嶺南師范學(xué)院

引言

高校資金的管理水平直接決定高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，對(duì)高校內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要的影響，優(yōu)化高校資金管理應(yīng)該從多個(gè)方面入手，如資金劃撥、規(guī)劃使用、使用效果等方面。在當(dāng)前形勢(shì)下，高校的發(fā)展規(guī)模不斷增加，隨著招生范圍擴(kuò)大，學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、科研項(xiàng)目、教學(xué)工作等所耗費(fèi)的資金也逐漸增加，內(nèi)部資金流動(dòng)頻繁，如何保證資金的安全和完整，是高校資金管理的首要任務(wù)。

一、高校資金管理概述

高校資金主要來源于財(cái)政部門撥款、學(xué)費(fèi)、學(xué)生住宿費(fèi)、科研收入等方面，高校資金管理主要是對(duì)內(nèi)部所有資金進(jìn)行合理規(guī)劃，并控制和監(jiān)督資金使用全過程，高校的資金管理覆蓋系學(xué)校的所有經(jīng)營環(huán)節(jié)，其中包括對(duì)資金占用管理和資金收支管理，資金收支管理針對(duì)學(xué)校的收入和支出以及融資，資金占用管理則針對(duì)資產(chǎn)以及應(yīng)收賬款。

二、高校資金管理的重要意義

資金管理是財(cái)務(wù)管理中的主要內(nèi)容之一，是高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，而高校是為社會(huì)培育人才、促進(jìn)國家教育經(jīng)濟(jì)發(fā)展[1]。高校通過資金管理能夠支持學(xué)校教學(xué)、科研以及基礎(chǔ)建設(shè)工作順利開展，并保證資金的安全和完整，全面提升資金的使用效率和使用效益。同時(shí)資金管理也是高校領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行績效考核的主要依據(jù)，資金區(qū)別于高校內(nèi)部的無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，其來源渠道多樣化，資金支出廣泛。若是高校無法控制資金的收入和支出，則會(huì)導(dǎo)致高校的收支不平衡，影響高校的各單位職工的薪資福利，高校內(nèi)部的資金周轉(zhuǎn)壓力增大，資金使用效益較差，嚴(yán)重影響高校內(nèi)部資金管理的績效考核工作，資金管理績效考核是直接決定下一年度財(cái)政撥款數(shù)據(jù)的因素，因此高校通過加強(qiáng)資金管理能夠提升資金使用效益，資金管理績效考核工作也能夠順利展開，確保高校下一年度的資金撥付不被影響。高校通過資金管理能夠有效避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，高校在發(fā)展管理過程中開展的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都伴隨著一定的風(fēng)險(xiǎn)，尤其是高校的融資活動(dòng)，由于融資方式和渠道有多種，且各種方式所帶來的風(fēng)險(xiǎn)類型和影響范圍不一致。因此，高校在對(duì)資金收支進(jìn)行管理時(shí)，需重點(diǎn)關(guān)注融資管理，最大限度地規(guī)避融資風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校資金管理存在的問題

（一）對(duì)資金管理制度內(nèi)容規(guī)劃設(shè)計(jì)不到位

高校的資金管理一般都將重心放在資金安全方面，因此大部分高校所制定的資金管理制度對(duì)資金的管控都非常嚴(yán)格。健全的資金管理制度是保證內(nèi)部資金正常使用和周轉(zhuǎn)的重要基礎(chǔ)，但是從目前高校資金管理的實(shí)際情況來看，部分高校雖然較為重視制定資金管理制度，但是對(duì)制度的實(shí)際內(nèi)容設(shè)計(jì)規(guī)劃不到位，存在一定的缺陷，導(dǎo)致制度內(nèi)容混亂且可執(zhí)行性極低，資金管理制度的落實(shí)執(zhí)行受到阻礙，資金管理工作也缺少嚴(yán)格的控制和約束[2]。高校內(nèi)部的資金也有多種類型且各自有特點(diǎn)，因此在資金管理過程中不能一概而論，針對(duì)不同類別的資金要有不同的管理制度。少數(shù)高校內(nèi)部資金管理路程煩瑣復(fù)雜，資金審批時(shí)間長，內(nèi)容設(shè)計(jì)不合理的制度反而成為影響資金管理的因素，雖然制定嚴(yán)格資金管理制度的初衷是為了規(guī)范資金管理作用，而內(nèi)容設(shè)計(jì)缺乏合理性，則會(huì)使預(yù)期效果大打折扣，部分職工為了節(jié)省時(shí)間，可能會(huì)出現(xiàn)選擇性忽略制度的情況，進(jìn)而資金管理制度流于形式[3]。另外，少數(shù)高校在制定資金管理制度時(shí)缺少明確的側(cè)重點(diǎn)，未能根據(jù)資金管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、薄弱環(huán)節(jié)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等制定和設(shè)計(jì)制度，關(guān)鍵環(huán)節(jié)未能得到有效控制。制度缺失或者制度內(nèi)容不全面，都可能導(dǎo)致資金使用不規(guī)范。例如，L高校相關(guān)科研經(jīng)費(fèi)管理制度及文件在績效支出分配和結(jié)余經(jīng)費(fèi)的分配使用、處置方面沒有明確規(guī)定，沒有建立確實(shí)可行的管理機(jī)制，導(dǎo)致結(jié)余資金的管理和使用不夠規(guī)范，科研經(jīng)費(fèi)使用效益不高。

（二）忽視資金使用率，資金管理水平較低

部分高校對(duì)提升資金使用率的重視程度較低，資金管理水平低，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在實(shí)際工作中，高校內(nèi)部各個(gè)部門單位之間溝通匱乏，重復(fù)購買固定資產(chǎn)的情況層出不窮；第二，未能基于自身的實(shí)際需求購置固定資產(chǎn)，在短時(shí)間內(nèi)多次購買辦公器材；第三，部分高校所采用的資金管理方法缺乏科學(xué)性，高校的資金管理側(cè)重于收支管理，忽視了對(duì)現(xiàn)金流量和應(yīng)收賬款的管理，資金預(yù)測、監(jiān)督工作較少，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)過程中缺少保證。部分高校在資金管理過程中，注重事后管理，未能進(jìn)行全過程管理，導(dǎo)致資金使用率低，例如L高校的某個(gè)科研項(xiàng)目研究期為2017年1月1日-2020年12月31日，截至2019年7月31日，已下達(dá)資金58萬元，實(shí)際已支出2.61萬元，項(xiàng)目資金使用率為4.51%。

（三）資金預(yù)算管理缺乏合理性

1.資金預(yù)算編制方法存在問題

高校資金預(yù)算編制方法存在問題，是其合理性不足，預(yù)算編制無法突出重點(diǎn)，少數(shù)高校所采用的預(yù)算編制方法是增量預(yù)算，雖然該方法簡單省時(shí)，但是也存在明顯的弊端，如歷史數(shù)據(jù)中不合理內(nèi)容仍然被保留，容易導(dǎo)致預(yù)算松弛。由于財(cái)務(wù)部門與學(xué)校其他部門之間的溝通較少，對(duì)其工作內(nèi)容了解不全面，導(dǎo)致在收到各部門提供的部門預(yù)算時(shí)未能“區(qū)別對(duì)待”，而是按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使得預(yù)算編制內(nèi)容缺乏側(cè)重點(diǎn)。

2.資金預(yù)算執(zhí)行盲目且隨意

預(yù)算執(zhí)行缺少反饋和分析機(jī)制，財(cái)務(wù)部門是負(fù)責(zé)向高校管理層反饋預(yù)算執(zhí)行情況的責(zé)任部門，但是由于缺乏反饋機(jī)制，導(dǎo)致各個(gè)預(yù)算執(zhí)行部門無法及時(shí)向財(cái)務(wù)部門反饋預(yù)算執(zhí)行，信息交互不及時(shí)，且預(yù)算執(zhí)行缺少定期分析，以至于執(zhí)行過程中存在的問題難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。此外，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，存在隨意更改調(diào)整預(yù)算的情況。

3.資金預(yù)算缺少監(jiān)督

預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核等環(huán)節(jié)都需要得到嚴(yán)格的監(jiān)督，但是少數(shù)高校缺乏完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算編制和執(zhí)行環(huán)節(jié)等都存在較大風(fēng)險(xiǎn)。尤其是預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督，則使得更改資金用途的現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，對(duì)高校的資金管理具有不利影響。而且資金預(yù)算監(jiān)督范圍不廣泛，容易出現(xiàn)資金浪費(fèi)或者流失現(xiàn)象，例如L高校培訓(xùn)公寓網(wǎng)絡(luò)安裝項(xiàng)目2017年申請(qǐng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)30萬元，當(dāng)年未能按時(shí)完成安裝及驗(yàn)收，預(yù)算經(jīng)費(fèi)年底被收回；而之后沒有再申請(qǐng)項(xiàng)目預(yù)算經(jīng)費(fèi)。該項(xiàng)目于2019年完成并驗(yàn)收，因無部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)，至今未能付款。

（四）資金管理風(fēng)險(xiǎn)仍然存在

目前高校內(nèi)部的資金管理風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，無法得到根治，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，風(fēng)險(xiǎn)防范制度不健全，該校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控制度對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的約束不足；第二，部分高校不熟悉新的資金結(jié)算和支付方式，仍然習(xí)慣于現(xiàn)金支付，而此種支付方式容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)；第三，資金管理缺少監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)部門在資金管理過程中的審計(jì)監(jiān)督職能作用未能得到有效發(fā)揮[4]。

（五）貸款規(guī)模過大

由于部分高校不斷擴(kuò)大招生規(guī)模，政府撥款和學(xué)校內(nèi)部的資金不足以支持校區(qū)擴(kuò)建和基礎(chǔ)教學(xué)設(shè)施的更新，因此，高校為了籌集足夠的發(fā)展資金，選擇向銀行貸款，但是有少數(shù)企業(yè)過度自信，對(duì)自身的償債水平預(yù)估不準(zhǔn)確，以至于高校接到了高額貸款卻無法在期限時(shí)間內(nèi)償還貸款。例如，A高校為了增設(shè)新專業(yè)并引進(jìn)先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備，在資金不足的情況下，在銀行貸款，而又錯(cuò)誤地估計(jì)了自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，導(dǎo)致不僅無法在有效期限內(nèi)還款，還要面對(duì)巨額利息，導(dǎo)致高校的經(jīng)濟(jì)壓力倍增，同時(shí)也面臨嚴(yán)重的資金風(fēng)險(xiǎn)。

（六）對(duì)教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的管理不足

教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)是高校資金收支中的重點(diǎn)支出項(xiàng)目，也是資金管理的重點(diǎn)內(nèi)容，由于高校對(duì)教學(xué)科研投入的經(jīng)費(fèi)不斷增加，而管理不善則會(huì)導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)流失。仍是以A高校為例，該學(xué)校與校外企業(yè)合作進(jìn)行科研工作，在實(shí)際工作中橫向?qū)徍速Y金的難度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于縱向?qū)徍?，科研人員通過各種理由申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)，而且科研工作都是依靠校內(nèi)資源完成，但是最終的科研成果歸屬于企業(yè)，導(dǎo)致校內(nèi)的科研資源流失，科研經(jīng)費(fèi)管理存在較大的漏洞。

（七）資金管理缺乏內(nèi)部控制機(jī)制的約束管控

目前各大高校的內(nèi)部控制建設(shè)逐漸加快，已經(jīng)初步取得成效，但是同時(shí)也出現(xiàn)了一定的問題，部分高校內(nèi)部資金管理崗位設(shè)置缺乏合理性，關(guān)鍵崗位未能嚴(yán)格遵循不相同崗位相互分離原則，資金管理效果不理想。而且隨著學(xué)校發(fā)展規(guī)模不斷擴(kuò)增，資金管理難度也隨之提升，缺乏內(nèi)部控制機(jī)制的約束和管控，導(dǎo)致學(xué)校內(nèi)部貪腐行為和法律風(fēng)險(xiǎn)頻頻發(fā)生，影響高校的正面形象。

四、高校資金管理的優(yōu)化措施

（一）合理設(shè)計(jì)資金管理制度內(nèi)容

高校在實(shí)施資金管理過程中，首要工作是樹立正確的資金管理觀念，強(qiáng)化資金管理意識(shí)，然后快速制定資金管理制度，在制定資金管理制度過程中，高校應(yīng)合理規(guī)劃設(shè)計(jì)其中的內(nèi)容，確保資金管理制度能夠有效約束和規(guī)范控制學(xué)校的資金管理工作。合理設(shè)計(jì)資金管理制度內(nèi)容，高?？梢詮囊韵聨讉€(gè)方面入手：一是通過分析高校自身的資金類型、特點(diǎn)以及使用范圍，建立資金管理制度框架；二是掌握高校的經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，從而完善制度內(nèi)容；三是明確高校資金管理流程的薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，重點(diǎn)圍繞這些內(nèi)容進(jìn)一步改良優(yōu)化資金管理制度，有效提升資金管理制度的可執(zhí)行性。針對(duì)資金管理流程中，一個(gè)事項(xiàng)具有多個(gè)管理制度的情況，高校財(cái)務(wù)管理部門要定期篩查和分析資金管理制度，只保留一個(gè)具有實(shí)際作用的制度，其余制度可直接廢除。

（二）提升資金使用率和資金管理水平

高校應(yīng)當(dāng)實(shí)施資金集中管理模式，使用統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)集中管理的方式進(jìn)行資金管理工作，學(xué)校所有的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)完成，或者是政府財(cái)政資金撥付部門對(duì)高校的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行監(jiān)督核查。部分發(fā)展規(guī)模較大且經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)的高校，可以建立資金結(jié)算中心，由資金結(jié)算中心統(tǒng)一調(diào)配資金，對(duì)學(xué)校內(nèi)部的財(cái)務(wù)資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，將資金安排至合適的項(xiàng)目業(yè)務(wù)中[5]。此外，高校的財(cái)務(wù)部門需要遵守資金內(nèi)部控制原則，對(duì)資金管理實(shí)施事前規(guī)劃、事中控制以及事后分析，全面掌握內(nèi)部資金的實(shí)際使用情況。以資金占用管理為例，高校應(yīng)通過財(cái)務(wù)部門反饋的資產(chǎn)情況以及應(yīng)收賬款情況，制定相應(yīng)的決策計(jì)劃，要求財(cái)務(wù)部門加強(qiáng)與各個(gè)部門之間的溝通和交流，及時(shí)收回賬款，并核對(duì)校內(nèi)資產(chǎn)，避免重復(fù)多次購置同一類型資產(chǎn)，杜絕資金浪費(fèi)。

（三）優(yōu)化資金預(yù)算管理

高校應(yīng)當(dāng)在資金管理制度中補(bǔ)充完善關(guān)于資金預(yù)算管理制度的內(nèi)容，在制度的約束下，將預(yù)算編制、執(zhí)行的任務(wù)下發(fā)至各個(gè)管理部門。首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)管理部門需要積極與其他部門進(jìn)行溝通和交流，深入了解該部門的具體工作內(nèi)容，以便于明確其所提供的部門預(yù)算的重點(diǎn)。在匯總預(yù)算數(shù)據(jù)時(shí)，有針對(duì)性的突出某部分重點(diǎn)內(nèi)容，而且高校也要選擇合理的預(yù)算編制方法，例如零基預(yù)算、彈性預(yù)算或者是多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式。其次，預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)也是資金預(yù)算管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，高校也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行，在制度的約束下嚴(yán)格控制預(yù)算執(zhí)行，提升預(yù)算執(zhí)行的剛性，預(yù)算執(zhí)行主體部門要定期向財(cái)務(wù)部門反饋情況，以便于財(cái)務(wù)部門掌握預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度并對(duì)預(yù)算執(zhí)行展開分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)人員反饋準(zhǔn)確的資金預(yù)算執(zhí)行情況[6]。最后，加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算管理的監(jiān)督，對(duì)預(yù)算管理實(shí)施全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，針對(duì)前文提出的預(yù)算監(jiān)督范圍狹窄這一問題，高?？梢酝ㄟ^進(jìn)一步明確監(jiān)督范圍或者增加監(jiān)督考核指標(biāo)的方式，嚴(yán)格監(jiān)督學(xué)校的所有資金收支預(yù)算。

（四）合理控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)

高校要加強(qiáng)完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和評(píng)估機(jī)制，首先，高校應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)全體職工的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，尤其是財(cái)務(wù)部門人員，要使其在進(jìn)行資金管理工作中，注意防范風(fēng)險(xiǎn)；其次，健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，針對(duì)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度；最后，利用校內(nèi)信息管理系統(tǒng)以及設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)收集資金管理數(shù)據(jù)，將分析后的結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)對(duì)比，便于及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，從而合理控制資金管理風(fēng)險(xiǎn)。

（五）控制高校的貸款規(guī)模

高校應(yīng)當(dāng)合理使用資金，有效控制高校的貸款規(guī)模，在高校內(nèi)部資金不足且財(cái)政資金投入較少的情況下，高校需要擴(kuò)招和擴(kuò)建新校區(qū)，則需要加強(qiáng)資金管理，與此同時(shí)高校也要制定科學(xué)的籌資計(jì)劃，立足于自身的實(shí)際情況選擇合適的貸款額度。高校也可增加籌資渠道，如社會(huì)捐助、企業(yè)投資等方式，避免出現(xiàn)高校出現(xiàn)過度負(fù)債經(jīng)營的情況。

（六）加強(qiáng)對(duì)教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)的管理

高校應(yīng)當(dāng)明確教學(xué)科研經(jīng)費(fèi)管理的具體責(zé)任人，落實(shí)責(zé)任機(jī)制，督促相關(guān)人員合理安排和使用科研經(jīng)費(fèi)。通過將管理責(zé)任落實(shí)到部門，強(qiáng)化各部門對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管理意識(shí)，高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理，而且對(duì)于大型科研項(xiàng)目，高校應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的審核機(jī)制，由專業(yè)人員、校內(nèi)高層領(lǐng)導(dǎo)人員共同審核經(jīng)費(fèi)預(yù)算，審計(jì)部門也需配合科研經(jīng)費(fèi)管理工作，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

（七）完善資金內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是有效約束高校資金管理的有效方式，在完善的內(nèi)部控制機(jī)制支持下，高校對(duì)資金管理的相關(guān)崗位進(jìn)行優(yōu)化設(shè)置，按照不相容崗位相互分離原則設(shè)置關(guān)鍵崗位，確保崗位之間能夠形成相互制衡關(guān)系，在日常工作中可以進(jìn)行監(jiān)督，規(guī)范各自的工作行為。同時(shí)對(duì)資金管理人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使其樹立正確的資金管理觀念，以及深化資金管理意識(shí)，并嚴(yán)格遵守學(xué)校的資金管理制度完成相應(yīng)的工作，合理安排使用每一筆資金。內(nèi)部控制中的監(jiān)督機(jī)制也應(yīng)針對(duì)資金管理發(fā)揮作用，對(duì)資金管理實(shí)施全過程的監(jiān)督和控制，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化高校資金管理基礎(chǔ)環(huán)境，保證高校內(nèi)部資金能夠正常周轉(zhuǎn)。

結(jié)語

資金管理一直是高校財(cái)務(wù)管理工作中的核心內(nèi)容之一，在目前《政府會(huì)計(jì)制度》改革的影響下，高校應(yīng)積極響應(yīng)政府政策不斷加強(qiáng)改進(jìn)優(yōu)化資金管理，全面提升高校的資金管理水平以及資金使用效率，為高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、科研活動(dòng)以及各種教學(xué)工作提供資金支持。總而言之，高校要提高對(duì)資金管理的重視，深入分析資金管理問題的具體產(chǎn)生原因，從而采取正確的措施解決問題，保證高校的工作能順利開展，進(jìn)而提升高校整體發(fā)展水平以及社會(huì)效益。