員沒有形成嚴(yán)管節(jié)約的意識和習(xí)慣；并且內(nèi)控機(jī)制也不完善，對于固定資產(chǎn)的購置、使用和調(diào)配缺乏有效的制約和監(jiān)督。許多單位都沒有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，工作形式化問題突出。很多單位的審計(jì)部門只能從事一些簡單的日常清點(diǎn)和驗(yàn)收工作，難以履行內(nèi)控管理中的監(jiān)察監(jiān)督職責(zé)。

三、事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控管理的措施

(一)強(qiáng)化人員思想意識，推進(jìn)管理責(zé)任到崗到人

每一個員工都是單位固定資產(chǎn)的使用者、監(jiān)督者。因此強(qiáng)化固定資產(chǎn)內(nèi)控管理，首先應(yīng)從提高人員思想認(rèn)識入手，使每一名員工主動成為本單位資產(chǎn)的維護(hù)者。在崗前培訓(xùn)和在職教育環(huán)節(jié)，應(yīng)不斷對員工進(jìn)行固定資產(chǎn)權(quán)責(zé)意識等方面的教育；再就是結(jié)合本單位工作實(shí)際，對員工進(jìn)行固定資產(chǎn)管理使用制度規(guī)定等方面的教育。另一方面，還要建立固定資產(chǎn)管理使用的績效考核制度。按照工作業(yè)務(wù)和權(quán)屬關(guān)系，將固定資產(chǎn)的管理維護(hù)責(zé)任明確細(xì)分到崗位和個人。同時制定相關(guān)的考核制度和標(biāo)準(zhǔn)，定期對固定資產(chǎn)的使用和維護(hù)情況進(jìn)行檢查和考核。對于固定資產(chǎn)維護(hù)較好，經(jīng)費(fèi)開支較少的可按規(guī)定進(jìn)行獎勵；而對于固定資產(chǎn)維護(hù)不良，出現(xiàn)較大資產(chǎn)損失及經(jīng)費(fèi)開支較大的，則應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，落實(shí)相應(yīng)的處罰措施。通過教育培育和開展績效考核兩方面入手，全面提高員工固定資產(chǎn)管理的意識，培養(yǎng)員工自覺主動維護(hù)本單位固定資產(chǎn)的工作習(xí)慣。

(二)建立完善內(nèi)控制度，規(guī)范控制程序

科學(xué)完善的內(nèi)控管理制度是保證固定資產(chǎn)高效運(yùn)行的基礎(chǔ)。首先，應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)從編制計(jì)劃、購置到使用、報(bào)廢的每一個環(huán)節(jié)都建立相應(yīng)的審批和驗(yàn)收制度。指定專人落實(shí)內(nèi)控管理的制度措施。明確各環(huán)節(jié)的責(zé)任，并起到相互監(jiān)督、相互稽查的作用；同時，要明確審批權(quán)限和嚴(yán)格授權(quán)，杜絕越權(quán)審批、未審先批的問題。二是建立各部門間的財(cái)務(wù)對賬制度，不僅在出入庫時對資產(chǎn)進(jìn)行核對；日常工作中也要定期地進(jìn)行資產(chǎn)與財(cái)務(wù)賬目的核對，以確保資產(chǎn)檔案的及時更新和賬賬相符、賬實(shí)相符。通過對賬制度及時發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理中的問題和漏洞。三是建立固定資產(chǎn)使用和轉(zhuǎn)移的臺賬制度，資產(chǎn)出現(xiàn)丟失、損壞、轉(zhuǎn)移、出借等情況時，要及時記錄在案。以便查清資產(chǎn)的去向和原因，為內(nèi)控管理提供依據(jù)。

(三)完善內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度

首先，選擇具有過硬專業(yè)知識、責(zé)任心強(qiáng)的人員組建專門的審計(jì)監(jiān)督隊(duì)伍，對固定資產(chǎn)的運(yùn)行情況進(jìn)行實(shí)時跟蹤地監(jiān)督和控制。對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的鋪張浪費(fèi)、隨意損壞資產(chǎn)財(cái)物的行為，要加以制止和處罰；對于審計(jì)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的賬目不明、賬實(shí)不符等問題也要追根溯源，找出責(zé)任人。其次，對于審計(jì)監(jiān)督部門提出的有關(guān)固定資產(chǎn)管理的報(bào)告和建議，也應(yīng)及時討論和落實(shí)。從而充分發(fā)揮審計(jì)在固定資產(chǎn)內(nèi)控管理中的監(jiān)督和指導(dǎo)作用。

四、結(jié)語

科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)控管理是保證事業(yè)單位固定資產(chǎn)安全和高效運(yùn)行的關(guān)鍵。通過強(qiáng)化人員資產(chǎn)管理意識，完善內(nèi)控制度和內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度等措施，可以有效地減少鋪張浪費(fèi)、超標(biāo)采購的行為，避免固定資產(chǎn)流失，更好地發(fā)揮固定資產(chǎn)在公共服務(wù)事業(yè)中的作用。