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引言

上市是很多民營企業(yè)的發(fā)展目標。上市可以更好地進行融資，擴大生產(chǎn)規(guī)模，完善企業(yè)內(nèi)部的各項制度。但是企業(yè)內(nèi)部財務管理不合規(guī)、會計核算不規(guī)范等財務問題，導致許多民營企業(yè)無法通過上市審核，企業(yè)發(fā)展受到了影響，錯過了最佳的發(fā)展機遇。因此對民營企業(yè)改制上市的財務問題與對策進行深入研究，具有重要意義，可以讓更多的有些企業(yè)實現(xiàn)上市。

一、民營企業(yè)改制上市的重要作用

近年來，我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，民營企業(yè)的數(shù)量不斷增加，已經(jīng)成為市場經(jīng)濟的重要組成部分，其中出現(xiàn)了許多優(yōu)秀的民營企業(yè)。對于民營企業(yè)來說，上市是企業(yè)很好的一個發(fā)展方向。民營企業(yè)想要發(fā)展，需要大量的資金，而向銀行申請貸款，手續(xù)非常復雜，流程煩瑣，對企業(yè)資質(zhì)的要求很高，導致民營企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)融資困難、資金短缺等情況，限制了企業(yè)的長遠發(fā)展。如果民營企業(yè)完成上市，可以豐富融資渠道，從資本市場上籌集更多的資金，效率更高，也更加靈活，更容易適應民營企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，促進民營企業(yè)更好的發(fā)展。同時上市也可以優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)負債結構，降低負債率，可以有效緩解民營企業(yè)的財務壓力，降低金融風險，避免資金鏈斷裂的情況[1]。此外，上市的要求和審核非常嚴格，可以反過來完善民營企業(yè)的經(jīng)營管理制度，轉(zhuǎn)變企業(yè)原來的家族式管理模式，讓民營企業(yè)的各項規(guī)章制度和管理模式更加科學合理，也能完善民營企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管制度，讓企業(yè)的治理結構更加規(guī)范和高效。最后，上市相當于一種面向資本市場的變相廣告，通過上市能提高企業(yè)的知名度，提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的地位和話語權，從而吸引更多客戶和投資，也能向銀行、政府爭取更多支持，從而為民營企業(yè)創(chuàng)造更加有力的外部環(huán)境，提高企業(yè)的市場競爭力。民營企業(yè)改制上市已經(jīng)成為一種常態(tài)，其中民營企業(yè)的財務問題會影響企業(yè)的上市結果，因此對民營企業(yè)改制上市的財務問題與對策進行深入研究，具有重要意義。

二、民營企業(yè)改制上市過程中的財務問題

（一）財務信息失真，財務核算制度不規(guī)范

我國絕大部分需要上市的民營企業(yè)都是從小企業(yè)一步步發(fā)展過來的，許多企業(yè)還延用小企業(yè)時的財務管理制度，財務控制較為松散。企業(yè)管理者對財務管理工作也缺乏重視，許多財務管理崗位缺失，沒有具體、完善的財務核算制度，部分財務人員的理論知識薄弱，缺乏法律意識，導致民營企業(yè)的財務核算工作不夠規(guī)范，財務信息不完整、不真實。比如，民營企業(yè)部分財務人員在核算時缺乏責任意識，對于細節(jié)不夠重視的，經(jīng)常會為了降低工作量，簡化工作流程而改變科目明細，可能會導致統(tǒng)計前后的口徑不一致，造成數(shù)據(jù)失真。除此之外，也經(jīng)常出現(xiàn)庫存物資賬實不符、現(xiàn)金管理混亂、資金管理公私不分、債權債務信息核算不準確、未按規(guī)定交納稅款等問題，這些問題都關聯(lián)到財務信息的真實性。

（二）職責劃分不清，責任無法落實到位

大部分的民營企業(yè)都是由企業(yè)所有者絕對控股，企業(yè)的戰(zhàn)略決策和重大人事任命都以企業(yè)所有者為主，企業(yè)內(nèi)部雖然有規(guī)章制度，但是實際執(zhí)行起來無法有效落實。企業(yè)規(guī)模較小時，企業(yè)所有者還能勉強掌控，但隨著民營企業(yè)規(guī)模不斷擴大，民營企業(yè)內(nèi)部的管理難度將會逐漸增加，企業(yè)擁有者將無法管理到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，必然會出現(xiàn)管理上的漏洞，經(jīng)常會出現(xiàn)職責劃分不清、責任無法落實到位、經(jīng)營權和所有權混亂等現(xiàn)象，自然會導致財務管理混亂，不可避免的會出現(xiàn)財務問題，影響民營企業(yè)的上市。另外，企業(yè)擁有者若是掌握絕對的決策權，而無人對其進行限制，很可能會因為自身能力和精力有限，導致判斷失誤、決策失誤，給企業(yè)發(fā)展帶來的風險。

（三）存在虛構交易和利潤的現(xiàn)象

對于民營企業(yè)來說，上市有著巨大的收益，甚至可以改變企業(yè)本身的經(jīng)營狀況。同時我國對于民營企業(yè)上市的審查非常嚴格，涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個領域。部分企業(yè)為了能夠上市，會通過利益手段打通各路環(huán)節(jié)，降低審查力度，同時也會通過虛構成交量、虛構利潤、虛構產(chǎn)品質(zhì)量和功能等方法，來粉飾自身的盈利能力，并編造財務報表，以期達到上市的目的[2]。通過這種方法不但會面臨著強制退市，巨額罰款等風險，還會面臨巨大的財務風險，可能會導致關鍵信息泄露、股價迅速下跌、被惡意收購以及虛構交易和利潤的現(xiàn)象，會嚴重破壞市場環(huán)境和秩序，不利于我國經(jīng)濟發(fā)展。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理制度不夠完善

我國民營企業(yè)普遍存在內(nèi)部監(jiān)督管理制度不夠完善的現(xiàn)象，在民營企業(yè)規(guī)模較小時，對企業(yè)的影響并不明顯。但隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，業(yè)務不斷增加，人員越來越多，內(nèi)部監(jiān)督管理制度不夠完善可能會導致民營企業(yè)的各項規(guī)章制度無法得到有效的執(zhí)行，業(yè)務無法達到預期的效果，無法清晰掌握資金流向，在運營管理過程中存在大量的資金浪費，缺乏有效的監(jiān)督管理，也會造成部分人員的權力過大，甚至與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相矛盾，會影響企業(yè)的經(jīng)營管理，同時企業(yè)內(nèi)的員工也會對工作缺乏重視，導致工作效率下降。

三、民營企業(yè)改制上市過程中財務問題的應對策略

（一）完善財務核算制度，提高財務人員素質(zhì)

針對民營企業(yè)上市過程中，財務信息失真，財務核算制度不規(guī)范的問題，民營企業(yè)應該不斷完善財務核算制度，同時加強財務人員的素質(zhì)培養(yǎng)。民營企業(yè)首先要制定完善的財務管理辦法，對財務管理的具體內(nèi)容、管理流程、經(jīng)濟權限進行明確的界定，并且要求公司所有人員嚴格遵守。在實際執(zhí)行過程中，要收集并整理民營企業(yè)供應鏈過程中的相關數(shù)據(jù)，比如每項業(yè)務的采購款項、采購數(shù)量、銷售數(shù)量、銷售金額等，并且與相關的業(yè)務一一對應，實現(xiàn)全面控制，進行統(tǒng)一管理，保證可以隨時查詢相關信息，建立較為完善的信息管理體系，從業(yè)務流程、數(shù)據(jù)信息、財務數(shù)據(jù)等進行數(shù)據(jù)邏輯性的審核。同時，民營企業(yè)要做好庫存物資和剩余資金的盤點工作，定期對剩余物資進行盤點和統(tǒng)計，做好庫存物資的歸納和整理工作，對一些貴重物資要進行重點管理，可以設立專門的負責人，確保賬面數(shù)據(jù)與實際數(shù)據(jù)的相符。財務人員要將盈利、投資、采購、償還債務過程中的資金進行單獨的管理和記錄，并且明確各個經(jīng)濟活動的負責人，每一筆資金的使用都要經(jīng)過財務部門審批，從而掌握企業(yè)內(nèi)部的資金流向。另外，民營企業(yè)也要加強財務人員的培養(yǎng)，讓財務管理人員熟悉企業(yè)內(nèi)部制度，掌握完整的審批流程，加強責任教育和法律教育，提高財務管理人員的綜合素質(zhì)。

（二）建立現(xiàn)代企業(yè)制度

針對改制上市過程中，職責劃分不清，責任無法落實到位的現(xiàn)象，民營企業(yè)要不斷吸收、學習先進的管理經(jīng)驗，轉(zhuǎn)變家族式管理的模式，建立科學的現(xiàn)代企業(yè)制度。要將企業(yè)所有權和企業(yè)經(jīng)營權明確劃分開來，要限制企業(yè)所有者的權力，避免一人決定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和重大決策的情況。民營企業(yè)要建立以董事會、股東代表大會、監(jiān)事會、經(jīng)理層為核心的法人治理結構，要賦予董事會、監(jiān)事會、經(jīng)營層相應的權力，形成相互制約的管理機制[3]。重大的戰(zhàn)略決策要經(jīng)過各層級審批才能執(zhí)行，最大程度保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，規(guī)避經(jīng)營風險。

（三）降低上市門檻，加強后續(xù)監(jiān)管

我國民營企業(yè)眾多，有著大量的上市需求，而我國目前的上市發(fā)行還是以嚴進寬出的模式為主，上市時對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績要求高，而上市后的監(jiān)管力度和懲罰力度則較輕，存在大量的虛構交易虛構利潤現(xiàn)象，許多民營企業(yè)上市后經(jīng)營業(yè)績立馬變臉。因此，針對這種情況應該從源頭上做出改變，降低上市門檻，提高上市后的監(jiān)管和處罰力度，這樣可以使一些發(fā)展?jié)摿α己茫翘幱诔跏及l(fā)展期的企業(yè)更加容易通過資本市場融資，能減少虛構交易的情況。同時可以借助媒體、群眾和信息軟件，進行多元化的監(jiān)督，并加大財務造假的處罰力度，對審核機構、中介機構、擔保機構、責任公司進行連帶責任懲罰，提高造假成本，從而促進市場的良性競爭。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督管理制度

想要減少轉(zhuǎn)制上市過程的財務問題，民營企業(yè)等需要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督管理制度。企業(yè)內(nèi)部要有獨立監(jiān)管部門，監(jiān)管人員和財務人員不能有關聯(lián)或為親屬關系，并且要賦予監(jiān)管人員查閱權、調(diào)用權、問詢權，使他們有權利對民營企業(yè)的各項業(yè)務進行監(jiān)督、檢查，同時還要使用不同的核驗方式，對財務信息進行核驗，提升財務信息的準確性。企業(yè)還要制定完善的內(nèi)部管理制度，明確工作流程和權限，并讓各級管理人員嚴格執(zhí)行，實現(xiàn)精細化管理。民營企業(yè)也可以通過外部的中介機構，來梳理企業(yè)的經(jīng)營活動，找出企業(yè)內(nèi)部的問題。

結語

綜上所述，上市能使民營企業(yè)更加容易的籌集資金，提高企業(yè)的知名度，是許多民營企業(yè)發(fā)展的目標。在轉(zhuǎn)制上市的過程中，民營企業(yè)要完善財務管理制度，提高財務人員素質(zhì)，建立科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，完善內(nèi)部管理機制，來解決上市過程中的財務問題。