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引言

自改革開放以來，我國國有企業(yè)得到了極大的發(fā)展，成為我國社會主義市場經(jīng)濟的重要來源，在國民經(jīng)濟中具有不可撼動的地位，同時也為我國經(jīng)濟建設(shè)提供了強大的支撐力。在經(jīng)濟全球化的今天，國有企業(yè)在激烈的市場競爭中若要保持穩(wěn)定發(fā)展，就需要正視全面風險管理，特別是稅務(wù)管理中的風險。通過對當前大多數(shù)國有企業(yè)進行調(diào)研分析，企業(yè)想進一步提升經(jīng)營管理效率，更需重視稅務(wù)風險管理，防范稅收管理中的風險，實現(xiàn)自身的經(jīng)營戰(zhàn)略目標。

一、企業(yè)稅務(wù)風險管理概念

企業(yè)稅務(wù)風險指的是企業(yè)在納稅的過程中，所涉及的行為與稅收法律法規(guī)不相符，出現(xiàn)應(yīng)納稅卻未納稅、少納稅或沒有準確按照稅法繳稅等情況，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益受到損害。稅務(wù)風險一般存在兩種結(jié)果：一是企業(yè)沒有享受到應(yīng)得的稅收優(yōu)惠，在標準繳稅的基礎(chǔ)上多繳稅，給企業(yè)帶來很大的經(jīng)濟負擔；二是企業(yè)沒有繳納足夠額度的稅款，在未來將會面臨稅務(wù)機關(guān)嚴厲的處罰，給企業(yè)帶來了負面的形象以及經(jīng)濟損失。企業(yè)加強稅務(wù)風險防范和管理，就是為了避免因未按規(guī)定繳納稅法而遭到法律的制裁，通過識別、評估和防范等一系列風險防控措施來降低國有企業(yè)的稅務(wù)風險。稅務(wù)風險管理既存在財務(wù)風險，同時又面臨著法律風險。因此，企業(yè)要重視稅務(wù)風險管理，并結(jié)合自身經(jīng)營管理的特點制定有效的制度，進而全面提升自身的稅務(wù)風險管理能力，促進企業(yè)的長遠發(fā)展。

二、國有企業(yè)稅務(wù)風險的表現(xiàn)

對大部分國有企業(yè)來說，稅收管理工作經(jīng)驗不足，稅收管理人員不專業(yè)，稅收管理存在很多風險，主要表現(xiàn)在：一是多繳納稅款風險。國企在運營過程中，稅務(wù)人員一般就是財務(wù)部門的人員兼任，很多財務(wù)人員專業(yè)程度不強，且稅收籌劃能力較低，稅收管理經(jīng)驗欠缺，常常會出現(xiàn)多繳納稅款等情況，給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失；二是稅收管理意識不強導(dǎo)致潛在的稅收風險。國有企業(yè)稅收管理工作更多局限于日常稅收繳納，深受體制內(nèi)等因素的影響，認為稅收繳納多與少對企業(yè)影響不大，沒有主動去籌劃稅收的意識；三是主動學(xué)習(xí)能力不強，導(dǎo)致稅收管理風險。對國家頒布的各項稅收政策并沒有很好地去領(lǐng)會或者根本不關(guān)心，導(dǎo)致很多業(yè)務(wù)上都多繳納了稅款；四是管理層不重視導(dǎo)致的稅務(wù)風險。很多國企管理層認為自身的經(jīng)營收入和利潤就是國家的，不存在再去花費很大的力氣進行稅收籌劃，所以導(dǎo)致稅收管理工作存在很大的隨意性。

三、國有企業(yè)稅務(wù)風險管理的重要意義

（一）維持國民經(jīng)濟的平穩(wěn)發(fā)展

我國國有企業(yè)在市場經(jīng)濟中占有重要地位，也主導(dǎo)著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，近些年來，國有企業(yè)上繳的稅費高達國家財政收入的60%以上。隨著市場經(jīng)濟競爭日漸激烈，尤其在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等新興技術(shù)興起后，使得市場經(jīng)濟的發(fā)展變幻多端。若國有企業(yè)在當下的發(fā)展過程中，還是單純依靠傳統(tǒng)外延式的粗放發(fā)展策略，將會逐漸被市場所淘汰，十分不利于企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。近年來，國有企業(yè)有通過合并重組來擴大企業(yè)規(guī)模的方式，這樣會導(dǎo)致重組后的企業(yè)管理風險大大增加，為此做好國有企業(yè)的稅務(wù)風險防范，是提升企業(yè)綜合實力的重要舉措，同時也是保證國民經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的必由之路。

（二）降低增效的必然選擇

稅務(wù)管理風險是提高企業(yè)效益、降低成本的必然選擇，企業(yè)可以利用稅率與稅基的差別來降低稅負。對國有企業(yè)而言，不論其內(nèi)外部環(huán)境如何，企業(yè)的利益最終都會受到稅收政策的影響。在收入與支出不變的情況下，稅后利潤與應(yīng)繳稅額呈負相關(guān)，繳納稅款越多，則國有企業(yè)獲得的實際利潤越少。因此，這便是國有企業(yè)稅務(wù)風險管理需要平衡的問題，在遵守稅法的基礎(chǔ)之上，納稅人要通過合理的方式來降低稅基，從而降低稅費的支出。

（三）優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和理性投資的必要路徑

稅收是國家進行宏觀調(diào)控的一項重要手段，國家以稅收為杠桿引導(dǎo)企業(yè)進行投資，以此來調(diào)整國民經(jīng)濟的發(fā)展結(jié)果以及生產(chǎn)力的分布情況。對國有企業(yè)來說，稅務(wù)風險管理能夠更好地減輕企業(yè)納稅負擔，進而將節(jié)省的款項用于新項目的發(fā)展或用戶優(yōu)化原項目上，從而確保國有企業(yè)在經(jīng)營過程中能夠有足夠的資金支持。另外，國有企業(yè)可以根據(jù)稅收杠桿的引導(dǎo)，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)路線，將資金投入到國家鼓勵發(fā)展的行業(yè)當中，不僅能獲得較高的經(jīng)濟效益，還能夠帶動國民經(jīng)濟的進一步發(fā)展。

（四）提升經(jīng)營管理水平的重要舉措

國有企業(yè)在發(fā)展過程中，資金與利潤是最重要的。資金能夠保證國有企業(yè)開發(fā)更多的項目，而利潤的高或低將直接影響到國有企業(yè)的穩(wěn)定及長遠的發(fā)展。稅務(wù)風險防范與管理就是要最大程度上減低國有企業(yè)的運營成本，實現(xiàn)效益最大化。國有企業(yè)在市場中作為獨立的競爭主體，其經(jīng)營管理水平必須要不斷提升，并構(gòu)建明確的產(chǎn)權(quán)機制來參與到市場競爭中。通過合理的稅務(wù)風險防范措施來規(guī)避風險，實現(xiàn)成本的有效控制，這樣才能在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。

四、國有企業(yè)稅務(wù)風險方案管理中的難點

（一）稅務(wù)管理觀念薄弱

當前，我國稅收政策及方針在隨著市場變化不斷調(diào)整，但依然有一些國有企業(yè)過于看重自身的經(jīng)濟效益，并沒有重視國家出臺的稅收政策及方針，將大部分精力放置于績效考核上，在稅務(wù)管理方面只走過場。除此之外，一些國有企業(yè)的財務(wù)人員在進行稅務(wù)管理工作時，錯誤地認為只要對相關(guān)稅款申報后繳納即可，并沒有完全意識到稅務(wù)管理對于國有企業(yè)而言意味著什么，也沒有通過合理的手段展開稅務(wù)管理，以至于國有企業(yè)在未來一旦發(fā)生稅務(wù)危機，將會造成極大的損失。

（二）缺乏稅務(wù)風險評估體系

一是國有企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制評估體系，以至于企業(yè)經(jīng)常會出現(xiàn)各項稅務(wù)風險；二是國有企業(yè)稅務(wù)人員與內(nèi)部控制人員并沒有針對企業(yè)的實際財務(wù)指標進行量化分析；三是國有企業(yè)內(nèi)部并沒有實時識別稅務(wù)風險類型，也沒有采取相應(yīng)的技術(shù)進行防范。同時，國有企業(yè)內(nèi)部成立的審計監(jiān)督部門，對稅收風險管理上并不專業(yè)，只是象征性地進行檢查，很難發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提出專業(yè)性意見。

（三）稅務(wù)風險管理機構(gòu)不健全

一些國有企業(yè)雖然有專門的稅務(wù)部門及稅務(wù)人員，但是在處理有關(guān)稅務(wù)的相關(guān)事宜時，仍然是財務(wù)會計部門來進行稅務(wù)管理，以至于財務(wù)部門替代了稅務(wù)部門的工作職能，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部各職能的工作不明確。從好的稅務(wù)管理機制來說，財務(wù)部門并不能代替稅務(wù)部門來工作，因為稅務(wù)管理工作是一個非常專業(yè)的細分工作，兩者雖不可替代，但是可以相互配合，共同完成稅務(wù)管理。稅務(wù)管理崗位職能不健全，將導(dǎo)致一些稅務(wù)流程流于形式，存在潛在的稅務(wù)風險，給企業(yè)帶來損失。

（四）缺乏有效的稅務(wù)風險監(jiān)督機制

一是有些國有企業(yè)在內(nèi)部雖設(shè)立監(jiān)督機構(gòu)，但只是為應(yīng)付上級而設(shè)立，在每次監(jiān)督過程中，也只是根據(jù)相關(guān)要求填寫表格，對表格以外的內(nèi)容并沒有得到及時管控，以至于監(jiān)督機構(gòu)的存在也只是形式，對稅務(wù)的管理更像自查，在監(jiān)管過程中，無法真實的反映出企業(yè)的內(nèi)部情況；二是國有企業(yè)內(nèi)部各個部門缺乏相互監(jiān)督機制，極大程度上限制了監(jiān)督制度的發(fā)揮，各部門對稅務(wù)管理的認識不同，認為稅務(wù)管理會增加自身的工作，浪費大量的時間；三是部分國有企業(yè)沒有專門聘請專業(yè)的第三方機構(gòu)進行風險評估，借助中介機構(gòu)的力量來做好稅務(wù)風險管理，以至于給企業(yè)帶來了更大的稅務(wù)風險。

五、國有企業(yè)稅務(wù)風險防范管理對策建議

（一）提高管理層稅務(wù)風險管理意識

國有企業(yè)內(nèi)部涉及的部門很多，且各自的業(yè)務(wù)非常廣泛。一旦國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)問題，將會波及很多部門及人員，所以，國有企業(yè)管理層的風險管控意識非常重要。一方面需要提高國有企業(yè)內(nèi)部管理人員對稅務(wù)風險的重視程度，使其充分認識到稅務(wù)風險管控對于企業(yè)的意義。另一方面國家稅務(wù)政策的更新和調(diào)整的頻次過多，國有企業(yè)應(yīng)該靈活應(yīng)對當前出現(xiàn)的風險危機，盡可能地掌握更多的政策，減少多繳稅、少繳稅、主動篡改稅務(wù)的風險。國有企業(yè)為進一步提升內(nèi)部人員的稅務(wù)風險防范意識，可以通過培訓(xùn)或繼續(xù)教育的方式，幫助他們盡可能多地掌握一些稅收政策，全面提升國有企業(yè)內(nèi)部人員的稅務(wù)風險意識，在不斷地學(xué)習(xí)當中，深化相關(guān)知識的理解，進而更好地開展稅務(wù)風險管理工作。與此同時，還需要加強企業(yè)稅務(wù)風險的防范自覺性。自“十三五”以來，我國逐漸邁向高質(zhì)量發(fā)展階段，國家通過減稅降負的方式提升市場經(jīng)濟的活力，促進社會經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展。而國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟中的重要支撐，必須做出相應(yīng)的改變。建立以國有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險管理機制為基礎(chǔ)，以內(nèi)部審計和監(jiān)察為后盾，全面以高質(zhì)量的發(fā)展方向為目標，對國有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理工作進行合理規(guī)劃，形成一系列完整的稅務(wù)風險方案立體架構(gòu)，自覺提升國有企業(yè)稅務(wù)風險防范意識，如此才能促使國有企業(yè)在市場競爭中處于不敗地位。

（二）建立有效的稅務(wù)風險評估分析體系

首先，國有企業(yè)應(yīng)構(gòu)建科學(xué)化的稅務(wù)風險評估分析體系，幫助稅務(wù)人員在開展工作中正確識別風險，并充分認識到國有企業(yè)的風險信息，收集記錄相關(guān)內(nèi)容。其次，在提高內(nèi)部稅務(wù)風險管理的過程中，還需要嚴格執(zhí)行國家相關(guān)稅收法律，進而構(gòu)建有效的稅收風險防范系統(tǒng)，確保國有企業(yè)的權(quán)益不受侵害。再次，采用稅務(wù)風險清單法加強稅務(wù)風險的評估。例如，國有企業(yè)需要將大概率的風險列舉出來，對其中的問題一一評估和排查，進而全面的判斷其中存在的稅務(wù)隱患。最后，國有企業(yè)在成功識別風險后，需要將所得到的結(jié)果整合成一套完整的風險防控體系。當前，國有企業(yè)可以通過規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移以及承接的方法，對內(nèi)部可能存在的稅收風險進行規(guī)避。對于發(fā)生概率較小的風險，要及時采取相應(yīng)的解決手段來加強管理，通過這些措施，全面提升國有企業(yè)的稅務(wù)風險管理能力，確保其能夠在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營當中發(fā)揮出更大的優(yōu)勢。

（三）強化稅務(wù)風險內(nèi)部控制

首先，國有企業(yè)要及時對稅收工作進行改進，對事前、事中、事后的工作要加強審核與管控。其次，在開展各個項目時，所有的原始憑證和單據(jù)都需要統(tǒng)一匯總到會計部門進行處理。對于稅務(wù)數(shù)據(jù)需要進行嚴格的審查，進而確保增值稅發(fā)票的有效性。將其交由財務(wù)部門進行處理，由未涉及稅務(wù)的人員進行復(fù)核審查，并在復(fù)核完成后將結(jié)果上報到會計負責人，簽字后才算完成整個納稅的申報流程。再次，在申報過程中，需要有效識別風險。例如，稅務(wù)部門在于其他管理部門協(xié)同審查后，需要對申報結(jié)果以及數(shù)據(jù)的完整性和準確性進行再次識別。最后，待結(jié)果確定之后，需要向會計負責人進行確認，再由稅務(wù)部門提出申請，完善相應(yīng)的稅務(wù)風險應(yīng)對機制。當上報的數(shù)據(jù)發(fā)生反應(yīng)后，便能夠事先對潛在的風險進行深度挖掘，便于國有企業(yè)提升自身的稅務(wù)抗風險能力。

（四）構(gòu)建稅務(wù)風險的監(jiān)督與反饋機制

構(gòu)建稅務(wù)風險監(jiān)督機制對于稅務(wù)風險防范管理工作有著非常重要的影響。國有企業(yè)應(yīng)該健全完善稅收風險監(jiān)督機制，加強內(nèi)部的稅務(wù)風險管控水平：一是國有企業(yè)要針對當前稅務(wù)方面出現(xiàn)的各種問題進行一一審查，將涉及的財務(wù)報告進行核查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并制定行之有效的解決措施；二是加強審計部門與稅務(wù)機關(guān)部門間的溝通，按照稅收相關(guān)法條及時繳納稅款，如若出現(xiàn)漏繳的情況，需要在短期內(nèi)盡快補繳；三是對企業(yè)內(nèi)部的各項交易進行審查，確保各個項目稅務(wù)的處理能夠更加及時和準確；四是積極開展稅務(wù)監(jiān)督活動，對國有企業(yè)內(nèi)部所簽訂的合同及賬款、票據(jù)等進行審查，將潛在的稅收風險隱患點提前介入，做到很好的事前控制。

（五）培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才

在專業(yè)稅務(wù)管理人才培養(yǎng)基礎(chǔ)上，國有企業(yè)應(yīng)堅持自身人員的培養(yǎng)和外部人才的引進相結(jié)合的方式，充實自身的稅務(wù)管理團隊，應(yīng)該引進經(jīng)驗豐富的高水平稅務(wù)人員，明確其崗位職責，對稅務(wù)監(jiān)管過程中出現(xiàn)的各種問題及時提出相應(yīng)的整改方案。終歸到底，國有企業(yè)稅務(wù)風險方案和管理工作最終是要依靠專業(yè)人才來完成，所以要重視對人才的培養(yǎng)，要求稅務(wù)管理人員及時關(guān)注相關(guān)稅收政策，提升自己的籌劃能力。不僅要提升人才的專業(yè)技能培訓(xùn)，還要在培訓(xùn)過程中不斷結(jié)合實踐操作，以此來提升人才的實踐水平，定期對內(nèi)部人員進行考核，以不斷提升專業(yè)人才的管理水平。與此同時，監(jiān)督部門需要與其他部門協(xié)同合作，及時更新相應(yīng)的稅務(wù)風險指標，預(yù)算稅務(wù)風險發(fā)生的概率。國有企業(yè)還可以在內(nèi)部建立稅務(wù)風險互通渠道，專門針對內(nèi)部的各項經(jīng)營業(yè)務(wù)，便于降低由于溝通不及時而導(dǎo)致較大的稅務(wù)風險發(fā)生。

結(jié)語

綜上所述，在國有企業(yè)發(fā)展過程中，稅務(wù)風險防范與管理是一項非常重要的內(nèi)容，有效的稅務(wù)管理能夠促使國有企業(yè)將經(jīng)濟效益發(fā)揮至最大，幫助國有企業(yè)節(jié)省更多的經(jīng)營成本，全面提升國有企業(yè)的綜合實力。國有企業(yè)稅務(wù)風險管理不僅能夠降本增效，還能夠最大程度上將內(nèi)部利益最大化，促使國民經(jīng)濟健康穩(wěn)定地發(fā)展下去。