羅定職業(yè)技術(shù)學(xué)院

引言

EPC工程總承包模式能夠?qū)⑹┕せ顒?dòng)、采購(gòu)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)等進(jìn)行有效的銜接與融合，能對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行把控，并且強(qiáng)化成本管控力度，以此獲得更高的投資收益，發(fā)揮設(shè)計(jì)的主導(dǎo)作用，進(jìn)一步優(yōu)化工程項(xiàng)目建設(shè)整體方案。建設(shè)工程質(zhì)量責(zé)任主體明確，在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)候，能及時(shí)追究工程質(zhì)量責(zé)任人。EPC工程總承包模式，屬于采購(gòu)、設(shè)計(jì)、施工總承包，是我國(guó)推動(dòng)總承包模式發(fā)展的核心方式。本文對(duì)內(nèi)部審計(jì)視角下高校EPC工程總承包模式風(fēng)險(xiǎn)與防控進(jìn)行研究。

一、高校EPC總承包項(xiàng)目加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的作用

對(duì)于高校的EPC總承包項(xiàng)目開始時(shí)，大部分都存在建設(shè)周期較長(zhǎng)、投資規(guī)模較大、管理環(huán)節(jié)比較多的問(wèn)題，在管理層面還有許多需要完善的部分。在高校開展相關(guān)項(xiàng)目的階段，開展EPC總承包項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)工作，能對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的項(xiàng)目進(jìn)行有效地把控。并且使得高校的建設(shè)項(xiàng)目能建立穩(wěn)定的內(nèi)控制度，并進(jìn)一步推進(jìn)項(xiàng)目，以此實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的基礎(chǔ)目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，不僅能實(shí)現(xiàn)總承包項(xiàng)目的制度化管理目標(biāo)，還能實(shí)現(xiàn)常態(tài)化的管理目標(biāo)。在實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，降低高校總承包項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，并保障審計(jì)效率，不斷創(chuàng)造更高的社會(huì)價(jià)值與經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

二、內(nèi)部審計(jì)視角下高校EPC總承包的常見風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）招標(biāo)及合同履約風(fēng)險(xiǎn)

高校的EPC總承包項(xiàng)目存在的招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，主要就是因?yàn)檫`反招標(biāo)投標(biāo)法導(dǎo)致的。例如，有些企業(yè)為了縮短工期，減少資金的投入，沒(méi)有經(jīng)過(guò)招標(biāo)環(huán)節(jié)就選定EPC項(xiàng)目承包人，然后被認(rèn)定為合同無(wú)效。如果要重新進(jìn)行招標(biāo)的話，則會(huì)延誤工期。有些EPC項(xiàng)目發(fā)包人通過(guò)招標(biāo)確定承包人以后，需要與承包人再次進(jìn)行溝通，并對(duì)建設(shè)的工期、建設(shè)質(zhì)量、工程范圍等實(shí)質(zhì)性的內(nèi)容進(jìn)行合理的修改。如果出現(xiàn)了合同糾紛問(wèn)題，承包人也需要以中標(biāo)合同為基礎(chǔ)，履行基本權(quán)利義務(wù)，獲得法院的支持。例如，由于某EPC總承包工程項(xiàng)目沒(méi)有明確的變更約定，發(fā)包人在履行合同的時(shí)候，提升質(zhì)量與功能標(biāo)準(zhǔn)，并要求承包人不能對(duì)合同價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。某EPC項(xiàng)目因?yàn)楹贤瑢?duì)項(xiàng)目性能標(biāo)準(zhǔn)要求不明確，承包人不斷節(jié)約與優(yōu)化成本，會(huì)在一定程度上損害發(fā)包人的實(shí)際利益。

（二）工程結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

在進(jìn)行EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)工作的階段，不難發(fā)現(xiàn)有多種導(dǎo)致結(jié)算困難的問(wèn)題發(fā)生。例如，某項(xiàng)目在確定了承包人之后，需要對(duì)單項(xiàng)工程規(guī)模進(jìn)行科學(xué)化的調(diào)整。若綜合樓建設(shè)少一層，而發(fā)包人沒(méi)有及時(shí)的發(fā)現(xiàn)，就EPC總承包合同發(fā)起變更，并且簽訂補(bǔ)充協(xié)議，會(huì)導(dǎo)致結(jié)算存在一定的爭(zhēng)議。例如，某高校在EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施的階段，承包人為了減少工程成本的支出，不斷優(yōu)化安裝設(shè)備、建設(shè)結(jié)構(gòu)等。但由于受到招標(biāo)合同與文件質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不到位的影響，引發(fā)結(jié)算爭(zhēng)議。某EPC總承包項(xiàng)目在實(shí)際的實(shí)施階段，承包人提出需要進(jìn)行優(yōu)化，得到發(fā)包人認(rèn)可之后，項(xiàng)目節(jié)約成本能達(dá)到500萬(wàn)元。但由于合同中沒(méi)有對(duì)利益變更做出規(guī)定，導(dǎo)致節(jié)約的成本會(huì)全部成為承包人的利益，發(fā)包人無(wú)法獲得實(shí)際的利益。

（三）工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)

EPC總承包項(xiàng)目出現(xiàn)工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，很關(guān)鍵的影響因素就是委托監(jiān)理人，沒(méi)有做好對(duì)EPC總承包項(xiàng)目的監(jiān)督管理工作。首先，分包監(jiān)管工作不到位，出現(xiàn)違反分包的現(xiàn)象。例如，有些EPC項(xiàng)目承包人將工程總承包項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)活動(dòng)，分包給其他不具備建設(shè)資質(zhì)的單位。其次，沒(méi)有做好全過(guò)程的監(jiān)督管理工作。監(jiān)理人員對(duì)EPC總承包項(xiàng)目管理不到位，使得在施工階段承包人隨意降低設(shè)備的性能，材料以次充好，降低施工的標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法有效的保護(hù)施工環(huán)境，還會(huì)引發(fā)環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量安全風(fēng)險(xiǎn)。

三、高校EPC總承包項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)防控建議

（一）依法合規(guī)做好招標(biāo)及合同簽訂工作

首先，高校應(yīng)當(dāng)更加嚴(yán)格的執(zhí)行招投標(biāo)法，并貫徹相關(guān)的管理制度。對(duì)于法定范圍內(nèi)，需要進(jìn)行招標(biāo)的EPC總承包項(xiàng)目工程，需要通過(guò)招標(biāo)的方式確定承包人。而對(duì)于不屬于必須要招標(biāo)的項(xiàng)目，為了有效地防范法律風(fēng)險(xiǎn)，建議也采用招標(biāo)的方式。采用公平、公正、誠(chéng)信的基本原則，與公開招標(biāo)的方式確定項(xiàng)目承包人，有效避免出現(xiàn)腐敗的行為，做好對(duì)EPC項(xiàng)目的質(zhì)量管控工作，保障承包人與發(fā)包人的實(shí)際利益。

其次，合理的編制招標(biāo)文件。招標(biāo)文件屬于合同文件的重要構(gòu)成部分，對(duì)于招投標(biāo)雙方來(lái)說(shuō)約束力較強(qiáng)。招標(biāo)文件會(huì)對(duì)后續(xù)合同的履行產(chǎn)生直接的影響，也屬于EPC項(xiàng)目成功開展的核心內(nèi)容。在此過(guò)程中，發(fā)包人能占據(jù)穩(wěn)固的優(yōu)勢(shì)地位。

最后，需要科學(xué)化設(shè)置合同條款。發(fā)包人需要更加關(guān)注EPC合同內(nèi)容，還需要確保合同條款的清晰性，有效減少漏洞，避免出現(xiàn)合同內(nèi)容前后矛盾的情況，并全面的劃分工作范圍、基本合同責(zé)任等，杜絕合同糾紛問(wèn)題發(fā)生，維護(hù)自身的基本利益。

（二）開展全過(guò)程EPC項(xiàng)目審計(jì)

第一步，需要進(jìn)入到EPC總承包項(xiàng)目管理部門當(dāng)中。審計(jì)工作人員需要根據(jù)項(xiàng)目啟動(dòng)的情況，抓住時(shí)機(jī)進(jìn)入到EPC總承包工程項(xiàng)目管理部門當(dāng)中，召開審計(jì)會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目的內(nèi)部控制制度建設(shè)情況進(jìn)行評(píng)估與測(cè)試。第二步，做好工程量清單的編制工作。審計(jì)小組需要與第三方工程造價(jià)咨詢單位進(jìn)行溝通與合作，并合理的編制項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)工程量清單，還需要給出工程預(yù)算管控的相關(guān)文件。高校在招標(biāo)的過(guò)程中，以此工程量清單為基礎(chǔ)進(jìn)行招標(biāo)，并擇優(yōu)選取合適的總承包商。第三步，制定高校EPC總承包工程項(xiàng)目施工跟蹤審計(jì)目標(biāo)，學(xué)校的審計(jì)人員需要借助第三方工程造價(jià)咨詢單位的技術(shù)力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)工程建設(shè)情況的動(dòng)態(tài)化跟蹤，并落實(shí)審計(jì)工作。審核與施工現(xiàn)場(chǎng)情況相關(guān)的文件、合同、資金等，并且及時(shí)跟蹤與整理建設(shè)工程現(xiàn)場(chǎng)基本情況相關(guān)的管理信息與數(shù)據(jù)。第四步，明確EPC總承包項(xiàng)目審計(jì)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。審計(jì)人員需要與項(xiàng)目管理人員、承包商進(jìn)行溝通，并對(duì)工程建設(shè)過(guò)程中的實(shí)際情況進(jìn)行記錄，了解市場(chǎng)的價(jià)格變化情況，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)信息進(jìn)行整合。并審核與監(jiān)督EPC總承包項(xiàng)目的招投標(biāo)過(guò)程，還要了解合同條款、履行情況等，逐步加強(qiáng)工程支付費(fèi)用的管控力度。

（三）加強(qiáng)執(zhí)行過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)管理

第一，強(qiáng)化變更程序管理的工作，遵循合同約定的變更程序，促進(jìn)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行，還需要做好變更檔案的管理工作。明確基本變更責(zé)任，合理的確定變更費(fèi)用。發(fā)包人批準(zhǔn)發(fā)出書面變更指令，才能進(jìn)行變更。承包人對(duì)于采購(gòu)活動(dòng)、設(shè)計(jì)活動(dòng)、施工活動(dòng)、竣工實(shí)驗(yàn)活動(dòng)等存在的缺陷，需要自費(fèi)進(jìn)行科學(xué)化調(diào)整與完善，不屬于變更的活動(dòng)。發(fā)包人或是建立人員提出了變更的要求，如果從功能標(biāo)準(zhǔn)上擴(kuò)大了工作的范圍，就會(huì)對(duì)合同的價(jià)格產(chǎn)生直接的影響，還需要經(jīng)過(guò)三方的協(xié)商處理。從原則層面來(lái)看，結(jié)合相似的單價(jià)項(xiàng)目、相同的項(xiàng)目，結(jié)合承包人投標(biāo)報(bào)價(jià)的原則進(jìn)行調(diào)整。通過(guò)進(jìn)一步規(guī)范化合同變更管理工作，能加快合同執(zhí)行結(jié)算速度，做好項(xiàng)目竣工結(jié)算的工作。

第二，強(qiáng)化監(jiān)督管理力度。對(duì)于高校EPC總承包項(xiàng)目來(lái)看，大多數(shù)情況下發(fā)包人都不會(huì)參與到采購(gòu)、施工、設(shè)計(jì)等全過(guò)程管理過(guò)程中。但是如果以最終的工程驗(yàn)收為基礎(chǔ)進(jìn)行管理，發(fā)包人就會(huì)承擔(dān)一定的工程質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。在工程驗(yàn)收的階段，如果項(xiàng)目已經(jīng)順利地完成，大多數(shù)情況下都是不可逆的，尤其是開展隱蔽工程建設(shè)活動(dòng)。所以，發(fā)包人需要意識(shí)到加強(qiáng)監(jiān)督管控的重要性，并且從外部聘請(qǐng)專門的建立人員，把控項(xiàng)目質(zhì)量、項(xiàng)目安全性、建設(shè)周期等，以避免產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。

第三，強(qiáng)化工程驗(yàn)收管理。在檢驗(yàn)高校EPC總承包項(xiàng)目的階段，工程驗(yàn)收是重要的組成部分，需要嚴(yán)格的遵循合同約定，實(shí)施與組織竣工驗(yàn)收，并且解決施工質(zhì)量存在的爭(zhēng)議問(wèn)題，確保發(fā)包人能實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)，使得承包人可以獲得更高的項(xiàng)目利潤(rùn)。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，上文從內(nèi)部審計(jì)的角度入手，提出對(duì)內(nèi)部審計(jì)視角下高校EPC工程總承包模式風(fēng)險(xiǎn)與防控建議。審計(jì)出現(xiàn)的多樣問(wèn)題不僅僅是EPC本身存在的問(wèn)題，更是對(duì)于這種模式認(rèn)知不到位，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足導(dǎo)致的。高校在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)發(fā)展階段，需要充分了解高校EPC工程總承包模式的核心特點(diǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控策略。以互利互惠、誠(chéng)實(shí)守信為基本原則，并履行合同約定，以此將EPC總承包模式的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來(lái)，實(shí)現(xiàn)高校健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。