劉雪生 侯欣榮

2021年7月30日國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序 促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的意見》（國辦發(fā)〔2021〕30 號，以下簡稱《意見》），明確提出了規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展的總體要求、工作原則、具體措施。這是繼2009年國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于加快發(fā)展我國注冊會計(jì)師行業(yè)的若干意見》（國辦發(fā)[2009]56號）以來，經(jīng)國務(wù)院同意、由國務(wù)院辦公廳直接印發(fā)的指導(dǎo)我國注冊會計(jì)師行業(yè)改革與發(fā)展的又一個里程碑式的文件，影響深遠(yuǎn)，意義重大?！兑庖姟芬匀嫣嵘詴?jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)能力為目標(biāo)，明確提出誠信為本、質(zhì)量為先，從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法等5項(xiàng)原則，從依法整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、強(qiáng)化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力、加強(qiáng)組織實(shí)施等方面提出了15項(xiàng)主要任務(wù)，為未來一個時期逐步完善行業(yè)治理、提升審計(jì)質(zhì)量提供了重要保障，也為“十四五”和今后一段時期我國注冊會計(jì)師行業(yè)的發(fā)展指明了方向。深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)要在已有基礎(chǔ)上，總結(jié)好過去，把握好現(xiàn)在，借《意見》東風(fēng)，推動行業(yè)進(jìn)入新時期高質(zhì)量發(fā)展新階段。

一、砥礪深耕，規(guī)范發(fā)展

深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)與改革開放共同起步。截至2021年6月，共有會計(jì)師事務(wù)所342家，其中外地駐深分所38家，深圳本地所304家；執(zhí)業(yè)注冊會計(jì)師4133人，從業(yè)人員18715人，2020年行業(yè)營收48.96億元。深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)已成為服務(wù)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、履行社會監(jiān)督不可或缺的重要力量。近年來，深圳市政府高度重視會計(jì)行業(yè)發(fā)展，將支持全市注冊會計(jì)師行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展列入市政府年度重點(diǎn)工作，市財(cái)政局出臺了支持行業(yè)發(fā)展若干措施，行業(yè)在整治財(cái)務(wù)審計(jì)秩序、強(qiáng)化行業(yè)日常管理、優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力、加強(qiáng)組織實(shí)施等方面取得了較好成績。

1.行業(yè)管理法規(guī)制度建設(shè)在全國同行中先行示范。1995年，深圳注協(xié)出臺《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師管理?xiàng)l例》，成為全國注冊會計(jì)師行業(yè)第一部地方性法規(guī)。2020年，深圳注協(xié)在全國率先把市注冊會計(jì)師行業(yè)黨委對協(xié)會的全面領(lǐng)導(dǎo)寫入?yún)f(xié)會章程，為行業(yè)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)政治保證。

2.行業(yè)黨建工作為全國同行提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。1998年8月，深圳市成立全國第一家注冊會計(jì)師行業(yè)黨委。2019年，行業(yè)黨委歸口市財(cái)政局黨組管理，并由財(cái)政局黨組成員擔(dān)任行業(yè)黨委專職書記，行業(yè)黨建與業(yè)務(wù)管理融合度顯著增強(qiáng)，行業(yè)黨委領(lǐng)導(dǎo)協(xié)會全面工作的局面基本形成。2020年以來，市財(cái)政局黨組連續(xù)兩年以1號文形式印發(fā)文件支持行業(yè)黨建工作，把黨的工作融入到協(xié)會建設(shè)和行業(yè)發(fā)展中。

3.行業(yè)人才隊(duì)伍建設(shè)工作走在全國前列。為適應(yīng)深圳“雙區(qū)驅(qū)動”效應(yīng)下的經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展，深圳注協(xié)近年來聚焦國際化高端人才培養(yǎng)，助力提升行業(yè)發(fā)展能級和競爭力。行業(yè)人才培養(yǎng)工作逐步形成了以行業(yè)高端人才培養(yǎng)為重點(diǎn)，以注冊會計(jì)師繼續(xù)教育和后備人才培養(yǎng)為基礎(chǔ)的核心框架。深圳注協(xié)積極把握注冊會計(jì)師專業(yè)勝任知識和實(shí)踐技能的培訓(xùn)需求，注重職業(yè)道德教育，創(chuàng)新培訓(xùn)形式，充分利用信息技術(shù)手段，上線繼續(xù)教育相關(guān)應(yīng)用，持續(xù)開展新形勢、新制度、新業(yè)務(wù)等領(lǐng)域課程，每年舉辦面授培訓(xùn)及線上直播培訓(xùn)40余場，年均服務(wù)執(zhí)業(yè)會員及非執(zhí)業(yè)會員超過 8000人次。

4.行業(yè)監(jiān)督管理在全國率先進(jìn)入數(shù)字化時代。自2018年深圳注協(xié)推廣“行業(yè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)”以來，行業(yè)正式進(jìn)入了數(shù)字化監(jiān)管的時代。全市具有法定執(zhí)業(yè)資格的事務(wù)所出具的業(yè)務(wù)報告均帶有防偽備案封面，并生成防偽識別編號和防偽二維碼。監(jiān)管部門、企業(yè)、社會公眾可查詢業(yè)務(wù)報告真?zhèn)巍⒑藢ψ煟ㄊ聞?wù)所）信息、驗(yàn)證報告基本數(shù)據(jù)等。電子報備制度的實(shí)行，在打擊違法失信行為、杜絕低質(zhì)低價競爭等方面作用顯著，全市注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境得到顯著改善。截至2020年12月31日，深圳注協(xié)“電子報告中心”共收錄報告443336份，其中財(cái)務(wù)報表審計(jì)報告247794份，驗(yàn)資報告12184份，專項(xiàng)審計(jì)報告173692份，鑒證類報告 9666份。

近年來，市財(cái)政局與深圳注協(xié)上下聯(lián)動，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，整合監(jiān)管資源形成監(jiān)管合力，對“有照無證”會計(jì)師事務(wù)所、注冊會計(jì)師掛名執(zhí)業(yè)等違規(guī)現(xiàn)象開展聯(lián)合專項(xiàng)整治，對網(wǎng)絡(luò)售賣審計(jì)報告、超出勝任能力執(zhí)業(yè)的事務(wù)所和個人進(jìn)行約談并將其納為年度執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查對象，區(qū)分不同情況依法依規(guī)嚴(yán)肅處理。在行業(yè)誠信體系建設(shè)過程中，深圳注協(xié)持續(xù)深入開展行業(yè)廉潔從業(yè)和誠信執(zhí)業(yè)宣傳教育工作，獲得深圳市紀(jì)委頒發(fā)的“深圳市行業(yè)自律工作先進(jìn)單位”榮譽(yù)稱號。

二、落實(shí)《意見》，篤行致遠(yuǎn)

在深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，深圳注協(xié)圓滿完成了換屆選舉工作。第七屆理事會下設(shè)11個專門（專業(yè)）委員會，選優(yōu)配強(qiáng)調(diào)查委員會、懲戒委員會和職業(yè)道德建設(shè)委員會專家隊(duì)伍，還特別增設(shè)粵港澳大灣區(qū)行業(yè)促進(jìn)委員會助力大灣區(qū)行業(yè)交流和人才融合。下一步，深圳注協(xié)將深入貫徹落實(shí)《意見》精神，結(jié)合深圳市財(cái)政局黨組《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)我市注冊會計(jì)師和資產(chǎn)評估行業(yè)黨建工作責(zé)任的實(shí)施意見》、深圳市財(cái)政局《關(guān)于印發(fā)<深圳市財(cái)政局關(guān)于加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量三年行動計(jì)劃(2021-2023年)>的通知》《關(guān)于印發(fā)<加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)和資產(chǎn)評估行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作實(shí)施方案>的通知》等文件要求，打好攻堅(jiān)戰(zhàn)、組合拳，為推動規(guī)范市場經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)社會公平正義、促進(jìn)注冊會計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展作出新貢獻(xiàn)。

1.扎實(shí)推進(jìn)“四同步四結(jié)合”，推動行業(yè)黨建與業(yè)務(wù)管理結(jié)合。在市財(cái)政局黨組和行業(yè)黨委的領(lǐng)導(dǎo)下，扎實(shí)推進(jìn)執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)審批(備案)與黨組織組建,執(zhí)業(yè)申請、轉(zhuǎn)所與黨組織關(guān)系接轉(zhuǎn),執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)年度考核(報備)與黨建工作考核,執(zhí)業(yè)人員年度考核與黨員民主評議“四個同步”；推動員工入離職與黨員信息采集,執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查與黨建督促檢查,繼續(xù)教育職業(yè)道德教育與黨員教育,行業(yè)發(fā)展重點(diǎn)、難點(diǎn)與行業(yè)主題年“四結(jié)合”。同時，積極探索推動執(zhí)業(yè)機(jī)構(gòu)將黨建工作要求寫入章程或者合伙協(xié)議，開創(chuàng)黨建引領(lǐng)行業(yè)健康發(fā)展新局面。

2.完善會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)管理法規(guī)制度，建立行業(yè)自律和監(jiān)督管理的長效機(jī)制。積極配合上級主管部門開展《深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)注冊會計(jì)師條例》和《深圳市注冊會計(jì)師協(xié)會章程》全面修訂工作，為深化深港會計(jì)領(lǐng)域合作提供必要的法律支持,進(jìn)一步聚焦掛名執(zhí)業(yè)、惡性低價競爭等行業(yè)亂象,提高違法成本,増強(qiáng)自律約束。探索推動《會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)報告電子化備案管理辦法》《會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制建設(shè)指導(dǎo)方案》等相關(guān)制度出臺,進(jìn)一步完善會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量專業(yè)抽檢和自律監(jiān)督懲戒等行業(yè)管理制度,推動會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量提升。探索建立職業(yè)責(zé)任鑒定機(jī)制,完善職業(yè)責(zé)任鑒定專家?guī)旃芾碇贫龋?guī)范會計(jì)師事務(wù)所職業(yè)風(fēng)險基金和職業(yè)責(zé)任保險制度。

3.深入推進(jìn)行業(yè)自律監(jiān)督常態(tài)化建設(shè)，健全行業(yè)聯(lián)合監(jiān)管工作機(jī)制。持續(xù)運(yùn)用“行業(yè)大數(shù)據(jù)系統(tǒng)”開展日常監(jiān)督檢查工作，動態(tài)監(jiān)測會計(jì)師事務(wù)所承接、出具業(yè)務(wù)報告數(shù)量及收費(fèi)情況，重點(diǎn)關(guān)注是否存在超出勝任能力執(zhí)業(yè)、惡性低價競爭、在第三方平合售賣審計(jì)報告等行為。針對異常情況，及時采取約談、下達(dá)關(guān)注函、發(fā)布風(fēng)險提示等方式進(jìn)行提醒，必要時開展專項(xiàng)調(diào)查；結(jié)合社會保險繳納、勞動合同簽訂、人事檔案存放等，常態(tài)化開展任職資格檢查，重點(diǎn)關(guān)注是否存在掛名執(zhí)業(yè)等行為，對非專職執(zhí)業(yè)的，依法撤銷執(zhí)業(yè)注冊或登記。進(jìn)一步強(qiáng)化重點(diǎn)領(lǐng)域和事項(xiàng)的聯(lián)合監(jiān)管，探索建立監(jiān)管部門聯(lián)席會議機(jī)制和聯(lián)合監(jiān)管信息共享機(jī)制,集中研究解決社會公眾和監(jiān)管部門關(guān)心的實(shí)際問題。按照“統(tǒng)一檢查計(jì)劃、統(tǒng)一組織實(shí)施、統(tǒng)一規(guī)范程序、統(tǒng)一處理處罰、統(tǒng)一發(fā)布公告”的基本原則,聯(lián)合行政監(jiān)管力量每年開展執(zhí)業(yè)質(zhì)量聯(lián)合檢查、聯(lián)合審理、聯(lián)合懲處,發(fā)揮各自監(jiān)管優(yōu)勢,解決重復(fù)監(jiān)管問題,形成監(jiān)管合力,提高監(jiān)管效能。

4.持續(xù)加強(qiáng)行業(yè)誠信體系建設(shè)，推動會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控制度完善。持續(xù)深入開展行風(fēng)行紀(jì)和警示教育,定期通報季度內(nèi)行業(yè)行政處罰和自律懲戒相關(guān)信息。推動典型案例專題研討會常態(tài)化，促使會計(jì)師事務(wù)所提高風(fēng)險意識,根據(jù)自身能力承接業(yè)務(wù),恪守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和職業(yè)道德守則。進(jìn)一步規(guī)范和完善行業(yè)誠信檔案系統(tǒng),重點(diǎn)加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所合伙人日常管理,特別是對首席合伙人、質(zhì)量控制主管合伙人和審計(jì)業(yè)務(wù)主管合伙人的誠信管理。同時組建專門工作小組,開展會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范體系情況監(jiān)測分析工作,圍繞審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行和審計(jì)報告質(zhì)量控制,有針對性的加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范的政策指導(dǎo)和監(jiān)督檢查,探索運(yùn)用信息化手段推動會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)控實(shí)施的具體路徑。

5.探索建立行業(yè)人才發(fā)展培育體系，持續(xù)提升行業(yè)服務(wù)能力。注冊會計(jì)師行業(yè)是專家型行業(yè)，人才資源是行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展最寶貴的資源。一方面要充分發(fā)揮好行業(yè)黨校培訓(xùn)的積極作用,加大合伙人注冊會計(jì)師和審計(jì)助理人員的職業(yè)道德、準(zhǔn)則和技能集中培訓(xùn)力度,并定期組織受到處罰處理的會計(jì)師事務(wù)所全體合伙人和注冊會計(jì)師集中培訓(xùn)。另一方面，開展行業(yè)人才狀況專題調(diào)研,探索建立行業(yè)人才發(fā)展培育體系。為貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記在深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)建立40周年慶祝大會上的講話中“要對標(biāo)國際一流水平，大力發(fā)展金融、研發(fā)、設(shè)計(jì)、會計(jì)、法律、會展等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，提升服務(wù)業(yè)發(fā)展能級和競爭力”的重要指示精神，深圳注協(xié)委托上海國家會計(jì)學(xué)院開展了行業(yè)高素質(zhì)人才課題研究，旨在通過深入開展注冊會計(jì)師行業(yè)人才結(jié)構(gòu)摸底分析和需求調(diào)查研判，圍繞行業(yè)高端化服務(wù)和國際化發(fā)展目標(biāo)，從人才引進(jìn)、人才培育、人才使用管理、人才激勵、人才評價等方面構(gòu)建多維度的行業(yè)高素質(zhì)人才培育體系，重點(diǎn)關(guān)注注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)能力和道德水平的提升，為注冊會計(jì)師行業(yè)服務(wù)國家建設(shè)提供堅(jiān)實(shí)的人才隊(duì)伍保障。

6.穩(wěn)步推進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所分級分類管理工作，以品牌建設(shè)賦能行業(yè)發(fā)展。探索開展全市會計(jì)師事務(wù)所分級分類管理，制訂《深圳市會計(jì)師事務(wù)所分級分類管理辦法》等相關(guān)制度,擬從會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力、執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠信守諾、內(nèi)部管理、信息化建設(shè)、專項(xiàng)資金監(jiān)管部門滿意度評價等多個維度構(gòu)建綜合評價指標(biāo)體系，實(shí)現(xiàn)從單項(xiàng)“點(diǎn)”式的事后監(jiān)督向綜合“面”上監(jiān)管轉(zhuǎn)變。會同有關(guān)部門共同推動會計(jì)師事務(wù)所分級分類評估結(jié)果運(yùn)用,樹立質(zhì)量優(yōu)先發(fā)展導(dǎo)向,為社會認(rèn)知和選聘會計(jì)師事務(wù)所提供參考,逐步形成市場化的約束機(jī)制,引導(dǎo)要素資源等向優(yōu)質(zhì)會計(jì)師事務(wù)所聚集,引導(dǎo)會計(jì)師事務(wù)所根據(jù)自身總體戰(zhàn)略、機(jī)構(gòu)治理、專業(yè)品質(zhì)、人才資源、歷史文化傳承等內(nèi)部因素和市場競爭、客戶資源等外部因素,形成以誠信執(zhí)業(yè)、良好文化、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、技術(shù)創(chuàng)新為基礎(chǔ)的品牌戰(zhàn)略，推動大型會計(jì)師事務(wù)所做強(qiáng)做優(yōu),促進(jìn)中小型會計(jì)師事務(wù)所做精做專。

長遠(yuǎn)來看，把握和處理好規(guī)范與發(fā)展、監(jiān)管和服務(wù)、集中整治和長效機(jī)制三方面關(guān)系是注冊會計(jì)師行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的關(guān)鍵。深圳注協(xié)將緊緊抓住《意見》給行業(yè)發(fā)展帶來的歷史機(jī)遇期，緊抓質(zhì)量提升主線，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線，突出問題導(dǎo)向,推動《意見》的各項(xiàng)政策措施落到實(shí)處，推動深圳市注冊會計(jì)師行業(yè)在新時期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。