恒豐銀行杭州分行信用審批部

引言

銀行是經營風險的機構，在經營活動中，銀行時刻面臨著信用風險、合規(guī)風險、市場風險、操作風險和聲譽風險等。良好的風控能力是銀行在激烈的市場中立于不敗之地的核心競爭力。在錯綜復雜的宏觀經濟環(huán)境下，信用風險是各家銀行最為關注的風險類型之一，有效防范信用風險對銀行來說是一項多環(huán)節(jié)、全局性的系統(tǒng)性工程，涉及貸前調查、貸中審查、出賬審核以及貸后檢查、風險資產處置等環(huán)節(jié)。深入、細致地調查客戶是防范信用風險最關鍵一步，知己知彼，百戰(zhàn)不殆。本文結合自身多年工作經驗，分別從客戶的財務信息、非財務信息、信用狀況等角度分析客戶，做出科學授信決策，從而有效防范信用風險，從源頭上保障銀行授信資產質量。

一、深入分析客戶狀況

（一）非財務信息分析

（1）客戶基本情況。首先，在介紹借款申請人所控制或投資的子（分）公司、孫公司及自身的主要股東時，客戶經理往往僅羅列樹狀結構圖，缺乏對主要經營主體的經營狀況、資產負債、盈利情況等詳細信息介紹；其次，若申請人股東為法人主體，仍應繼續(xù)追溯下去，直至最終控制人。此外，對于民營企業(yè)為主，還應重點關注實際控制人及其所有關聯(lián)企業(yè)的自身資產、負債和信用記錄情況。

（2）客戶管理情況。企業(yè)要想持續(xù)經營，必須有良好的管理機制、內部激勵和分配機制，但通常沒有引起客戶經理的關注。主要表現(xiàn)為：一是客戶經理往往對申請人的高管層人事變化及其對企業(yè)經營的影響沒有引起足夠重視，缺乏相應分析；二是如果客戶是一家跨區(qū)域、多元化經營且有眾多投資的集團型企業(yè)，缺乏對客戶的各業(yè)務板塊的關聯(lián)度、管控模式和公司治理等方面介紹。企業(yè)經營團隊的穩(wěn)定性和管控能力提升是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵因素，須引起客戶經理足夠重視。

（3）經營管理情況。① 生產經營方面。如果申請人屬于化工、建筑施工、房地產企業(yè)等有嚴格資質評價的行業(yè)，一般均要求客戶提供相關資質證明文件。同時，客戶經理應定期收集客戶用電、用水、用工等信息，動態(tài)掌握企業(yè)實際運行狀況；②市場銷售方面。應介紹主要產品市場供求、產品價格波動情況及主要上下游客戶變動情況（如有重大合同、簽署戰(zhàn)略合作協(xié)議）；③ 對外投資方面。通過分析客戶重大在建或投資項目，可以對企業(yè)未來的經營狀況、財務狀況、發(fā)展前景等做出合理判斷，當客戶有重大對外投資時，應介紹客戶對外投資項目（包括股權、債權投資等資本運作情況、房地產、礦產項目投資）的資金投入、盈利狀況、產品銷售等情況。

（二）財務信息分析

財務分析以客戶財務報告為主要依據，運用一定的分析方法，分析、評估客戶的財務狀況、盈利能力、資金使用效率和償債能力，并由此預測客戶的發(fā)展變化趨勢，從而為信用評級、信貸審查和決策提供重要依據?？蛻艚浝響攸c從以下幾個方面識別客戶財務信息的真實性并據此作出合理判斷。

（1）關注財務報表及科目間的勾稽關系。① 本期報表與前期報表之間的主要勾稽關系包括本期報表有關科目的期初數應等于前期報表的期末數、本期報表有關項目的累計數應等于前期報表的累計數加上本期發(fā)生金額等；② 同一會計報表的“資產=負債+所有權權益”的靜態(tài)平衡關系和“利潤=收入-費用”的動態(tài)平衡關系；③ 通過識別固定資產和在建工程、預收賬款和銷售收入、財務費用和長期借款等科目間勾稽關系，識別報表是否存在技術性差錯或財務舞弊。

（2）重點科目審核。企業(yè)經營情況往往會體現(xiàn)在重點會計科目變化上，所以，授信人員應加強重點科目審核，重點科目審核是指審核人員通過對財務報表重點科目的核實審核，不僅可以判斷財務報表在重要方面所反映財務狀況的真實性和了解企業(yè)真實經營狀況。重點科目是指對企業(yè)經營狀況產生重要影響、金額較大、變動頻繁的一些科目，通常包括短期投資、應收賬款、其他應收賬款、固定資產、在建工程、無形資產（土地使用權）、長期借款、資本公積等。客戶經理應深入調查這些重點科目形成的歷史原因、組織構成和增減情況，并在調查報告中如實反映。如有必要，可適當延長調查期間，更全面地展現(xiàn)企業(yè)資產結構、財務狀況演變，而不應僅簡單羅列即期與去年末財務數據變化。

（3）財務報表異常審核。財務報表異常情況主要包括反映盈利能力、營運能力、償債能力等財務指標過分優(yōu)秀、突然好轉以及會計科目異常波動等情況。同行業(yè)客戶財務指標往往具有明顯的趨同性，當一家企業(yè)某指標跟所處行業(yè)指標相差較大時，或當客戶財務指標突然好轉，與所處行業(yè)的景氣度明顯不符，應予以充分關注，并核實其真實性和可信性。其次，當重要會計科目發(fā)生較大波動時，客戶經理應調查其波動的背后真實原因并詳細分析對企業(yè)經營的后續(xù)影響。

（三）信用狀況分析

（1）客戶與我行合作情況?？蛻艚浝響凇妒谛艠I(yè)務貸前調查核實表》（首筆）、《客戶貸后檢查意見表》（續(xù)授信）中重點展現(xiàn)反映企業(yè)日常生產經營、資金使用、存貨情況等需要現(xiàn)場實地調查的信息。對于續(xù)授信客戶，應在調查報告中列明近年在我行授信業(yè)務審批、出賬、到期還款付息情以及派生存款、貼現(xiàn)、結算綜合收益實現(xiàn)情況，可以側面證實客戶的誠信情況。

（2）同業(yè)授信情況。首先，客戶經理應審核征信系統(tǒng)中的征信報告與調查報告中的銀行授信明細表中的詳細信息，兩者如有差異，應具體說明是否存在應計未計貸款、其他渠道融資、部分銀行退出及對企業(yè)經營與財務的影響。其次，對集團客戶授信，除擬授信主體的授信情況外，還應統(tǒng)一分析集團客戶整體授信情況以及各成員企業(yè)的具體授信分布情況，分析同業(yè)授信增減情況，還原集團客戶真實銀行融資情況，切實了解客戶融資能力、還款壓力。

（3）或有負債情況。在經濟景氣時期，商業(yè)銀行發(fā)放企業(yè)互保、聯(lián)保貸款，可以解決中小企業(yè)貸款缺乏抵押物難題，深受企業(yè)和銀行業(yè)推崇。但在經濟下行期，一旦其中有一家企業(yè)出事就會引發(fā)多米諾骨牌式連鎖反應，風險可能會蔓延至數家、數十家企業(yè)。近年來，受內外部環(huán)境持續(xù)影響，企業(yè)資金鏈、擔保鏈斷裂等風險事件頻發(fā)，已影響區(qū)域經濟金融的平穩(wěn)健康發(fā)展，企業(yè)過度融資、過度擔保是主要誘因之一?？蛻艚浝聿粌H應通過征信系統(tǒng)查詢申請人、保證人及其關聯(lián)企業(yè)是否出現(xiàn)逾期、關注類貸款，更要多渠道調查申請人及其保證人所處的擔保鏈企業(yè)中是否有涉及高利貸、或出現(xiàn)經營不善者的跑路、倒閉現(xiàn)象。

二、政策建議

（一）保持財務等企業(yè)信息的時效性

企業(yè)經營情況瞬息萬變，所以客戶經理應要求客戶提供最新的財務數據。對于所提供的客戶財務報表時效超過3個月的授信項目，經營單位應提供即期的財務報表，補充調查報告內容后重新申報。同時，在報告中應確保企業(yè)經營信息、對外投資、信用狀況等信息同步更新。

（二）確保調查報告內容的規(guī)范性

在日常審查中，我經常發(fā)現(xiàn)仍有個別客戶經理未按最新要求上報調查報告，報告格式不統(tǒng)一，不規(guī)范，一定程度上影響了授信工作質量和效率?？蛻艚浝硪獓栏癜凑浙y行有關要求撰寫，做到格式規(guī)范、要素齊全、重點突出、分析全面，為審查人員進行更全面、更深入分析、評價企業(yè)提供決策依據，從而更好地把握風險點。

（三）把握企業(yè)風險分析的邏輯性

風險分析是調查報告的重要組成部分，各家銀行均要求在調查報告中的風險分析要求、內容和防控措施。但客戶經理在調查報告中通常僅注重業(yè)務的經濟效益分析，而對風險因素未引起足夠重視，主要存在對風險分析不透徹、不全面甚至出現(xiàn)風險分析結論與企業(yè)實際經營狀況、行業(yè)景氣度明顯相違背等現(xiàn)象。在調查報告中對企業(yè)實際經營狀況進行全面、客觀、風險分析，往往更能達到預期效果。

（四）加強授信各環(huán)節(jié)溝通的有效性

深入調查企業(yè)，全面掌握企業(yè)的真實經營情況，只是信用風險防控的第一步。但是，要想全面、有效地防范信用風險，仍然要綜合授信出賬、貸后管理、風險預警等方面的重要作用。所以，各金融機構要高度重視并進一步加強貸后和出賬管理，強化貸后工作和出賬審核的獨立性和重要性，扭轉“重貸輕管”的思想，細化貸后管理要求，推動客戶經理和貸后管理人員履行各自貸后管理職責，實現(xiàn)信息共享，共同做好信用風險防范工作。

結語

信用風險防范是一項系統(tǒng)性工程，準入優(yōu)質客戶并為其提供合理的授信方案是系統(tǒng)工程的第一環(huán)，要求銀行授信人員做到“了解你的客戶”“了解你的業(yè)務”“盡職調查、審查”等相關要求，部門間相互配合、監(jiān)督，才能達到預期效果。