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        國有企業(yè)稅務(wù)風險管理難點及對策建議

        2021-11-22 10:52:08何爽中國寶武運營共享服務(wù)中心武漢區(qū)域分中心
        財會學(xué)習(xí) 2021年22期
        關(guān)鍵詞:稅收管理稅務(wù)稅收

        何爽 中國寶武運營共享服務(wù)中心武漢區(qū)域分中心

        引言

        自改革開放以來,我國國有企業(yè)得到了極大的發(fā)展,成為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要來源,在國民經(jīng)濟中具有不可撼動的地位,同時也為我國經(jīng)濟建設(shè)提供了強大的支撐力。在經(jīng)濟全球化的今天,國有企業(yè)在激烈的市場競爭中若要保持穩(wěn)定發(fā)展,就需要正視全面風險管理,特別是稅務(wù)管理中的風險。通過對當前大多數(shù)國有企業(yè)進行調(diào)研分析,企業(yè)想進一步提升經(jīng)營管理效率,更需重視稅務(wù)風險管理,防范稅收管理中的風險,實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

        一、企業(yè)稅務(wù)風險管理概念

        企業(yè)稅務(wù)風險指的是企業(yè)在納稅的過程中,所涉及的行為與稅收法律法規(guī)不相符,出現(xiàn)應(yīng)納稅卻未納稅、少納稅或沒有準確按照稅法繳稅等情況,導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受到損害。稅務(wù)風險一般存在兩種結(jié)果:一是企業(yè)沒有享受到應(yīng)得的稅收優(yōu)惠,在標準繳稅的基礎(chǔ)上多繳稅,給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟負擔;二是企業(yè)沒有繳納足夠額度的稅款,在未來將會面臨稅務(wù)機關(guān)嚴厲的處罰,給企業(yè)帶來了負面的形象以及經(jīng)濟損失。企業(yè)加強稅務(wù)風險防范和管理,就是為了避免因未按規(guī)定繳納稅法而遭到法律的制裁,通過識別、評估和防范等一系列風險防控措施來降低國有企業(yè)的稅務(wù)風險。稅務(wù)風險管理既存在財務(wù)風險,同時又面臨著法律風險。因此,企業(yè)要重視稅務(wù)風險管理,并結(jié)合自身經(jīng)營管理的特點制定有效的制度,進而全面提升自身的稅務(wù)風險管理能力,促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

        二、國有企業(yè)稅務(wù)風險的表現(xiàn)

        對大部分國有企業(yè)來說,稅收管理工作經(jīng)驗不足,稅收管理人員不專業(yè),稅收管理存在很多風險,主要表現(xiàn)在:一是多繳納稅款風險。國企在運營過程中,稅務(wù)人員一般就是財務(wù)部門的人員兼任,很多財務(wù)人員專業(yè)程度不強,且稅收籌劃能力較低,稅收管理經(jīng)驗欠缺,常常會出現(xiàn)多繳納稅款等情況,給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失;二是稅收管理意識不強導(dǎo)致潛在的稅收風險。國有企業(yè)稅收管理工作更多局限于日常稅收繳納,深受體制內(nèi)等因素的影響,認為稅收繳納多與少對企業(yè)影響不大,沒有主動去籌劃稅收的意識;三是主動學(xué)習(xí)能力不強,導(dǎo)致稅收管理風險。對國家頒布的各項稅收政策并沒有很好地去領(lǐng)會或者根本不關(guān)心,導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)上都多繳納了稅款;四是管理層不重視導(dǎo)致的稅務(wù)風險。很多國企管理層認為自身的經(jīng)營收入和利潤就是國家的,不存在再去花費很大的力氣進行稅收籌劃,所以導(dǎo)致稅收管理工作存在很大的隨意性。

        三、國有企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要意義

        (一)維持國民經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展

        我國國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占有重要地位,也主導(dǎo)著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。相關(guān)數(shù)據(jù)表明,近些年來,國有企業(yè)上繳的稅費高達國家財政收入的60%以上。隨著市場經(jīng)濟競爭日漸激烈,尤其在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)興起后,使得市場經(jīng)濟的發(fā)展變幻多端。若國有企業(yè)在當下的發(fā)展過程中,還是單純依靠傳統(tǒng)外延式的粗放發(fā)展策略,將會逐漸被市場所淘汰,十分不利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。近年來,國有企業(yè)有通過合并重組來擴大企業(yè)規(guī)模的方式,這樣會導(dǎo)致重組后的企業(yè)管理風險大大增加,為此做好國有企業(yè)的稅務(wù)風險防范,是提升企業(yè)綜合實力的重要舉措,同時也是保證國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的必由之路。

        (二)降低增效的必然選擇

        稅務(wù)管理風險是提高企業(yè)效益、降低成本的必然選擇,企業(yè)可以利用稅率與稅基的差別來降低稅負。對國有企業(yè)而言,不論其內(nèi)外部環(huán)境如何,企業(yè)的利益最終都會受到稅收政策的影響。在收入與支出不變的情況下,稅后利潤與應(yīng)繳稅額呈負相關(guān),繳納稅款越多,則國有企業(yè)獲得的實際利潤越少。因此,這便是國有企業(yè)稅務(wù)風險管理需要平衡的問題,在遵守稅法的基礎(chǔ)之上,納稅人要通過合理的方式來降低稅基,從而降低稅費的支出。

        (三)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和理性投資的必要路徑

        稅收是國家進行宏觀調(diào)控的一項重要手段,國家以稅收為杠桿引導(dǎo)企業(yè)進行投資,以此來調(diào)整國民經(jīng)濟的發(fā)展結(jié)果以及生產(chǎn)力的分布情況。對國有企業(yè)來說,稅務(wù)風險管理能夠更好地減輕企業(yè)納稅負擔,進而將節(jié)省的款項用于新項目的發(fā)展或用戶優(yōu)化原項目上,從而確保國有企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠有足夠的資金支持。另外,國有企業(yè)可以根據(jù)稅收杠桿的引導(dǎo),不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)路線,將資金投入到國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)當中,不僅能獲得較高的經(jīng)濟效益,還能夠帶動國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

        (四)提升經(jīng)營管理水平的重要舉措

        國有企業(yè)在發(fā)展過程中,資金與利潤是最重要的。資金能夠保證國有企業(yè)開發(fā)更多的項目,而利潤的高或低將直接影響到國有企業(yè)的穩(wěn)定及長遠的發(fā)展。稅務(wù)風險防范與管理就是要最大程度上減低國有企業(yè)的運營成本,實現(xiàn)效益最大化。國有企業(yè)在市場中作為獨立的競爭主體,其經(jīng)營管理水平必須要不斷提升,并構(gòu)建明確的產(chǎn)權(quán)機制來參與到市場競爭中。通過合理的稅務(wù)風險防范措施來規(guī)避風險,實現(xiàn)成本的有效控制,這樣才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

        四、國有企業(yè)稅務(wù)風險方案管理中的難點

        (一)稅務(wù)管理觀念薄弱

        當前,我國稅收政策及方針在隨著市場變化不斷調(diào)整,但依然有一些國有企業(yè)過于看重自身的經(jīng)濟效益,并沒有重視國家出臺的稅收政策及方針,將大部分精力放置于績效考核上,在稅務(wù)管理方面只走過場。除此之外,一些國有企業(yè)的財務(wù)人員在進行稅務(wù)管理工作時,錯誤地認為只要對相關(guān)稅款申報后繳納即可,并沒有完全意識到稅務(wù)管理對于國有企業(yè)而言意味著什么,也沒有通過合理的手段展開稅務(wù)管理,以至于國有企業(yè)在未來一旦發(fā)生稅務(wù)危機,將會造成極大的損失。

        (二)缺乏稅務(wù)風險評估體系

        一是國有企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制評估體系,以至于企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)各項稅務(wù)風險;二是國有企業(yè)稅務(wù)人員與內(nèi)部控制人員并沒有針對企業(yè)的實際財務(wù)指標進行量化分析;三是國有企業(yè)內(nèi)部并沒有實時識別稅務(wù)風險類型,也沒有采取相應(yīng)的技術(shù)進行防范。同時,國有企業(yè)內(nèi)部成立的審計監(jiān)督部門,對稅收風險管理上并不專業(yè),只是象征性地進行檢查,很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題,提出專業(yè)性意見。

        (三)稅務(wù)風險管理機構(gòu)不健全

        一些國有企業(yè)雖然有專門的稅務(wù)部門及稅務(wù)人員,但是在處理有關(guān)稅務(wù)的相關(guān)事宜時,仍然是財務(wù)會計部門來進行稅務(wù)管理,以至于財務(wù)部門替代了稅務(wù)部門的工作職能,導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能的工作不明確。從好的稅務(wù)管理機制來說,財務(wù)部門并不能代替稅務(wù)部門來工作,因為稅務(wù)管理工作是一個非常專業(yè)的細分工作,兩者雖不可替代,但是可以相互配合,共同完成稅務(wù)管理。稅務(wù)管理崗位職能不健全,將導(dǎo)致一些稅務(wù)流程流于形式,存在潛在的稅務(wù)風險,給企業(yè)帶來損失。

        (四)缺乏有效的稅務(wù)風險監(jiān)督機制

        一是有些國有企業(yè)在內(nèi)部雖設(shè)立監(jiān)督機構(gòu),但只是為應(yīng)付上級而設(shè)立,在每次監(jiān)督過程中,也只是根據(jù)相關(guān)要求填寫表格,對表格以外的內(nèi)容并沒有得到及時管控,以至于監(jiān)督機構(gòu)的存在也只是形式,對稅務(wù)的管理更像自查,在監(jiān)管過程中,無法真實的反映出企業(yè)的內(nèi)部情況;二是國有企業(yè)內(nèi)部各個部門缺乏相互監(jiān)督機制,極大程度上限制了監(jiān)督制度的發(fā)揮,各部門對稅務(wù)管理的認識不同,認為稅務(wù)管理會增加自身的工作,浪費大量的時間;三是部分國有企業(yè)沒有專門聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)進行風險評估,借助中介機構(gòu)的力量來做好稅務(wù)風險管理,以至于給企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風險。

        五、國有企業(yè)稅務(wù)風險防范管理對策建議

        (一)提高管理層稅務(wù)風險管理意識

        國有企業(yè)內(nèi)部涉及的部門很多,且各自的業(yè)務(wù)非常廣泛。一旦國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)問題,將會波及很多部門及人員,所以,國有企業(yè)管理層的風險管控意識非常重要。一方面需要提高國有企業(yè)內(nèi)部管理人員對稅務(wù)風險的重視程度,使其充分認識到稅務(wù)風險管控對于企業(yè)的意義。另一方面國家稅務(wù)政策的更新和調(diào)整的頻次過多,國有企業(yè)應(yīng)該靈活應(yīng)對當前出現(xiàn)的風險危機,盡可能地掌握更多的政策,減少多繳稅、少繳稅、主動篡改稅務(wù)的風險。國有企業(yè)為進一步提升內(nèi)部人員的稅務(wù)風險防范意識,可以通過培訓(xùn)或繼續(xù)教育的方式,幫助他們盡可能多地掌握一些稅收政策,全面提升國有企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)風險意識,在不斷地學(xué)習(xí)當中,深化相關(guān)知識的理解,進而更好地開展稅務(wù)風險管理工作。與此同時,還需要加強企業(yè)稅務(wù)風險的防范自覺性。自“十三五”以來,我國逐漸邁向高質(zhì)量發(fā)展階段,國家通過減稅降負的方式提升市場經(jīng)濟的活力,促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。而國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟中的重要支撐,必須做出相應(yīng)的改變。建立以國有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制為基礎(chǔ),以內(nèi)部審計和監(jiān)察為后盾,全面以高質(zhì)量的發(fā)展方向為目標,對國有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作進行合理規(guī)劃,形成一系列完整的稅務(wù)風險方案立體架構(gòu),自覺提升國有企業(yè)稅務(wù)風險防范意識,如此才能促使國有企業(yè)在市場競爭中處于不敗地位。

        (二)建立有效的稅務(wù)風險評估分析體系

        首先,國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)化的稅務(wù)風險評估分析體系,幫助稅務(wù)人員在開展工作中正確識別風險,并充分認識到國有企業(yè)的風險信息,收集記錄相關(guān)內(nèi)容。其次,在提高內(nèi)部稅務(wù)風險管理的過程中,還需要嚴格執(zhí)行國家相關(guān)稅收法律,進而構(gòu)建有效的稅收風險防范系統(tǒng),確保國有企業(yè)的權(quán)益不受侵害。再次,采用稅務(wù)風險清單法加強稅務(wù)風險的評估。例如,國有企業(yè)需要將大概率的風險列舉出來,對其中的問題一一評估和排查,進而全面的判斷其中存在的稅務(wù)隱患。最后,國有企業(yè)在成功識別風險后,需要將所得到的結(jié)果整合成一套完整的風險防控體系。當前,國有企業(yè)可以通過規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移以及承接的方法,對內(nèi)部可能存在的稅收風險進行規(guī)避。對于發(fā)生概率較小的風險,要及時采取相應(yīng)的解決手段來加強管理,通過這些措施,全面提升國有企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力,確保其能夠在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當中發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。

        (三)強化稅務(wù)風險內(nèi)部控制

        首先,國有企業(yè)要及時對稅收工作進行改進,對事前、事中、事后的工作要加強審核與管控。其次,在開展各個項目時,所有的原始憑證和單據(jù)都需要統(tǒng)一匯總到會計部門進行處理。對于稅務(wù)數(shù)據(jù)需要進行嚴格的審查,進而確保增值稅發(fā)票的有效性。將其交由財務(wù)部門進行處理,由未涉及稅務(wù)的人員進行復(fù)核審查,并在復(fù)核完成后將結(jié)果上報到會計負責人,簽字后才算完成整個納稅的申報流程。再次,在申報過程中,需要有效識別風險。例如,稅務(wù)部門在于其他管理部門協(xié)同審查后,需要對申報結(jié)果以及數(shù)據(jù)的完整性和準確性進行再次識別。最后,待結(jié)果確定之后,需要向會計負責人進行確認,再由稅務(wù)部門提出申請,完善相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對機制。當上報的數(shù)據(jù)發(fā)生反應(yīng)后,便能夠事先對潛在的風險進行深度挖掘,便于國有企業(yè)提升自身的稅務(wù)抗風險能力。

        (四)構(gòu)建稅務(wù)風險的監(jiān)督與反饋機制

        構(gòu)建稅務(wù)風險監(jiān)督機制對于稅務(wù)風險防范管理工作有著非常重要的影響。國有企業(yè)應(yīng)該健全完善稅收風險監(jiān)督機制,加強內(nèi)部的稅務(wù)風險管控水平:一是國有企業(yè)要針對當前稅務(wù)方面出現(xiàn)的各種問題進行一一審查,將涉及的財務(wù)報告進行核查,及時發(fā)現(xiàn)問題,并制定行之有效的解決措施;二是加強審計部門與稅務(wù)機關(guān)部門間的溝通,按照稅收相關(guān)法條及時繳納稅款,如若出現(xiàn)漏繳的情況,需要在短期內(nèi)盡快補繳;三是對企業(yè)內(nèi)部的各項交易進行審查,確保各個項目稅務(wù)的處理能夠更加及時和準確;四是積極開展稅務(wù)監(jiān)督活動,對國有企業(yè)內(nèi)部所簽訂的合同及賬款、票據(jù)等進行審查,將潛在的稅收風險隱患點提前介入,做到很好的事前控制。

        (五)培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才

        在專業(yè)稅務(wù)管理人才培養(yǎng)基礎(chǔ)上,國有企業(yè)應(yīng)堅持自身人員的培養(yǎng)和外部人才的引進相結(jié)合的方式,充實自身的稅務(wù)管理團隊,應(yīng)該引進經(jīng)驗豐富的高水平稅務(wù)人員,明確其崗位職責,對稅務(wù)監(jiān)管過程中出現(xiàn)的各種問題及時提出相應(yīng)的整改方案。終歸到底,國有企業(yè)稅務(wù)風險方案和管理工作最終是要依靠專業(yè)人才來完成,所以要重視對人才的培養(yǎng),要求稅務(wù)管理人員及時關(guān)注相關(guān)稅收政策,提升自己的籌劃能力。不僅要提升人才的專業(yè)技能培訓(xùn),還要在培訓(xùn)過程中不斷結(jié)合實踐操作,以此來提升人才的實踐水平,定期對內(nèi)部人員進行考核,以不斷提升專業(yè)人才的管理水平。與此同時,監(jiān)督部門需要與其他部門協(xié)同合作,及時更新相應(yīng)的稅務(wù)風險指標,預(yù)算稅務(wù)風險發(fā)生的概率。國有企業(yè)還可以在內(nèi)部建立稅務(wù)風險互通渠道,專門針對內(nèi)部的各項經(jīng)營業(yè)務(wù),便于降低由于溝通不及時而導(dǎo)致較大的稅務(wù)風險發(fā)生。

        結(jié)語

        綜上所述,在國有企業(yè)發(fā)展過程中,稅務(wù)風險防范與管理是一項非常重要的內(nèi)容,有效的稅務(wù)管理能夠促使國有企業(yè)將經(jīng)濟效益發(fā)揮至最大,幫助國有企業(yè)節(jié)省更多的經(jīng)營成本,全面提升國有企業(yè)的綜合實力。國有企業(yè)稅務(wù)風險管理不僅能夠降本增效,還能夠最大程度上將內(nèi)部利益最大化,促使國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。

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