亚洲免费av电影一区二区三区,日韩爱爱视频,51精品视频一区二区三区,91视频爱爱,日韩欧美在线播放视频,中文字幕少妇AV,亚洲电影中文字幕,久久久久亚洲av成人网址,久久综合视频网站,国产在线不卡免费播放

        ?

        企業(yè)建立與維護業(yè)務層面內部控制的策略分析

        2021-11-22 15:51:57廣東筠誠投資控股股份有限公司
        財會學習 2021年13期
        關鍵詞:制度管理

        廣東筠誠投資控股股份有限公司

        引言

        企業(yè)內部常見的內控風險包括預算、收入、支出、資產管理等產生于業(yè)務層面的風險,其原因可能是內控的要求較低、缺失特殊業(yè)務管理要求、執(zhí)行不細致等,如何將業(yè)務層面的內控風險降低至可接受范圍內是企業(yè)亟待解決的問題。

        一、企業(yè)內控中常見的業(yè)務風險

        (一)預算業(yè)務風險

        預算編制時,業(yè)務部門認為編制預算只是財務部門的工作,沒有進行充分的溝通,不一定將預算的編制與資產配置相結合,或者與具體工作相對應。導致預算編制的不科學合理,后期沒有可執(zhí)行性或者難以達成。預算批復時,沒有按照法律法規(guī)的程序進行指標分解和下達,沒有按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行,預算不夠時,追加程序不規(guī)范。為了按照規(guī)定額度和標準執(zhí)行預算,資金的收入和支出進度安排不合理,隨意的追加調整,導致超預算或預算不足情況。決算考評不及時,報表編制不遵循真實、完整、準確和及時,決算的結果沒有得到有效的運用。

        (二)收入業(yè)務風險

        收入業(yè)務相關崗位設置不合理,不相容崗位沒有實現分離,沒有按照規(guī)定和標準收取費用,存在違規(guī)收取的風險。業(yè)務部門比如銷售人員如果有權限收取項目一定的押金,那么可能存在私設小金庫的情形,收入沒有及時實現歸口部門的統(tǒng)一管理。票據公章管理松散,未按照規(guī)定保管和使用印章票據,向財務部門提交收入的憑據和證明,存在收入資金流失的風險。

        (三)支出業(yè)務風險

        支出業(yè)務相關的崗位設置不合理,不相容崗位沒有實現相互分離,導致舞弊和錯誤的風險極大攀升。業(yè)務支出事前沒有申請和獲得批準,支出范圍及開支標準不符合相關規(guī)范,遠超預算計劃,導致預算不足、執(zhí)行不力或者支出業(yè)務違法違規(guī)。如果財務人員對報銷單據審核不嚴格,沒有認真對待各類單據的真實性和合法性審查,或者員工存在蓄意造假的情況,那么有使用虛假票據套取資金的風險。當資金支付不滿足集中支付和政府采購的情況,還會存在違規(guī)的風險。

        (四)資產管理業(yè)務風險

        后勤部門、財務部門缺少有效的資產管理制度或者信息系統(tǒng),缺乏基礎數據信息的建立,對資產管理不善。員工沒有樹立保管意識,引發(fā)資產流失或者使用效率低下,資產閑置浪費,借用和調撥沒有支持的工作流程。如果長期不對資產進行盤點和清查,不清楚資產的位置,賬卡物不相匹配,那么可能產生賬外資產和賬實不符的現象。后期資產報廢或者處置如果缺乏嚴格的審批或者處置的程序不合規(guī),不能及時的處理損耗報廢資產,容易造成處置收入流失的困境。

        (五)建設項目業(yè)務風險

        前期立項過程中,缺乏可行性研究或者研究的不透徹,決策程序不當,導致違規(guī)或者超建設標準,后期難以彌補和修改。在方案時期設計脫離了設計限額指標,概預算偏離投資太遠,不僅會超出合同金額,更加有超概的風險,難以控制設計變更金額。建設階段價款結算管理不嚴、不及時,工程資金跨項目使用,存在截留、挪用、套取項目資本金的情況??⒐を炇詹灰?guī)范,把關不嚴格。項目建成時不及時的入賬結轉,辦理移交手續(xù),資產價值分攤不合理,沒有依據[1]。

        (六)合同管理業(yè)務風險

        簽訂合同前對供應商資信情況審查不嚴格,尚未有主體資格或相關資質,難以承接合同訂單。合同文本中經濟活動范圍和條件不明確,執(zhí)行時雙方產生誤解或歧義,不能完全履行合同的義務。對合同印章或者授權人缺乏統(tǒng)一的監(jiān)控和管理,部分員工擅自以單位的名義簽訂違規(guī)的合同,亂用合同印章和被授權人的權力,造成合同收入流失或者產生法律糾紛。合同簽訂后,未能恰當、按時的履行合同的義務,或者發(fā)生合同糾紛時處理不善,沒有制定合同糾紛調解機制和預案,造成經濟損失并影響單位的聲譽。

        二、內部控制降低業(yè)務風險所存在的問題

        (一)內部控制不能覆蓋業(yè)務全過程

        影響內部控制的要素很多,例如新制度法規(guī)頒布,新技術和新業(yè)態(tài)的發(fā)展,業(yè)務處理環(huán)節(jié)的要求和變化,信息系統(tǒng)的更新和功能變化,組織機構及崗位職責變化等,所以企業(yè)的內部控制機制需要常年進行修訂、補充和跟新。隨著企業(yè)的經營范圍和業(yè)務量的逐步提升,原先的內部控制的范圍、方式和執(zhí)行頻率都會隨之發(fā)生改變,而當下內部控制的管理要求較低,不能覆蓋業(yè)務全過程、全流程,缺乏執(zhí)行中的細節(jié)制度,對內控的要求較低。

        (二)缺失特殊業(yè)務管理要求

        一般在建立內部控制體系和建立相應制度的時候,首先需要了解業(yè)務,根據識別到的風險點去設計控制點,其次評價控制的有效性,這些內部控制主要都是根據正常通用的業(yè)務流程和場景為背景進行設計,無法根本上杜絕業(yè)務流程中的內部控制風險,因為沒有考慮特殊的業(yè)務場景或者考慮不周全,所以在特殊情況發(fā)生時,給予較強的主觀性,業(yè)務處理方式沒有經過集體決策或有所依據,存在較高的內控風險。

        (三)業(yè)務控制尚未建立執(zhí)行細則

        將內控控制融入具體業(yè)務過程中,風險點和對應控制點分布較為散落,沒有形成體系性和全面性,缺乏管理流程、管控方式、測試時限等相關管理規(guī)定,無法很好地執(zhí)行和操作[2]。所以在建設內控體系時,首先要搭建流程框架,明確公司的價值鏈和核心操作環(huán)節(jié),以內控指引作為基礎,根據現有公司的情況進行增加或者刪減,特殊的行業(yè)需要根據對行業(yè)較為重要的模塊放到流程框架之中。

        (四)內部控制時效性較低

        內部控制與業(yè)務融合應采取全時段的方式,即采取各種措施,將內部控制監(jiān)督的時間前置,由傳統(tǒng)的事后監(jiān)督轉變?yōu)槭虑邦A警和事中轉變,在監(jiān)督方面與內部控制實現同步,而不是在業(yè)務完成后才開始控制,容易造成“亡羊補牢”的現象?,F實中很多業(yè)務只有在開展后才能進行內控,降低了事前預防的作用,而且缺乏對業(yè)務的責任人、業(yè)務質量以及廉政問題進行反饋,無法實時的評估業(yè)務進程中的風險,做好相應的風險防控措施。

        三、業(yè)務與內部控制融合的建議措施

        (一)提升內控層次和要求

        內部控制不等同于一項制度,而是組織結構、程序和制度的結合,以合理的確保管理層的目的達成以及責任承擔,內控控制的開展也不是目的,而是一項過程,其作用是合理的防范和降低風險。在業(yè)務層面,常常面臨著預算、收支、資產管理、建設項目以及合同管理等風險,內部控制應統(tǒng)籌評估風險發(fā)生的可能性,內控活動的執(zhí)行成果以及后期提升管控要求,所以在設計內控的業(yè)務層面的路徑時,可以從正反兩方面出發(fā)。正向的內部控制要覆蓋業(yè)務管理的全流程,重點突出高風險和舞弊的區(qū)域,對業(yè)務的關鍵點進行關注。從反向的業(yè)務制度出發(fā),將業(yè)務制度作為內控制度制定的出發(fā)依據,所有的內控制度不能凌駕和脫離業(yè)務制度和基礎,其次將業(yè)務制度中與內控相關的部分進行歸納、總結和整合,對現有內控制度進行反向的檢查和修補,以免發(fā)生漏洞[3]。

        (二)修訂業(yè)務制度

        業(yè)務制度的修訂需要和業(yè)務的流程相掛鉤,有針對性的根據不同的業(yè)務及風險點進行修訂。其方式可以由業(yè)務部門主動發(fā)起修訂申請,對現存業(yè)務中的風險點進行增減,某些已經不再繼續(xù)或者新增的業(yè)務進行及時的補充和更新;也可以由內部控制主動發(fā)起征詢,對業(yè)務、政策、信息更新、組織架構的變化做出問詢和判斷是否進行修訂;如果業(yè)務部門通過內部控制測試發(fā)現有較多的問題,那么也可以增加補救措施作為制度的一部分,并在下次測試時著重關注該要點。業(yè)務制定不能只針對通用的流程,也要對可能發(fā)生的特殊情況提前做好預案,做到評估業(yè)務有執(zhí)行效果,補充特殊場景規(guī)定,確保內控執(zhí)行有依據。

        (三)制定業(yè)務控制點的執(zhí)行細則

        在將內控制度與業(yè)務層面相結合時,根據業(yè)務流程設置相應的內部控制點,明確業(yè)務管理流程,執(zhí)行范圍,時限,方式等。以預算業(yè)務為例,預算管理制度分為預算的編制、分解下達、預算執(zhí)行、決算管理和預算績效幾個方面,對其中的每個流程都要進行詳細的規(guī)則制度和執(zhí)行規(guī)范。在預算編制時,講究程序的規(guī)范,方法科學,編制及時,內容完整,將項目更加細化,數據精準,政策的把握有關政策,將內部預算編制、預算執(zhí)行、資產管理、基建管理、人事等部門或者崗位進行充分的溝通與協(xié)調,并且按照規(guī)定進行項目的評審,保證預算部門能夠及時收集與編制預算計劃有關的信息,提升預算的精細化管理程度和科學執(zhí)行力度。

        (四)建立全時效性內控與業(yè)務融合

        首先,構建事前預警措施,內部控制要以業(yè)務中風險為重點,進行實時的預警和風險評估,實時責任追究一體化的管理思維,積極轉變事后內控的思維,不斷的改進內控方法和領域,實現從事后監(jiān)督向事前預防、事中控制的轉變,最大限度的發(fā)揮內部控制的作用。其次,搭建信息化的實施監(jiān)控信息化系統(tǒng),將業(yè)務操作流程進行固化,內部控制可以依附于該風險管理的實時監(jiān)控系統(tǒng),以風險評估為核心,信息化的軟件為載體,對業(yè)務的責任人履行責任風險、業(yè)務完成質量風險、廉政風險等為主要內容進行深度挖掘,完善風險防控體系,實現全流程、全時效、全領域的控制目標。

        結語

        建立完善的內控制度和措施需要財務人員深入的了解業(yè)務,經常溝通與交流,挖掘業(yè)務中的風險點,評估其風險的影響程度,設計相應的控制點,并且監(jiān)督控制的執(zhí)行,才能將內部控制一直持續(xù)的完善,更好地將內控嵌入業(yè)務。

        猜你喜歡
        制度管理
        棗前期管理再好,后期管不好,前功盡棄
        淺探遼代捺缽制度及其形成與層次
        加強土木工程造價的控制與管理
        如何加強土木工程造價的控制與管理
        簽約制度怎么落到實處
        構建好制度 織牢保障網
        一項完善中的制度
        論讓與擔保制度在我國的立法選擇
        “這下管理創(chuàng)新了!等7則
        雜文月刊(2016年1期)2016-02-11 10:35:51
        人本管理在我國國企中的應用
        搡老熟女老女人一区二区| 在线看片免费人成视频久网下载| 人妻少妇中文字幕乱码| 亚洲精品乱码久久久久久日本蜜臀| 一本一道波多野结衣一区| 曰韩精品无码一区二区三区 | 久久中文字幕人妻熟av女蜜柚m| 国产又爽又黄的激情精品视频| 亚洲欧美日韩中文v在线| 国产av乳头久久一区| 女主播啪啪大秀免费观看| 国产精品久久免费中文字幕| 私人vps一夜爽毛片免费| 男女上下猛烈啪啪免费看| 国产精品麻豆综合在线| 开心五月婷婷综合网站| 99热婷婷一区二区三区| 青青草骚视频在线观看| 特黄熟妇丰满人妻无码 | 日本三级香港三级人妇99| 中文无码一区二区不卡av| 香蕉视频在线精品视频| 丁香综合网| 亚洲国产字幕| 永久免费看黄在线观看| 99精品国产一区二区三区| 中文字幕在线观看| 国产成人无码免费视频在线| 中文字幕一区二区三区久久网站| 精品少妇一区一区三区| 国产av一啪一区二区| 精品国产yw在线观看| 人妻熟女一区二区三区app下载 | 久久久久久九九99精品| 国产乱子伦在线观看| 中文字幕无码高清一区二区三区| 亚洲一区二区日韩在线| 亚洲高清三区二区一区 | 国产h视频在线观看网站免费| 在线视频播放观看免费| 亚洲色图三级在线观看|