張 穎 黃金花 國網(wǎng)浙江省電力有限公司舟山供電公司

一、前言

我國推進(jìn)依法治國以來，企業(yè)作為重要的市場經(jīng)濟(jì)主體，以法治為引領(lǐng)，規(guī)范自身發(fā)展，逐漸讓合規(guī)管理成為自身發(fā)展的助推器。由此，依法合規(guī)審計(jì)成為電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要組成，從制度的合規(guī)性到審計(jì)合規(guī)管理的有效性、適當(dāng)性等都是依法合規(guī)審計(jì)的重要內(nèi)容。推進(jìn)電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)可以提升企業(yè)合規(guī)管理職能，也對電力企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有積極影響。本文的重點(diǎn)內(nèi)容是全面闡述電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義及相關(guān)內(nèi)容，借此得出對應(yīng)的發(fā)展建議?；诖耍娏ζ髽I(yè)在依法合規(guī)審計(jì)實(shí)踐中可以借鑒相關(guān)結(jié)論與對策，為自身決策提供有效參考，以促進(jìn)依法合規(guī)審計(jì)效能的提升。

二、電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義

(一)是企業(yè)提升合規(guī)管理職能的重要保障

新形勢下，內(nèi)部審計(jì)在電力企業(yè)中的作用日益凸顯，在識別電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和促進(jìn)企業(yè)管理規(guī)范化方面均具有重要意義。而依法合規(guī)審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，對于企業(yè)充分發(fā)揮合規(guī)管理職能具有積極影響[1]。依法合規(guī)審計(jì)將促進(jìn)電力企業(yè)審計(jì)工作的合法性與合規(guī)性，讓審計(jì)實(shí)踐工作在審計(jì)法、公司法等法律法規(guī)的監(jiān)督下有序推進(jìn)。同時(shí)，電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)也將以審計(jì)制度為指導(dǎo)，不斷完善審計(jì)流程，讓審計(jì)人員的工作和流程更加合規(guī)。這一過程既促進(jìn)電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)效果的提升，也促進(jìn)企業(yè)合規(guī)管理職能的完善。

(二)是企業(yè)制度依法合規(guī)性的有效檢驗(yàn)

企業(yè)制度是企業(yè)正常運(yùn)營的重要依據(jù)，也是規(guī)范相關(guān)主體行為的有力保障，電力企業(yè)各項(xiàng)制度具有同樣重要的地位。制度的依法合規(guī)性是電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)制度、內(nèi)控制度、管理制度等都是審計(jì)的范疇。審計(jì)過程中，審計(jì)人員要對電力企業(yè)相關(guān)制度是否依據(jù)相關(guān)法律制定、制定過程中是否有違背相關(guān)規(guī)定的行為、是否存在不客觀、缺乏適用性等問題，這些都是依法合規(guī)審計(jì)的重要內(nèi)容。同時(shí)，審計(jì)的過程也是對電力企業(yè)制度依法合規(guī)性進(jìn)行檢驗(yàn)的過程，通過發(fā)現(xiàn)制度問題并提出整改建議，來促進(jìn)電力企業(yè)制度向合法性和合規(guī)性轉(zhuǎn)變。

(三)是加強(qiáng)業(yè)務(wù)合規(guī)管理的必然選擇

電力企業(yè)業(yè)務(wù)合規(guī)管理是管理體系的重要組成部分，這是由電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門的重要性及業(yè)務(wù)對企業(yè)發(fā)展的重要性所決定的。依法合規(guī)審計(jì)的目的不僅在于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，而且在于推進(jìn)電力企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)的合規(guī)性，以保證企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營、健康發(fā)展。由于很多電力企業(yè)都是以集團(tuán)公司的形式存在，業(yè)務(wù)具有點(diǎn)多面廣等特點(diǎn)，相對比較復(fù)雜，因此管理起來難度也比較大。如果電力企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)不符合合規(guī)管理的要求，則會影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，也會增加企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。而在依法合規(guī)審計(jì)過程中，審計(jì)人員對于相關(guān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別，則可以有效降低企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)隱患。

(四)是促進(jìn)電力企業(yè)改進(jìn)管理短板的需要

電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)中，會對企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行審查，有利于管理問題的識別，從而促進(jìn)電力企業(yè)及時(shí)糾正管理中存在的問題，促進(jìn)管理效能的提升。例如，在對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行依法合規(guī)審計(jì)時(shí)，要審查財(cái)務(wù)人員是否按照財(cái)務(wù)法律和財(cái)務(wù)制度開展工作，是否履行了財(cái)務(wù)主管審批等手續(xù)，以此判斷財(cái)務(wù)人員行為的合法合規(guī)性。在此過程中，可以發(fā)現(xiàn)相關(guān)人員的違法違規(guī)行為，也可以發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)管理方面的短板，以推進(jìn)電力企業(yè)完善管理漏洞，提升管理水平。

三、電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的內(nèi)容、原則及程序

(一)內(nèi)容

電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)有著豐富的內(nèi)涵，主要內(nèi)容的確定應(yīng)當(dāng)依據(jù)電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容確定，因?yàn)橐婪ê弦?guī)審計(jì)也屬于內(nèi)部審計(jì)的范疇[2]。本文結(jié)合電力企業(yè)的特點(diǎn)，以及依法合規(guī)審計(jì)的實(shí)際情況，確定其主要內(nèi)容：第一，對電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及相關(guān)資料是否依法合規(guī)進(jìn)行審查。重點(diǎn)考察電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及相關(guān)資料是否遵守法律的相關(guān)規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營過程中重大政策和措施是否執(zhí)行到位，是否存在違法行為等。第二，對電力企業(yè)合規(guī)管理的適用性、有效性及相關(guān)缺陷作出判定。適用性方面，重點(diǎn)考察合規(guī)規(guī)范的適用性、效率性、可操作性等，審查合規(guī)管理是否長期可持續(xù)。有效性方面，主要考察合規(guī)管理在電力企業(yè)中是否發(fā)揮了實(shí)際效果，效果是否符合預(yù)期等。

(二)原則

電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)要想取得實(shí)效，則應(yīng)當(dāng)遵守相應(yīng)的原則。第一，合法合規(guī)原則。這是所有審計(jì)工作中均應(yīng)遵循的原則，依法合規(guī)審計(jì)更加需要遵循。電力企業(yè)相關(guān)審計(jì)工作的推進(jìn)要在法律制度的框架內(nèi)，以合法性和合規(guī)性為基本原則。第二，獨(dú)立性原則。獨(dú)立性審計(jì)是保證電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)質(zhì)量的前提，要求電力企業(yè)審計(jì)部門和人員可以獨(dú)立開展審計(jì)工作，避免受到其他因素的干擾。第三，客觀公正性原則?？陀^性要求電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)人員本著實(shí)事求是的態(tài)度，客觀細(xì)致地開展審計(jì)工作。公正性則要求審計(jì)人員不得濫用職權(quán)，存在利害關(guān)系時(shí)主動回避，以保證依法合規(guī)審計(jì)結(jié)果的公正性。第四，重要性原則。電力企業(yè)開展依法合規(guī)審計(jì)應(yīng)當(dāng)有重點(diǎn)地進(jìn)行推進(jìn)，不得盲目，也不能遺漏重大事項(xiàng)。同時(shí)，出具的審計(jì)報(bào)告也要重點(diǎn)突出，簡潔易懂。

(三)程序

依據(jù)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)準(zhǔn)則，并參考一般企業(yè)合規(guī)審計(jì)程序，本文得出電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的程序。第一步，結(jié)合電力企業(yè)各方面實(shí)際情況編制依法合規(guī)審計(jì)方案。從電力企業(yè)的審計(jì)資源、審計(jì)環(huán)境、人員等多個(gè)方面進(jìn)行考慮，編制科學(xué)合理的審計(jì)方案，以用于指導(dǎo)依法合規(guī)審計(jì)實(shí)踐。第二步，成立專門的審計(jì)小組并組織依法合規(guī)審計(jì)工作的實(shí)施。從人員到設(shè)備、再到相應(yīng)的協(xié)調(diào)工作等，均應(yīng)當(dāng)進(jìn)行組織謀劃，由專門的審計(jì)小組負(fù)責(zé)。之后，相關(guān)審計(jì)人員可以通過現(xiàn)場或者遠(yuǎn)程方式實(shí)施依法合規(guī)審計(jì)，保證審計(jì)的全面性與科學(xué)性。第三，識別電力企業(yè)問題，特別是合規(guī)管理方面的缺陷。依法合規(guī)審計(jì)的過程也是發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)問題的過程，審計(jì)人員要秉承客觀公正的態(tài)度，積極主動地去發(fā)現(xiàn)問題，并探索問題的根源。第四，依法合規(guī)審計(jì)結(jié)果匯總，形成最終審計(jì)報(bào)告?；趯徲?jì)人員的工作日志，對依法合規(guī)審計(jì)意見進(jìn)行匯總，由審計(jì)組長編制審計(jì)報(bào)告并提交電力企業(yè)審計(jì)部門審核。

四、推進(jìn)電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的對策

(一)樹立并踐行依法合規(guī)審計(jì)的理念

電力企業(yè)如果要保證依法合規(guī)審計(jì)的質(zhì)量與效果，則應(yīng)當(dāng)從樹立審計(jì)理念開始，并在實(shí)踐中不斷踐行依法合規(guī)審計(jì)理念。電力企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)優(yōu)先樹立依法治企的意識，始終把法律法規(guī)當(dāng)作一切行為的準(zhǔn)則。同時(shí)，重視依法合規(guī)審計(jì)工作的計(jì)劃與實(shí)施，并充分了解依法合規(guī)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)意義及其對于電力企業(yè)的重要性，為審計(jì)工作的推進(jìn)提供一切便利條件。從電力企業(yè)審計(jì)人員來看，自身要樹立合法合規(guī)意識，并在審計(jì)實(shí)踐中認(rèn)真踐行依法合規(guī)審計(jì)理念，做到時(shí)時(shí)合規(guī)、處處合規(guī)?，F(xiàn)實(shí)中的許多審計(jì)案例表明，審計(jì)人員缺乏依法合規(guī)的審計(jì)理念，則會導(dǎo)致審計(jì)失去現(xiàn)實(shí)意義。

(二)提高政治站位，提升審計(jì)效能

推進(jìn)電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的過程中，不僅要認(rèn)識到其對企業(yè)合規(guī)管理的重要性，而且要提高政治站位，看到依法合規(guī)審計(jì)對于維護(hù)法紀(jì)、促進(jìn)依法治企的重要功能。習(xí)主席提出“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，因此審計(jì)人員要保證自身思想始終與黨組織保持一致，能夠做到廉潔自律、剛正不阿，特別是黨員同志更要以身作則、發(fā)揮模范帶頭作用，以提升審計(jì)效能。除了審計(jì)人員，企業(yè)的管理人員和基層員工同樣需要提高思想高度，在依法合規(guī)審計(jì)中積極配合審計(jì)人員的工作，幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)問題，并配合整改。

(三)依法合規(guī)審計(jì)過程中要抓重點(diǎn)

電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)既要保證全面性，也要突出重點(diǎn)內(nèi)容和重點(diǎn)環(huán)節(jié)，這樣既能提升依法合規(guī)審計(jì)效率，又能提高審計(jì)質(zhì)量?？傮w來看，電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)要做到有重點(diǎn)、有步驟、有目標(biāo)、有成效。一方面，以點(diǎn)帶面，通過重點(diǎn)內(nèi)容審計(jì)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)總體問題。特別是企業(yè)合規(guī)管理方面的問題，以及審計(jì)制度、程序等方面的問題，要進(jìn)行重點(diǎn)審查。另一方面，電力企業(yè)審計(jì)人員要充分了解工作中的重點(diǎn)與難點(diǎn)。在依法合規(guī)審計(jì)中，審計(jì)人員要做到重點(diǎn)突出，一一解決難點(diǎn)問題，推進(jìn)依法合規(guī)審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(四)提升審計(jì)整改效率，加強(qiáng)對成果的運(yùn)用

一些電力企業(yè)在依法合規(guī)審計(jì)結(jié)束后，并未進(jìn)行及時(shí)整改，或者未能對審計(jì)成果進(jìn)行充分利用，導(dǎo)致審計(jì)目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)工作也失去意義[3]。所以電力企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)依法合規(guī)審計(jì)效能的提升，則需要在提升審計(jì)整改效率的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對成果的充分利用。審計(jì)整改環(huán)節(jié)，要做到有計(jì)劃、有目標(biāo)，按照科學(xué)步驟進(jìn)行審計(jì)整改，避免遺漏，也不可忽視自身存在的相關(guān)問題，應(yīng)當(dāng)抱有積極態(tài)度進(jìn)行整改。審計(jì)成果運(yùn)用方面，對于依法合規(guī)審計(jì)中成功的做法和經(jīng)驗(yàn)，電力企業(yè)要總結(jié)并歸檔，在審計(jì)人員培訓(xùn)中進(jìn)行分享，并為今后的審計(jì)工作提供參考。

五、結(jié)論與展望

近年來，電力企業(yè)紛紛注重打好依法治企組合拳，推動企業(yè)法治建設(shè)進(jìn)程，以提升企業(yè)的經(jīng)營能力和發(fā)展能力。由此，依法合規(guī)審計(jì)在電力企業(yè)中的地位逐步提升，本文提出的依法合規(guī)審計(jì)對策有：樹立并踐行依法合規(guī)審計(jì)的理念；提高政治站位，提升審計(jì)效能；依法合規(guī)審計(jì)過程中要抓重點(diǎn)；提升審計(jì)整改效率，加強(qiáng)對成果的運(yùn)用。隨著相關(guān)理論的豐富，電力企業(yè)依法合規(guī)審計(jì)的內(nèi)涵將更加豐富，審計(jì)范疇將進(jìn)一步拓展，審計(jì)質(zhì)量和效果都將隨之提升?！?/p>