武雪梅 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院在職人員高級課程研修班學(xué)員

近年來，隨著時代進(jìn)步與經(jīng)濟(jì)發(fā)展，數(shù)字化時代到來。在數(shù)字化技術(shù)快速發(fā)展的同時，伴隨著業(yè)財融合需求的不斷加深推進(jìn)，越來越多的企業(yè)開始嘗試將此技術(shù)運(yùn)用在自身的財務(wù)工作當(dāng)中，完成財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，以此來提升公司的整體競爭實(shí)力，使企業(yè)邁向更高質(zhì)量的發(fā)展。本文基于調(diào)查財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型產(chǎn)生的背景及意義，通過闡述財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的定義及本質(zhì)特征，分析財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型所面臨的挑戰(zhàn)，探討形成一個具有動態(tài)能力的財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略。

一、財務(wù)數(shù)字化的背景及意義

（一）財務(wù)數(shù)字化的背景

1996年，美國學(xué)者泰普斯科特提出數(shù)字經(jīng)濟(jì)的概念[1]，進(jìn)一步拓寬了新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的研究之路。20世紀(jì)90年代以來，美國、英國、法國、日本等發(fā)達(dá)國家先后積極推進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)，將信息經(jīng)濟(jì)與產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)相融合，迎來了經(jīng)濟(jì)的高速上升期，我國當(dāng)然沒有忽視數(shù)字經(jīng)濟(jì)的重要性。中國信息通信研究院發(fā)布的《中國數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展白皮書（2020）》顯示，2019年，我國數(shù)字經(jīng)濟(jì)增加值規(guī)模為35.8萬億元，占GDP比重36.2%。但同發(fā)達(dá)國家相比較，仍有一定差距，無論是國際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的外部環(huán)境壓力，還是國內(nèi)經(jīng)濟(jì)精益化管理迫切需求的內(nèi)部環(huán)境帶來的挑戰(zhàn)，都促使我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展必須加快數(shù)字化經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級的步伐。隨著產(chǎn)業(yè)與數(shù)字科技融合的不斷推進(jìn)，共享服務(wù)、云計算、大數(shù)據(jù)、AI智能、區(qū)塊鏈等數(shù)字化信息技術(shù)在應(yīng)用領(lǐng)域日臻成熟，企業(yè)的經(jīng)營活動與生產(chǎn)方式逐漸轉(zhuǎn)向數(shù)字化、智能化，重塑著新的競爭生態(tài)和運(yùn)營方式，同時支撐企業(yè)戰(zhàn)略決策活動的管理會計人才，也必將及時作出調(diào)整，從而適應(yīng)新的外部環(huán)境，數(shù)字化與財務(wù)的融合程度及價值創(chuàng)造自然而然成為經(jīng)濟(jì)市場競爭的重要實(shí)力體現(xiàn)。中國制造業(yè)涌出一批智能制造生產(chǎn)方式創(chuàng)新的企業(yè)數(shù)字化實(shí)踐成果，企業(yè)數(shù)字化財務(wù)轉(zhuǎn)型應(yīng)運(yùn)而生，新興手段被應(yīng)用到財務(wù)領(lǐng)域，使財務(wù)流程不斷優(yōu)化、財務(wù)運(yùn)營效率不斷提升。

（二）財務(wù)數(shù)字化的意義

1.財務(wù)數(shù)字化助力實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益化管理目標(biāo)。在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)壓力下，企業(yè)面臨著精益化管理、戰(zhàn)略及時轉(zhuǎn)型、加強(qiáng)風(fēng)險控制以及優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的需求，財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型后通過對信息系統(tǒng)及管理制度的梳理整合，促進(jìn)了標(biāo)準(zhǔn)化與精益運(yùn)營，改進(jìn)了過去由于業(yè)務(wù)流程管理的精細(xì)化程度不高造成的浪費(fèi)和損失。

2.財務(wù)數(shù)字化有利于提升企業(yè)運(yùn)營能力。數(shù)字化轉(zhuǎn)型將會變革企業(yè)的商業(yè)模型，提升組織的運(yùn)營決策能力。傳統(tǒng)的商業(yè)決策主要依靠人為經(jīng)驗(yàn)做主導(dǎo)，通常存在主觀意愿和局限性。前期的孤島型作業(yè)方式的應(yīng)用，整體缺乏協(xié)作的思想。企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型通過融合各口徑信息，建立數(shù)據(jù)間的有效鏈接，從而方便管理層實(shí)時獲取價值信息，能及時從全局利益的角度出發(fā)，更好地做出決策。

3.財務(wù)數(shù)字化有助于充分發(fā)揮財務(wù)價值。財務(wù)部門作為企業(yè)價值管理的核心職能，財務(wù)報告信息發(fā)揮著很高的價值。通過數(shù)字化轉(zhuǎn)型，能夠降低過去粗放管理出現(xiàn)的人為操作風(fēng)險，如稅款多繳、早繳、進(jìn)項(xiàng)抵扣浪費(fèi)等損失，能實(shí)時提取數(shù)據(jù)信息快速形成市場預(yù)判、找出降本增效的根源，創(chuàng)造更大的企業(yè)價值。

4.財務(wù)數(shù)字化是企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的核心。將企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型作為根基，構(gòu)建財務(wù)引領(lǐng)、業(yè)務(wù)驅(qū)動的一體化信息處理流程，推動互惠互聯(lián)、最終帶動企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

二、財務(wù)數(shù)字化的定義與本質(zhì)特征

（一）財務(wù)數(shù)字化的定義

財務(wù)數(shù)字化是通過充分應(yīng)用人工智能、云計算、區(qū)塊鏈等先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)，對企業(yè)經(jīng)營相關(guān)信息采集并進(jìn)行加工處理，篩選并摘取有價值的信息進(jìn)行轉(zhuǎn)化、存儲，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況及管理需要，為管理層價值決策輸出有效數(shù)據(jù)的過程[2]。

（二）財務(wù)數(shù)字化的本質(zhì)特征

特征1：新管理模式的形成。新管理模式是從流程驅(qū)動轉(zhuǎn)向數(shù)據(jù)驅(qū)動、用戶驅(qū)動、價值驅(qū)動。傳統(tǒng)財務(wù)職能在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析或是企業(yè)經(jīng)營管控時，往往采用的是流程驅(qū)動的思路。而數(shù)字化技術(shù)變革帶來了新的動能，它讓傳統(tǒng)的財務(wù)記錄、分析、監(jiān)控、決策甚至業(yè)務(wù)支持等職能都呈現(xiàn)出實(shí)時的動態(tài)過程，數(shù)據(jù)在企業(yè)內(nèi)外部之間自由流動。隨著近年來財務(wù)與業(yè)務(wù)的不斷融合，財務(wù)管理早已從傳統(tǒng)的思維走向價值管理，通過整合傳統(tǒng)的技術(shù)，利用海量數(shù)據(jù)資源綜合管控及跨區(qū)域配置，強(qiáng)化各流程、驅(qū)動模塊的銜接，促進(jìn)數(shù)據(jù)流通，形成價值交換，有效發(fā)揮財務(wù)工作職能[3]。

特征2：企業(yè)整體管理由數(shù)據(jù)管控轉(zhuǎn)向價值賦能。傳統(tǒng)企業(yè)通常是高層管理者決策，基層執(zhí)行的機(jī)械化管理模式。數(shù)字化變革時代，人類對數(shù)據(jù)的吸收分析以及決策時效性大大得到提高，員工已然不再是被管理、被控制，按照指令完成任務(wù)的工作模式。因此，需要財務(wù)能夠?qū)崟r賦能業(yè)務(wù)，為業(yè)務(wù)提供智能化決策支持，同時能將更多的財務(wù)常規(guī)應(yīng)用類知識賦能給業(yè)務(wù)層、管理層，未來可實(shí)現(xiàn)通過智能的互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)由業(yè)務(wù)部門直接進(jìn)行數(shù)據(jù)的處理，完成自動抓取數(shù)據(jù)與管理信息，達(dá)成業(yè)財融合。

特征3：財務(wù)的組織模式的迭代與效能提升。財務(wù)組織模式將會由傳統(tǒng)的金字塔式轉(zhuǎn)向矩陣制多層式。未來數(shù)字化時代下，財務(wù)管理組織將會出現(xiàn)區(qū)域業(yè)務(wù)財務(wù)起到賦能服務(wù)作用，與市場、客戶交互最多，財務(wù)職能將更多的轉(zhuǎn)向智能職能以及智能服務(wù)；平臺財務(wù)會完成大量傳統(tǒng)財務(wù)工作，是目前多數(shù)企業(yè)建立的業(yè)務(wù)中臺，在平臺層，財務(wù)中臺、人力中臺、供應(yīng)鏈中臺將會進(jìn)行一系列整合，為區(qū)域財務(wù)和總部財務(wù)抓取更多的有效數(shù)據(jù)信息；集團(tuán)財務(wù)（或是決策后臺）不再屬于原有的金字塔結(jié)構(gòu)之中，重新梳理后的職能將是賦能地區(qū)財務(wù)與平臺財務(wù)，完成規(guī)則的制定與其他各職能的協(xié)調(diào)配合等[4]。

三、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的挑戰(zhàn)

在推崇數(shù)字化轉(zhuǎn)型浪潮背景的前提下，對于一些中小型企業(yè)而言，通常在經(jīng)歷數(shù)字化轉(zhuǎn)型決策時，會導(dǎo)致普通員工缺乏根本的動力，技術(shù)人員不了解企業(yè)的具體業(yè)務(wù)流程，管理者把握不準(zhǔn)方向，這樣就會導(dǎo)致企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的整體方向不明確。所以企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型必須是首先設(shè)立一個符合公司情況的合理目標(biāo)，由企業(yè)的決策層引領(lǐng)，自上而下的逐步推進(jìn)。比如由原來的手工信息收集成為電子化信息，由原來的不同渠道的返利計算逐步到集中收集數(shù)據(jù)云計算。企業(yè)經(jīng)過深思熟慮后，真正要推進(jìn)全面財務(wù)數(shù)字化時，我們需要考慮人員、財力、決策流程、技術(shù)、時機(jī)五個方面的因素。

（一）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型首要因素——人員

疫情之后財務(wù)會計人員工作遇到急需解決的信息技術(shù)應(yīng)用，如遠(yuǎn)程安全登錄、移動審批、遠(yuǎn)程報稅、遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)收集等等。目前的現(xiàn)狀是數(shù)字化人才的短缺。為了確保數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略的有效實(shí)施，企業(yè)首先需要擁有與之相應(yīng)匹配的組織能力，包括員工的能力、意愿和治理。員工能力是指財務(wù)數(shù)字化人才所具備的各項(xiàng)專業(yè)能力，為確保數(shù)字化的順利進(jìn)展，企業(yè)需要策劃一套完善的人才建設(shè)體系，核心技術(shù)人才通過招聘來滿足，同時還需引入外部專家學(xué)習(xí)并培養(yǎng)內(nèi)部人才。員工意愿是指員工的主觀價值意愿和工作投入度，數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中尤其需要高層管理者通過身體力行、以身作則，結(jié)合企業(yè)文化變革，宣傳使命愿景和價值觀，將員工的績效工資與數(shù)字化轉(zhuǎn)型工作成果強(qiáng)相關(guān)。員工治理是指企業(yè)具備相應(yīng)的實(shí)力，為員工提供包括完善的流程制度、明確的崗位權(quán)責(zé)、先進(jìn)的硬件設(shè)施、信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺等一系列資源，充分挖掘其潛能，促進(jìn)人才價值發(fā)揮[5]。

（二）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型第二個因素——財力

為應(yīng)對新冠疫情的影響，未來很多企業(yè)更加專注于數(shù)字化投資。根據(jù)目前調(diào)查情況顯示，企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)現(xiàn)需要耗費(fèi)巨大的人力、資金以及時間的投入，這對于一些業(yè)務(wù)相對不算成熟穩(wěn)定、規(guī)模較小的早期中小企業(yè)而言，數(shù)字化推行效果不夠明顯，投入產(chǎn)出比例很低，因此并無力進(jìn)行財務(wù)數(shù)字化投資。所以相對雄厚的資金實(shí)力是支撐企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的基本前提條件。

（三）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型第三個因素——組織流程

企業(yè)財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型通常需要優(yōu)化組織內(nèi)部運(yùn)作流程，重建實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)的組織結(jié)構(gòu)，調(diào)整運(yùn)作機(jī)制。企業(yè)財務(wù)數(shù)字化的建立最基礎(chǔ)的起點(diǎn)是流程化與標(biāo)準(zhǔn)化，如新員工財務(wù)管理實(shí)現(xiàn)了依據(jù)制度或手冊進(jìn)行業(yè)務(wù)操作，應(yīng)付賬款可按合同約定到賬期可無須審批直接付款等。數(shù)字化轉(zhuǎn)型需要組織流程的穩(wěn)定高效運(yùn)營，在標(biāo)準(zhǔn)化流程的前提下，評估節(jié)約的時間及人工成本，將梳理后的流程進(jìn)行書面化，通過一定的數(shù)字化技術(shù)使其程序化，最終完成程序的運(yùn)行測試并推廣使用。

（四）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型第四個因素——技術(shù)

先進(jìn)的技術(shù)總是伴隨著需求的迭代逐步衍生出來，新技術(shù)財務(wù)云、物聯(lián)網(wǎng)、RPA、數(shù)字化等等都是業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型，而非技術(shù)的升級，但這項(xiàng)業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)型要以技術(shù)的深度突破為前提，只有技術(shù)發(fā)展到一定程度才會出現(xiàn)業(yè)務(wù)的變革。數(shù)字化轉(zhuǎn)型考慮的前提是相應(yīng)支撐技術(shù)能匹配業(yè)務(wù)的需要。

（五）財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型第五個因素——時機(jī)

在合適的時候運(yùn)用技術(shù)推進(jìn)合適的模式。對于已經(jīng)投入到實(shí)際應(yīng)用的商業(yè)模式或者產(chǎn)品，未來希望打造一種全新的生態(tài)環(huán)境，但如果轉(zhuǎn)型理念跟文化尚未統(tǒng)一，尚未形成明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和長期規(guī)劃，缺乏轉(zhuǎn)型推動力，轉(zhuǎn)型效果一定不會理想，所以企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際發(fā)展階段及具體情況，選擇良好的時機(jī)循序推進(jìn)。

四、財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略

財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的成功與否不僅是需要通過建設(shè)智能化的大數(shù)據(jù)平臺和自動化的信息系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)，更是需要企業(yè)能建立一整套系統(tǒng)健全的、具有實(shí)用性、可操作性的框架指引和戰(zhàn)略方針。因此，企業(yè)需要加深完善數(shù)字化財務(wù)的構(gòu)建，提高企業(yè)的市場核心競爭力。

（一）構(gòu)建業(yè)財融合數(shù)據(jù)中臺，賦能經(jīng)營管理應(yīng)用

數(shù)字化是財務(wù)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)保障。打造“業(yè)財融合，數(shù)據(jù)賦能”的數(shù)據(jù)中臺，連接全流程，打通全數(shù)據(jù)，打破傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)孤島與IT架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財財、業(yè)財、財經(jīng)數(shù)據(jù)貫通，全面提升財務(wù)的信息化運(yùn)行能力、數(shù)據(jù)資產(chǎn)化能力、數(shù)據(jù)挖掘能力、敏捷應(yīng)用能力、價值引領(lǐng)能力，推動財務(wù)管理從核算監(jiān)督職能向價值引領(lǐng)的數(shù)字化轉(zhuǎn)型邁進(jìn)，最終實(shí)現(xiàn)財務(wù)轉(zhuǎn)型總體目標(biāo)。

（二）開展組織架構(gòu)重設(shè)，完善財務(wù)數(shù)字化人才培養(yǎng)體系

基于數(shù)字化建設(shè)人才急需緊缺的要求，企業(yè)進(jìn)行數(shù)字化財務(wù)轉(zhuǎn)型前必須充分考慮原有組織架構(gòu)的適用性，綜合評估后重設(shè)組織架構(gòu)，重點(diǎn)從人才盤點(diǎn)、隊伍建設(shè)、崗位重塑、選拔培養(yǎng)等方面著手，著力打造新型財務(wù)組織體系，全面提升財務(wù)人才的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，促進(jìn)人才結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級。通過加強(qiáng)財務(wù)數(shù)字化人才體系建設(shè)，提升財務(wù)組織的數(shù)據(jù)挖掘潛能與價值財務(wù)引領(lǐng)能力。

五、結(jié)論

在這個嶄新的數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代，數(shù)字化技術(shù)正在快速地向社會各個領(lǐng)域滲透，面對內(nèi)外部環(huán)境的劇烈變化，如果能迅速、敏捷的掌握新技術(shù)帶來價值，企業(yè)就獲取了市場競爭優(yōu)勢，這將成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)及愿景的支撐動力。與此同時，財務(wù)管理作為企業(yè)長青的主動脈，是企業(yè)管理水平和競爭實(shí)力的基石。因此，財務(wù)管理的變革是企業(yè)數(shù)字化順利轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵，如何實(shí)現(xiàn)對傳統(tǒng)財務(wù)組織模式進(jìn)行創(chuàng)新，成功完成財務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)，將是組織更新迭代、企業(yè)永續(xù)發(fā)展需要解決的問題。