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國資委《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)“兩金”管控工作有關(guān)事項的通知》(國資發(fā)財評〔2020〕454號)要求持續(xù)加大“兩金”管控力度，確?！皟山稹币?guī)模、并對非正常“兩金”壓降等方面提出管控目標(biāo)。[1]央企隨即展開“降兩金，降杠桿”的行動，將“降兩金”作為考核指標(biāo)。為貫徹落實國家重要決策部署，扎實推進中央企業(yè)提質(zhì)增效行動，立足當(dāng)前形勢和市場環(huán)境，持續(xù)改進，推動公司高質(zhì)量發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營朝著向好的趨勢發(fā)展。央企加強“兩金”管控和考核力度，提高資產(chǎn)運行質(zhì)量，那么“兩金”是什么？所謂“兩金”，主要指應(yīng)收賬款和存貨兩個會計科目。本文就存貨的管理進行探討，為企業(yè)存貨管理提供參考。

一、化工企業(yè)存貨管理概述

存貨是指企業(yè)在日常活動中持有的以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。存貨通常包括原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。存貨是企業(yè)一項重要的流動資產(chǎn)，也是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動連續(xù)順利進行的必要條件。存貨管理是企業(yè)管理的重要組成部分，存貨的日常管理涉及企業(yè)的供產(chǎn)銷等多個環(huán)節(jié)，企業(yè)存貨品種很多，是一項復(fù)雜、細致的管理工作。尤其化工產(chǎn)品或原料危險性大，對儲存條件和環(huán)境視產(chǎn)品的性能不同都有很高的要求，對化工企業(yè)的存貨管理而言是一項難度更大、更復(fù)雜、更細致的工作。一個企業(yè)要在市場上占據(jù)優(yōu)勢，除了產(chǎn)品品質(zhì)以外，產(chǎn)品的及時供給是重要保障，那么制定合理的存貨規(guī)模，有利于均衡企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，否則，不合理的庫存要么增加企業(yè)的運營成本，要么影響企業(yè)銷售，進而影響企業(yè)經(jīng)營績效。

二、化工企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀

(一)化工產(chǎn)品屬于高危險源，基礎(chǔ)管理薄弱，安全管理及目視化管理不到位

從狀態(tài)上看化工產(chǎn)品有氣態(tài)、液態(tài)、固態(tài)；從產(chǎn)品特性來化工產(chǎn)品呈現(xiàn)出易燃、易爆、有毒的特征，屬于國家重點管控的物資，對安全、環(huán)保存在很大影響的產(chǎn)品；從生產(chǎn)過程來看，不同的化工產(chǎn)品有不同的生產(chǎn)過程，有的是不間斷連續(xù)生產(chǎn)，有的階段性，總之，化工產(chǎn)品的這些特性決定了化工行業(yè)屬于高危行業(yè)，動輒發(fā)生嚴(yán)重的安全事故，近年發(fā)生的特大安全事故包括河北盛華、江蘇響水、天津濱海新區(qū)等事故，因此化工企業(yè)的存貨管理是一項復(fù)雜而艱巨的任務(wù)，這些事故的發(fā)生從側(cè)面反映企業(yè)安全管理存在問題，要么缺少安全制度和規(guī)定，要么化工產(chǎn)品包裝、儲運都有嚴(yán)格的規(guī)定，未按照操作規(guī)程進行操作，同時也反映了存貨管理的混亂狀態(tài)。企業(yè)庫存管理標(biāo)識不清、定置管理無序，收發(fā)貨流轉(zhuǎn)路線安排不合理，造成存貨管理無序混亂。

(二)存貨管理內(nèi)控管理不健全

企業(yè)做好良好的存貨管理，必須建立有效的內(nèi)控體系，規(guī)范物料的出入庫流程以及危險化學(xué)品管理流程，庫存存貨的安全管理流程，對保管員收發(fā)貨關(guān)鍵環(huán)節(jié)以及制定關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制措施，目前絕大多數(shù)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)不到位，還局限在局部的修改完善，沒有從內(nèi)控體系的整體或體系上去系統(tǒng)解決和完善內(nèi)控管理體系。有的核算員兼任保管，這兩個崗位本身屬于不相容崗位，沒有遵循內(nèi)控管理不相容職務(wù)進行分離的原則，為相關(guān)人員的舞弊行為提供了機會。存貨的內(nèi)控體系從存貨管理的流程、存貨管理制度、以及存貨管理的風(fēng)險矩陣、權(quán)限分工、不相容職務(wù)分離等方面對存貨的收發(fā)存建立的一套內(nèi)部控制系統(tǒng)。

(三)缺乏庫存管理的預(yù)警機制，庫存規(guī)模不合理

企業(yè)庫存數(shù)量控制不合理，采購沒計劃，導(dǎo)致庫存積壓甚至過期，尤其有的化工產(chǎn)品有明確的有效期，導(dǎo)致產(chǎn)品過期失效，給企業(yè)帶來損失。

(四)缺乏信息化管理系統(tǒng)，存貨的管理效率不高

企業(yè)存貨管理信息化水平滯后，導(dǎo)致存貨信息不流暢，不能提供及時準(zhǔn)確的庫存數(shù)據(jù)，無法實時掌握庫存情況，導(dǎo)致存貨的管理效率不高。

三、對加強化工企業(yè)存貨管理及壓降存貨的建議

(一)熟悉原料、產(chǎn)品特性，滿足物資管理的條件及環(huán)境，強化安全管理和基礎(chǔ)管理

化工產(chǎn)品的特性，決定了化工產(chǎn)品的高危性，那么化工企業(yè)存貨管理安全至上，對易燃、易爆、有毒產(chǎn)品要進行明確的標(biāo)識，制定切實可行的安全管理制度，防止燃爆及泄露現(xiàn)象的發(fā)生。除了從制度上嚴(yán)格管理意外，還要加強存貨的定置管理或者可視化管理，對庫房的物資進行分區(qū)，諸如成品區(qū)、原料區(qū)、包裝材料區(qū)、五金配件區(qū)、廢品區(qū)等等進行明確的區(qū)域劃分，對于區(qū)域內(nèi)的物資，按照產(chǎn)品的特性、包裝等要求進行分類放置，及時標(biāo)注產(chǎn)品或物資標(biāo)識，明確名稱、產(chǎn)品數(shù)量、庫管人員、實時庫存數(shù)量、最后數(shù)量確定時間等等。對庫房物資流動的路徑或流程設(shè)置要科學(xué)、合理，清晰的物流有利于物資的安全。

(二)完善內(nèi)控體系，明確崗位職責(zé)，抓好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

完善存貨的內(nèi)控體系要從五個方面入手：一是對存貨管理的業(yè)務(wù)有清晰的描述，對庫存有個整體認(rèn)識和把握。二是明確庫存管理的職責(zé)，對各崗位人員職責(zé)明確，責(zé)任到人。三是梳理庫存存貨管理流程，對原材料采購入庫、生產(chǎn)材料領(lǐng)用出庫、產(chǎn)成品入庫、產(chǎn)品銷售出庫、退庫、物資盤點等存貨的收、發(fā)、存梳理編制相關(guān)流程，識別各流程中得關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制進行描述，確定具體的控制措施，例如物料領(lǐng)用環(huán)節(jié)，化工原料通常通過管道輸送，流量計的控制就是關(guān)鍵環(huán)節(jié)，流量計是否定期鑒定，流量計的計量控制的準(zhǔn)確性，對產(chǎn)品質(zhì)量的影響很大。四是存貨管理相關(guān)的制度是否齊全、是否及時更新，符合管理要求，例如庫房定置管理和分類管理制度、存貨的物資擺放規(guī)范、物料的領(lǐng)用制度、產(chǎn)品退庫管理制度、計量器具的鑒定制度、庫房安全管理制度等等是否齊全。五是存貨管理風(fēng)險控制矩陣是否清晰梳理，諸如風(fēng)險描述、合規(guī)要求、控制描述、主責(zé)部門、主責(zé)崗位、控制頻次等等是否清晰明確界定，包括各崗位職責(zé)權(quán)限劃分是否清晰，不相容崗位是否分離，有效防范舞弊行為發(fā)生。[2]

(三)運用信息化水平，開展存貨動態(tài)管理，合理控制庫存規(guī)模

我們已進入數(shù)字化時代，數(shù)據(jù)成為企業(yè)資源，成為企業(yè)管理、決策的依據(jù)，用數(shù)據(jù)打造企業(yè)運營和管理標(biāo)準(zhǔn)，提升企業(yè)效益已成為趨勢。那么存貨的管理也不例外，要建立存貨的實時動態(tài)數(shù)據(jù)，就必須運用信息化手段，對存貨進行管理。目前大部分企業(yè)都通過實施ERP來實現(xiàn)一體化管理，視企業(yè)規(guī)模的大小、生產(chǎn)的特點采用不同的ERP軟件來實現(xiàn)管理，比如SAP、用友ERP系統(tǒng)。ERP有一個重要的功能，就是對庫存量設(shè)置預(yù)警，設(shè)最低庫存和最高庫存兩個預(yù)警線，合理控制庫存規(guī)模，當(dāng)庫存量過低時，提醒進行適當(dāng)采購，當(dāng)實際庫存量高于最高庫存量時，停止采購或生產(chǎn)，加快銷售節(jié)奏，把存貨控制在一個合理的區(qū)間，有利于壓降存貨合理占用資金，提高企業(yè)運營質(zhì)量。那么如何合理確定庫存量呢？從供產(chǎn)銷的供應(yīng)鏈來分析，結(jié)合采購水平、生產(chǎn)能力以及銷量來確定合理庫存量。例如，某企業(yè)成立供應(yīng)鏈管理小組，由企業(yè)主管生產(chǎn)副總經(jīng)理為組長，企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、儲運、財務(wù)等部門負(fù)責(zé)人及業(yè)務(wù)人員組成，每月召開供應(yīng)鏈會議，確定采購量、生產(chǎn)量以及銷量，對大宗原料的市場價格變化趨勢、結(jié)合庫存情況、銷售需求確定原料的采購量、生產(chǎn)量、銷量，達到存貨庫存以及出入庫的合理平衡，降低資金占用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

ERP可以對存貨采用不同的分析，掌握庫存存貨的情況，尤其對存貨的期限也可實時掌握，根據(jù)存貨的庫存時間，防止化工企業(yè)存貨過期失效，加強對逾期存貨及時采取處理，有效地保證有效的存貨管理，確保存貨的期限在合理的區(qū)間范圍內(nèi)。

(四)對存貨采用科學(xué)管理方法，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低資金占用

存貨的管理方法，常見的有ABC管理法、零庫存管理法、儲存期控制法，不同的企業(yè)不同的業(yè)務(wù)應(yīng)采用符合公司實際情況和業(yè)務(wù)特點的存貨管理方法，使得庫存滿足生經(jīng)營的需要，同時控制存貨管理的規(guī)模和效果，避免資金占壓和產(chǎn)品過期，提高存貨管理的效益。尤其化工企業(yè)，存貨的時效性很強，加強存貨的周轉(zhuǎn)速度，同時對存貨實施先進先出的收發(fā)貨制度。例如，存貨ABC管理法，根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型進行管理，具體分類標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)企業(yè)的實際情況和物資特性來確定，比如A類存貨品種占存貨的十分之一，資金占存貨的五分之四左右，對于這類存貨進行重點管理，如化工企業(yè)的大宗原料、有毒產(chǎn)品、易燃易爆產(chǎn)品等要進行重點管理。B類存貨品種占存貨的五分之一，資金占存貨的十分之一左右，對這類存貨采取日常管理，如化工企業(yè)的輔料、包裝材料等等。C類存貨品種占存貨的五分之三以上，資金占存貨的十分之一左右，進行一般管理，如低值易耗品、五金配件等。存貨通過ABC分類管理后，抓重點存貨管理、控制一般存貨管理，減少資金占用，加速存貨周轉(zhuǎn)。

(五)規(guī)范存貨盤點，提高存貨管理水平

存貨盤點是存貨管理的一項重要的監(jiān)督管理制度，部分企業(yè)缺乏規(guī)范的企業(yè)盤點制度，沒有定期對存貨進行盤點，導(dǎo)致實物和賬面不符，庫房賬和財務(wù)賬不符，財務(wù)賬和物資卡片不符的現(xiàn)象，導(dǎo)致管理混亂，因此，存貨管理必須建立存貨盤點的制度，對存貨盤點進行規(guī)范，每次盤點，制定詳實盤點方案，明確盤點計劃、盤點過程控制、抽盤、監(jiān)盤、分析盤點差異原因，撰寫盤點報告。每年至少進行兩次大的盤點，及半年度和年度，根據(jù)管理需要也可增加月盤或者季度盤點，通過對盤點差異分析，及時發(fā)現(xiàn)問題，改善存貨管理，提高存貨管理的水平。