孫傳花 臨沂日月置業(yè)有限公司

一、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)闡述

(一)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)內(nèi)容分析

從現(xiàn)代化的角度分析企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容不難看出，二者的相關(guān)定義也存在一定的差異，但是其中被大部分人們認(rèn)可的主要是國際權(quán)威機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的相關(guān)定義。權(quán)威機(jī)構(gòu)的理解如下：企業(yè)內(nèi)部控制主要是依靠企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理層和其他工作人員共同組成的團(tuán)隊(duì)開展各項(xiàng)工作，能有效提升財(cái)務(wù)報(bào)告的精準(zhǔn)度、企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)的有效性、相關(guān)法律規(guī)定的遵循情形等，也就是指：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與交流、監(jiān)督評審。此外，相關(guān)委員會(huì)也對風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了定義：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，主要是企業(yè)董事會(huì)、管理人員和其他工作人員共同負(fù)責(zé)的，制定相關(guān)的企業(yè)不同級別的活動(dòng)，為了能了解給企業(yè)帶來較大影響的內(nèi)在因素，結(jié)合企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，制定針對性的風(fēng)險(xiǎn)管理方案。其中主要包含企業(yè)的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理重要組成、企業(yè)的不同級別風(fēng)險(xiǎn)管理。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)聯(lián)

第一，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制。除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理還包含企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成不僅包含企業(yè)內(nèi)部控制的所有組成因素，還包含目標(biāo)設(shè)置、事件的識別和風(fēng)險(xiǎn)對策等組成部分。按照時(shí)間的先后順序和內(nèi)容來分析，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的進(jìn)一步延伸。第二，企業(yè)的內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的必要組成部分。企業(yè)的內(nèi)部控制主要是受到企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，企業(yè)運(yùn)營過程中遇到了一些風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的業(yè)務(wù)操作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是必需的、效果較好的風(fēng)險(xiǎn)管理方法。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

(一)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)工作認(rèn)知不夠、合理性有待提升

企業(yè)的內(nèi)部控制無法直接增加企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)效益，其產(chǎn)生的間接效益也是在短時(shí)間內(nèi)無法看到的，因此，部分房地產(chǎn)企業(yè)過于重視相關(guān)產(chǎn)品的研發(fā)和售賣。少部分房地產(chǎn)企業(yè)的看法是片面的，認(rèn)為內(nèi)部控制系統(tǒng)就是簡單的成本控制、會(huì)計(jì)控制等，甚至有個(gè)別的房地產(chǎn)企業(yè)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，可能會(huì)給企業(yè)發(fā)展帶來約束，甚至可能會(huì)造成內(nèi)部矛盾。內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，部分企業(yè)只是單純地?fù)碛幸恍┗镜膬?nèi)部控制操作，控制機(jī)制不夠優(yōu)化，財(cái)務(wù)控制評價(jià)機(jī)制也需要進(jìn)一步優(yōu)化，相關(guān)合同的管理機(jī)制也有待進(jìn)一步革新。個(gè)別企業(yè)過于關(guān)注事后控制、忽略了事前的預(yù)防控制，這樣就會(huì)制約內(nèi)部控制工作的落實(shí)，少數(shù)企業(yè)在內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)過程中缺乏全面的考慮，過于生硬地借用其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度，影響內(nèi)部控制效果。

(二)房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的專門研究和處置不達(dá)標(biāo)

第一，房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開展缺乏專業(yè)的工作人員和機(jī)構(gòu)的支持，人們大都只看到自己的份內(nèi)之事，缺少系統(tǒng)化、全面化的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理。甚至部分企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，不會(huì)積極主動(dòng)地參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，風(fēng)險(xiǎn)事前管理工作的缺失、事中和事后管理工作也缺少一定的規(guī)矩。第二，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理是一種被動(dòng)模式的管理，主要是保險(xiǎn)公司工作人員上門推銷企業(yè)保險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識并不強(qiáng)，這樣就會(huì)影響企業(yè)主要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和管理，片面地認(rèn)為買完保險(xiǎn)就沒事了。第三，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)大部分是間斷性的，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)問題就進(jìn)行管理，隨后又再一次忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理。第四，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)核和評估落實(shí)不到位，在很大程度上降低了企業(yè)對環(huán)境變化和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力。

三、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的自身意義

嚴(yán)格按照相關(guān)要求開展企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理工作，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)管理方式和現(xiàn)代化企業(yè)管理之間的轉(zhuǎn)變，不斷強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制力度，這樣才能有效提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量。制定科學(xué)完整的企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有利于完善房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營管理制度，有利于企業(yè)規(guī)章制度的創(chuàng)建，還能有效提升企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的管控水平，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制工作力度，提升企業(yè)的運(yùn)營管理質(zhì)量。不僅如此，我們應(yīng)不斷增強(qiáng)不同經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管力度，確保各項(xiàng)工作的順利高效運(yùn)行，按照要求落實(shí)好各項(xiàng)運(yùn)營規(guī)劃。我們還要盡量減少企業(yè)運(yùn)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)問題發(fā)生，把潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題控制在合理范圍內(nèi)，從而降低不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)過程中可能存在很多方面的風(fēng)險(xiǎn)，比如市場風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、人事風(fēng)險(xiǎn)等。不僅如此，還可能存在一些在無風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，工作人員需要及時(shí)對此做出科學(xué)的預(yù)警和防范，這樣才能把一些風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，確保企業(yè)的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展，并盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生率，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制力度。

四、構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的操作流程

企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)建是需要長時(shí)間堅(jiān)持才能完成的，關(guān)系到企業(yè)管理的各個(gè)方面，為此，我們需要結(jié)合企業(yè)的特征創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，按照最初制定的框架一層一層的向上創(chuàng)建、拓展體系，實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的推廣。通常情況下，我們可以把創(chuàng)建操作流程分成以下幾步：第一步是明確企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理體系創(chuàng)建目標(biāo)，明確相關(guān)項(xiàng)目的組織架構(gòu)和項(xiàng)目管理機(jī)制以及針對性的工作規(guī)劃方案；嚴(yán)格按照要求明確企業(yè)的發(fā)展方向，從戰(zhàn)略角度創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系；還要不斷明確需要遵循的法律規(guī)定以及相關(guān)體系的目標(biāo)等。第二步是不同業(yè)務(wù)角度的分析：全面考慮不同調(diào)研方法和相關(guān)調(diào)研情況，深入對其進(jìn)行分析，總結(jié)并歸納出企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)問題，通過不同方面及時(shí)掌握房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展情形。第三步是認(rèn)真研究國內(nèi)外的差別。通過調(diào)查了解國內(nèi)外的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行研究對比，及時(shí)找到彼此之間的差距，并制定針對性的優(yōu)化方案。第四步是創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。原有的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理成效并不太理想，借助相關(guān)的業(yè)務(wù)操作或者工作任務(wù)做好相關(guān)的工作，能有效提升相關(guān)系統(tǒng)的創(chuàng)建質(zhì)量。

五、優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理策略

(一)相應(yīng)的準(zhǔn)則

第一，需要遵循合法性的準(zhǔn)則，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國家制定的相關(guān)法律規(guī)定開展各項(xiàng)工作，相關(guān)制度的制定需要滿足法律規(guī)定的要求。我們應(yīng)以合法性準(zhǔn)則為中心制定內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理策略，提升其自身成效。第二，需要遵循全面性的準(zhǔn)則。房地產(chǎn)企業(yè)涉及到很多方面的內(nèi)容，包含不同的單位、不同工作人員、不同生產(chǎn)運(yùn)營工作人員等。在滿足企業(yè)內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)全面開展各項(xiàng)工作，相關(guān)業(yè)務(wù)操作流程的設(shè)計(jì)也要滿足不同企業(yè)經(jīng)營管理的需求，我們還要把業(yè)務(wù)操作流程控制在合理范圍內(nèi)，確保各項(xiàng)制度的順利落實(shí)。第三，需要遵循審慎性的準(zhǔn)則。企業(yè)內(nèi)部控制工作的重心是提升各類風(fēng)險(xiǎn)的防范水平。結(jié)合房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營特征，能有效把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)，通過創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制，全面了解企業(yè)運(yùn)營中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，制定針對性的方案降低操作風(fēng)險(xiǎn)。第四，需要遵循前瞻性的準(zhǔn)則。在企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的制定操作中，我們應(yīng)嚴(yán)格遵循前瞻性的準(zhǔn)則，還要與房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理相協(xié)調(diào)，并根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營情況、內(nèi)部管理需要等內(nèi)部情形的變革下進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整。

(二)加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理力度

第一，進(jìn)一步優(yōu)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作氛圍。我們應(yīng)適當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制工作的宣傳力度，增強(qiáng)管理人員的內(nèi)部控制觀念。督促企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層的工作人員按照相關(guān)規(guī)定辦事，從根本上提升企業(yè)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)建水平，做好打持久戰(zhàn)的準(zhǔn)備。此外，我們還要借助房地產(chǎn)企業(yè)董事會(huì)的力量，提升企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平，實(shí)時(shí)監(jiān)控并督促員工做好自己的分內(nèi)之事。強(qiáng)化企業(yè)的文化建設(shè)力度，通過培訓(xùn)提升員工的自身品行、敬業(yè)精神，從而讓員工為企業(yè)的內(nèi)部控制工作貢獻(xiàn)力量。創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一的價(jià)值觀和道德準(zhǔn)則，并進(jìn)一步明確工作人員的行為標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)的社會(huì)職責(zé)角度考慮，切實(shí)做好企業(yè)與社會(huì)各界之間的關(guān)系處理。第二，我們應(yīng)創(chuàng)建嚴(yán)禁的防控系統(tǒng)。為了創(chuàng)建科學(xué)的房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制體系，我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)的運(yùn)營需求創(chuàng)建針對性的防控、監(jiān)控主體。工作人員在自身工作落實(shí)中，應(yīng)進(jìn)一步確定相關(guān)業(yè)務(wù)的處理限制以及自身需要承擔(dān)的職責(zé)，嚴(yán)禁出現(xiàn)獨(dú)自一人工作的情況。此外，我們可以創(chuàng)建事后的監(jiān)督制度，也就是在常見會(huì)計(jì)核算的前提下，針對不同崗位、不同業(yè)務(wù)進(jìn)行定期復(fù)核，創(chuàng)建合適的監(jiān)控防范制度。還可以創(chuàng)建直接歸屬董事會(huì)管理的審計(jì)委員會(huì)，這種委員會(huì)可以不受審計(jì)部門的約束，借助企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)、舉報(bào)、監(jiān)督審查等方法，從根本上落實(shí)好企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制任務(wù)。第三，不斷提升房地產(chǎn)企業(yè)的信息交流水平。房地產(chǎn)企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建滿足自身要求的相關(guān)信息系統(tǒng)，確保各項(xiàng)信息的采集、保存和分類、運(yùn)用等都能高效開展，從而滿足企業(yè)的信息發(fā)展需要。只有制定良好的信息系統(tǒng)并確保其正常運(yùn)行，才能提升信息自身的真實(shí)有效性，企業(yè)需要借助先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)等加快信息系統(tǒng)的創(chuàng)建。不僅如此，企業(yè)的信息系統(tǒng)還要確保相關(guān)信息的真實(shí)有效性，盡量降低信息傳遞中的錯(cuò)誤或者漏洞。