曲陽縣退役軍人事務(wù)局

引言

內(nèi)控制度的完善性、健全性以及合理性是支撐事業(yè)單位改革較為關(guān)鍵的部分。依托內(nèi)部控制制度的完善性，實現(xiàn)事業(yè)單位多項工作的規(guī)范化、系統(tǒng)化以及標準化的同時，為事業(yè)單位轉(zhuǎn)型、變革提供了有力的支撐。

一、內(nèi)控制度的完善性對事業(yè)單位發(fā)展起到的作用

內(nèi)部控制制度是支撐事業(yè)單位運轉(zhuǎn)、發(fā)展的核心要素。現(xiàn)代化社會市場經(jīng)濟的推進下，社會事務(wù)紛繁復(fù)雜，事業(yè)單位面臨著較為迫切的轉(zhuǎn)型與變革，傳統(tǒng)的事業(yè)結(jié)構(gòu)逐漸朝向多元化發(fā)展，其職能范圍下的管理工作，也從傳統(tǒng)的管理形式，逐漸趨向多樣化、龐雜化。

二、現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

在我國社會市場經(jīng)濟的沖擊下，完善事業(yè)單位空空制度、體系受到了事業(yè)單位的關(guān)注，但在實際過程中，仍存在較為突出的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面[1]。

（一）內(nèi)部控制制度意識較為薄弱

單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控制度的建立意識較為薄弱。首先，諸多領(lǐng)導(dǎo)認為內(nèi)控制度對于事業(yè)單位的整體發(fā)展作用不大；其次，管理人員認為內(nèi)控制度與財務(wù)預(yù)算控制相同，因此忽視了內(nèi)控制度的建設(shè)；最后，管理人員認為內(nèi)控制度不具備現(xiàn)實性意義，在浪費時間的同時，消耗了大量的人力，其過程較為龐雜，涉及的廣度、深度不一，因此對內(nèi)部控制制度的建設(shè)意識較為薄弱。出現(xiàn)這類思想的主要因素在于領(lǐng)導(dǎo)階層對于內(nèi)部控制制度缺乏認知，簡單化地將內(nèi)部控制機制當作上級對下級的一種管理方式。由于這種主觀性、單一性的意識，導(dǎo)致了內(nèi)部控制失去了平衡性。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度系統(tǒng)缺乏完善性

事業(yè)單位人事制度沒有將其責任清晰劃分，部分工作人員對自身職能缺乏認知。此外，還存在部分單位機制沒有明確崗位職能，事業(yè)單位財務(wù)制度較為模糊，沒有按照相應(yīng)的章程進行，財務(wù)的數(shù)目掌握缺乏完善性、準確性。財務(wù)制度在推行、貫徹的過程中過于形式化、單一化，沒有貫徹落到實處，主要體現(xiàn)在財務(wù)制度缺乏完善性，其制度觀點、制度思想過于傳統(tǒng)，財務(wù)體系缺乏完善、清晰的標準、定位。

（三）監(jiān)督力度欠缺

事業(yè)單位的監(jiān)管歸于國家制度以及上級部門，由于多項因素的影響，導(dǎo)致實際過程中監(jiān)管的力度以及監(jiān)管的形式與預(yù)期目標形成差異，且這一方式的監(jiān)管力度較為薄弱，導(dǎo)致在過程中，設(shè)計資金數(shù)目較少，上級部門對事業(yè)單位的監(jiān)督力度較為薄弱。

（四）執(zhí)行能力較差

現(xiàn)階段我國事業(yè)單位工作人員年齡偏大，內(nèi)部結(jié)構(gòu)體系中，人員分工、人員職權(quán)分化較為模糊，諸多事業(yè)單位中，一人多職的情況較為常見。處理財務(wù)工作的會計人員同時還擔任出納的工作，導(dǎo)致了內(nèi)控制度的建設(shè)受到影響[2-4]。

（五）會計核算缺乏規(guī)范性

規(guī)范性、嚴肅性是事業(yè)單位會計人員的自身標準，但現(xiàn)階段部分事業(yè)單位會計人員在實際工作中，對原始憑證的審核缺乏重視性，主要表現(xiàn)在單位憑證規(guī)定內(nèi)容不全、發(fā)票的內(nèi)容籠統(tǒng)，以及部分票據(jù)沒有售貨單位的證明。且手續(xù)過于單一，購買憑證只有領(lǐng)導(dǎo)人員的簽批，沒有驗收人員的驗收證明，管理人員簽字過于隨意等問題，造成了內(nèi)部控制制度較為混亂的局面。此外，部分單位出現(xiàn)了自制憑證，其格式與內(nèi)容不規(guī)范。同時，也存在不同單位之間進行資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，未辦理相關(guān)手續(xù)的問題。

三、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的思考

（一）會計制度的建設(shè)

提升事業(yè)單位內(nèi)控體系，在全方位建立完善、科學的內(nèi)控制度的過程中，首先應(yīng)將內(nèi)部的會計制度進行完善，結(jié)合單位自身發(fā)展出發(fā)，制定科學、合理的會計制度，實現(xiàn)事業(yè)單位的內(nèi)部控制在形式上、技術(shù)上以及方式上都能做到有理可循，讓內(nèi)控員工明確自身職能。

（二）積極落實事業(yè)單位的預(yù)算制度

預(yù)算制度是事業(yè)單位日常事務(wù)的貨幣表現(xiàn)，是單位財政支出的主要憑證，無論是對單位的內(nèi)控制度建設(shè)以及單位的自身發(fā)展，都起到了現(xiàn)實性的重要作用。事業(yè)單位在現(xiàn)有的預(yù)算制度上進行完善，不僅可以移動單位內(nèi)控制度健康、規(guī)范以及標準的同時，實現(xiàn)了企業(yè)的防控意識提升，對事業(yè)單位的全面發(fā)展有著較為關(guān)鍵的現(xiàn)實意義。首先，事業(yè)單位的內(nèi)部會計與有關(guān)活動預(yù)算的聯(lián)系進行整合，對事業(yè)單位的活動預(yù)算、資金把握到位，保障單位的開支不可超出預(yù)算，強化單位預(yù)算意識，嚴格按照單位制定的要求進行落實；其次，保障事業(yè)單位的預(yù)算制度、部門預(yù)算工作得到配合，明確化、明晰化部門工作人員的工作職能、工作責任，保障預(yù)算制度的嚴格化，提高人員的重視度。

（三）強化事業(yè)單位內(nèi)部審計工作

健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度與監(jiān)督工作存在直接性聯(lián)系。由于部分事業(yè)單位審計工作缺乏完善性，導(dǎo)致在事業(yè)單位中，審計工作與財務(wù)部門的聯(lián)系性較高，這種現(xiàn)象不可避免對審計的準確性、有效性造成一定的影響，甚至于出現(xiàn)部分弄虛作假、虛假做賬的情況。針對這一現(xiàn)象，管理人員應(yīng)在強化內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)上，在現(xiàn)有的人員職務(wù)上進行重組、分離，以此實現(xiàn)職務(wù)分離。通過職務(wù)分明的有效措施，很好地避免了人員職權(quán)交叉現(xiàn)象，避免了財務(wù)工作出現(xiàn)問題。因此，加強內(nèi)部監(jiān)督力度，提高審計人員重視度，對事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作有著較為關(guān)鍵的促進作用。管理人員應(yīng)將審計部門作為單獨機構(gòu)，實現(xiàn)設(shè)計機構(gòu)與財務(wù)部門分離，確保審計部門的獨立性、專業(yè)性以及嚴格性，通過審查、監(jiān)督工作，對工作人員進行綜合評估，依托評估機制把握內(nèi)部控制制度人員的情況，促使內(nèi)部控制制度得到良好地進行。

（四）完善風險評估體系

事業(yè)單位內(nèi)控制度中提出了在事業(yè)單位經(jīng)濟活動中，應(yīng)定期對其進行分析、評估，結(jié)合有關(guān)活動的各項因素進行深度探析，保持全面、客觀的評價。如經(jīng)濟活動涉及因素有所改變，事業(yè)單位需進行再次評估。因此，事業(yè)單位需在現(xiàn)有的風險評估體系上進行完善，強化人員風險防控意識，提高人員風險防控能力，結(jié)合風險評估的工作內(nèi)容、工作流程以及關(guān)鍵性問題的分析因素，建立完善風險評估體系。嚴格規(guī)范控制活動，要求崗位職業(yè)、工作范圍明晰化，并在此基礎(chǔ)上，建立完善授權(quán)審批流程，以此保障活動的規(guī)范化、有效化以及嚴格化，嚴防腐敗、貪污的出現(xiàn)，合理減少內(nèi)控中的風險。

四、建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

（一）提高人員內(nèi)控意識

管理人員的內(nèi)控意識是支撐整個內(nèi)部控制制度建立的關(guān)鍵，同時也是內(nèi)控制度健康性、完善性、科學性以及合理性的重要因素。鑒于此，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的薄弱情況，組織領(lǐng)導(dǎo)階層人員進行培訓(xùn)、學習，強化事業(yè)管理人員控制意識，進而在事業(yè)單位中將內(nèi)控意識貫徹到實際工作中，實現(xiàn)了工作人員將內(nèi)控制度的指示精神銘記于心，提高人員的職業(yè)素養(yǎng)的同時，保障了內(nèi)控制度的有效性和完善性。領(lǐng)導(dǎo)階層應(yīng)對事業(yè)單位內(nèi)部控制保持高度認可、支持，構(gòu)建良好工作氛圍，發(fā)揮自身表率作用，以此推進事業(yè)單位內(nèi)控制度全面化發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部控制制度工作人員綜合素質(zhì)

內(nèi)部控制制度要求工作人員在具有良好的道德修養(yǎng)、政治修養(yǎng)的同時，還要具備良好的會計學知識、技能。因此，作為事業(yè)單位的內(nèi)控人員，不僅要學習掌握有關(guān)方面的理論知識，更要掌握良好的專業(yè)基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上具備良好的學習能力、適應(yīng)能力以及客觀意識，進而將內(nèi)控控制制度各項要求、審核標準化、規(guī)范化。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)針對內(nèi)控人員進行全方位的加強，只有內(nèi)控人員的素質(zhì)得到提高，才會保證內(nèi)部控制制度的有效性。首先，強化人才選拔機制，在現(xiàn)有的人才選拔機制上進行完善與創(chuàng)新，嚴格制定人才選拔機制，杜絕裙帶關(guān)系；其次，內(nèi)控制度中，應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制制度進行責任制工作，將內(nèi)控制度完整合理落到實處，將具體化責任切實落實在個人，以此保證內(nèi)部控制制度的有效性；最后，事業(yè)單位應(yīng)開展有關(guān)培訓(xùn)機制，促使內(nèi)控人員專業(yè)能力、專業(yè)知識以及業(yè)務(wù)員工素養(yǎng)得到不斷提升。事業(yè)單位也可鼓勵內(nèi)控人員積極學習，通過現(xiàn)代化、信息化網(wǎng)絡(luò)課程、?？稍兊确绞教岣咦陨韮?nèi)部控制工作能力。此外，在對待內(nèi)控人員考核的過程中，事業(yè)單位應(yīng)采取激勵機制，強調(diào)獎懲機制，以此強化、深化內(nèi)控人員的工作態(tài)度、工作意識，避免工作中出現(xiàn)問題、錯誤。

結(jié)語

綜上所述，事業(yè)單位內(nèi)部控制仍存在一些突出問題，導(dǎo)致會計信息質(zhì)量出現(xiàn)問題的同時，對事業(yè)單位發(fā)展造成一定的影響。鑒于此，事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部控制制度的建立給予足夠的重視，通過完善、健全內(nèi)部控制制度，對會計信息質(zhì)量的可靠性、準確性以及有效性起到保證。健全員工管理機制，改善傳統(tǒng)單一的理念，實現(xiàn)響應(yīng)國家多項號召，進行內(nèi)部控制機制的完善，需管理人員積極的配合，以此促進事業(yè)單位進一步發(fā)展。