綏化市北林區(qū)朝旭街道綜合便民服務(wù)中心

引言

在社會結(jié)構(gòu)與管理格局不斷變化的影響下，行政事業(yè)單位調(diào)整創(chuàng)新發(fā)展的步伐逐漸加速。但行政事業(yè)單位在社會背景下存在諸多問題，尤其是傳統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促使行政事業(yè)單位的運作難以滿足社會改革的需求，不利于單位管理職能的充分發(fā)揮。行政事業(yè)單位應(yīng)當在充分了解自身發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，本著引進來與走出去的原則，多借鑒先進的經(jīng)驗，摸索性的拓展內(nèi)部控制建設(shè)的路徑，以盡快實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

一、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的必要性

（一）促使財務(wù)管理體系更加完善

財務(wù)工作貫穿行政事業(yè)單位的日常活動全程，財務(wù)工作質(zhì)量與財務(wù)管理體系的完善程度，直接影響行政事業(yè)單位日常工作開展的順利性。行政事業(yè)單位科學(xué)展開內(nèi)部控制工作，確保單位工作有序進行，利于提高對人才的吸引力，從而加強財務(wù)團隊建設(shè)。全面展開內(nèi)部控制工作，利于單位財務(wù)工作的精細化與規(guī)范化管理，從而實現(xiàn)財務(wù)等資源優(yōu)化與高效利用，更利于推動財務(wù)管理環(huán)節(jié)與單位內(nèi)部工作的整合。因此加強單位的內(nèi)部控制建設(shè)，更利于內(nèi)部全面財務(wù)管理工作順利展開，從而促使財務(wù)管理體系逐漸優(yōu)化。

（二）確保廉政管理成效

行政事業(yè)單位通過細分內(nèi)控管理工作，可促使崗位權(quán)責(zé)更加精準細致與行為規(guī)范及界定明晰，讓員工對自身的權(quán)限與職責(zé)有明確的認識，彼此的約束與監(jiān)督力會更強。尤其是財務(wù)工作人員，通過行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，可提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，平衡單位利益與自身利益間的關(guān)系，確保工作質(zhì)量與效率持續(xù)提升。除此之外，利于營造良好的工作氛圍與廉政環(huán)境。外部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整加速了外部經(jīng)濟結(jié)構(gòu)內(nèi)部升級優(yōu)化的進程，制度內(nèi)容與組織架構(gòu)隨之發(fā)生變化，促使行政事業(yè)單位的崗位多元化與內(nèi)部規(guī)?；l(fā)展特征越發(fā)明顯。高效落實內(nèi)部控制管理工作，可及時發(fā)現(xiàn)與規(guī)避潛在的貪污腐敗等不良事件，促使工作人員規(guī)范言行舉止與堅定信念的同時，全面提升單位的綜合實力[1]。

（三）強化國有資產(chǎn)管理成效

在我國社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的過程中，想要提高國有資產(chǎn)管理的成效，首先要求行政事業(yè)單位做好內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量，其直接影響到了財務(wù)管理的水平以及質(zhì)量，更影響到了國有資產(chǎn)本身的完備性。行政事業(yè)單位屬于純粹的管理單位，并不會發(fā)生過多的業(yè)務(wù)往來。為此，行政事業(yè)單位本身具備一定的資產(chǎn)使用權(quán)要求，在開展工作的過程中能夠始終以收購發(fā)展為己任，為我國社會發(fā)展、文化建設(shè)作出了貢獻。唯有不斷完善內(nèi)部控制體系與提高內(nèi)控管理水平，才能實現(xiàn)資產(chǎn)等資源的優(yōu)化與高效利用。為確保國有資產(chǎn)合理使用，應(yīng)當加強對國有資產(chǎn)的規(guī)范管理，避免在使用中出現(xiàn)國有資產(chǎn)損壞與惡意流失等情況，從而確保國有資產(chǎn)的安全性與完整性。行政事業(yè)單位需根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀與工作特征，在加強內(nèi)部控制建設(shè)的同時，通過監(jiān)控等工作，不斷提高單位資產(chǎn)的管理水平，以確保國有資產(chǎn)完備安全。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）內(nèi)部控制建設(shè)意識不足

大部分行政事業(yè)單位在開展現(xiàn)代化建設(shè)的過程中都存在一個問題，就是其對于社會建設(shè)以及內(nèi)部控制建設(shè)認知存在一定問題。由于我國在開展現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，其出現(xiàn)的時間相對較晚，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理人員對于內(nèi)部控制制度可謂是知之甚少，甚至有一些行政事業(yè)單位在當前內(nèi)部控制建設(shè)的過程中，僅僅處于起步階段，對內(nèi)部控制的內(nèi)容與特征及外延等領(lǐng)域的研究淺顯，促使內(nèi)部控制理念在思想行政事業(yè)單位的應(yīng)用仍處于摸索性的前進階段，以此加大研究力度顯得尤為重要。首先行政事業(yè)單位與盈利單位不同，領(lǐng)導(dǎo)層與管理層對自身系統(tǒng)的動態(tài)研究相對忽視，發(fā)生問題后通常只分析外部客觀因素，對內(nèi)部管理模式的適用性研究相對忽視。行政事業(yè)單位內(nèi)部變革與管理創(chuàng)新的過程煩瑣，內(nèi)部人員受認識片面與經(jīng)驗不足等因素影響，對內(nèi)部升級優(yōu)化的過程相對排斥，過度擔(dān)心利益受到損失。領(lǐng)導(dǎo)層的戰(zhàn)略規(guī)劃不足也是影響單位內(nèi)部控制建設(shè)工作順利展開的重要制約因素，加上行政事業(yè)單位自身的性質(zhì)相對特殊，監(jiān)督體系與績效衡量指標體系建設(shè)等工作展開難度較大，缺乏相應(yīng)的優(yōu)秀經(jīng)驗借鑒，導(dǎo)致單位在內(nèi)控管理中，相對于長遠戰(zhàn)略的制定，更注重當前工作目標與效益的實現(xiàn)[2]。

（二）內(nèi)控建設(shè)制度不完善

社會經(jīng)濟迅猛發(fā)展，促使市場經(jīng)濟固有的弊端逐漸顯現(xiàn)，給行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來了巨大的沖擊，也加速了行政事業(yè)單位改革的步伐，促使其與時俱進，以實現(xiàn)新管理模式與制度的作用價值逐步得到充分發(fā)揮。行政事業(yè)單位需要積極地應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代下外部環(huán)境所帶來的一系列改變，明確環(huán)境的改變下作為行政事業(yè)單位應(yīng)該如何確保自身的優(yōu)勢并不會被其他單位所取代，并且了解外部環(huán)境所帶來的文化沖擊，從內(nèi)部控制制度的層面進行調(diào)整與應(yīng)對，切實地推動行政事業(yè)單位開展現(xiàn)代化發(fā)展，提高行政事業(yè)單位的發(fā)展速度。因此單位制度缺陷也成為影響內(nèi)部控制建設(shè)的主要原因。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)形式化，停留在各部門的組織架構(gòu)與統(tǒng)一的考核指標上，尚未實現(xiàn)各部門職能特性的充分發(fā)揮，導(dǎo)致制度的架構(gòu)與內(nèi)核缺乏差別性，制度建設(shè)的完善性與執(zhí)行的權(quán)威性隨之降低。除此之外，缺乏內(nèi)控的監(jiān)督制度，不利于內(nèi)部控制制度建設(shè)規(guī)范性與專業(yè)性進行。

（三）人才缺乏

人力資源對內(nèi)部控制建設(shè)有著重要的支撐作用，因此人才的知識技能專業(yè)水平與職業(yè)素養(yǎng)，將直接影響行政事業(yè)單位的內(nèi)控制定與實施。但大部分行政事業(yè)單位的人力資源相對缺乏，直接限制了內(nèi)部控制機制的實行。應(yīng)該高度重視人才的質(zhì)量，這直接關(guān)系到了行政事業(yè)單位發(fā)展的速度，更關(guān)系到了行政事業(yè)單位建設(shè)的動力。為此，提高人才的專業(yè)素養(yǎng)以及專業(yè)能力則顯得尤為重要。在行政事業(yè)單位建設(shè)過程中，組織團隊人員的水平出現(xiàn)了參差不齊的現(xiàn)象，其并不利于在當前組織構(gòu)架獨特的管理制度，也無法開展系統(tǒng)性的工作，導(dǎo)致行政事業(yè)單位的工作質(zhì)量在不斷下降。同時領(lǐng)導(dǎo)層面對內(nèi)部控制建設(shè)相對忽視，不利于營造內(nèi)控建設(shè)長期推進的氛圍，導(dǎo)致組織人員對內(nèi)部控制建設(shè)的積極性與學(xué)習(xí)意識相對較弱。加上學(xué)習(xí)機會與反饋機制的不足，不利于專業(yè)團隊的建設(shè)與集中力量的發(fā)揮。

（四）現(xiàn)代技術(shù)應(yīng)用不足

現(xiàn)代科技發(fā)展推動了行政事業(yè)單位改革的進程，逐步強化了單位信息化與數(shù)字化的水平，在內(nèi)部管理方面對信息技術(shù)的應(yīng)用越發(fā)成熟與自如。但實際上，受經(jīng)費預(yù)算不足的影響，無法促使內(nèi)部控制建設(shè)工作順利展開。同時內(nèi)部控制建設(shè)的過程復(fù)雜煩瑣，行政事業(yè)單位人員的能力不足，導(dǎo)致建設(shè)的實踐效果不盡理想，直接降低了信息化的利用率。行政事業(yè)單位的工作環(huán)境與機制相對落后，難以滿足單位信息化與現(xiàn)代化的發(fā)展要求，更不利于內(nèi)部控制建設(shè)工作穩(wěn)定的推進。

三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制建設(shè)的對策

（一）提高內(nèi)部控制建設(shè)意識

為了保證行政事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制建設(shè)時其工作能夠平穩(wěn)地向前推進，首先應(yīng)該轉(zhuǎn)變原本領(lǐng)導(dǎo)層與管理層主體之間存在的思想觀念，并且提高對員工對內(nèi)部控制建設(shè)的意識，讓內(nèi)部建設(shè)措施的作用得以充分的發(fā)揮。應(yīng)當注重自身示范帶頭作用的發(fā)揮，根據(jù)行政事業(yè)單位發(fā)展現(xiàn)狀與內(nèi)部控制建設(shè)需要等情況，定期展開學(xué)習(xí)會議與培訓(xùn)等活動，讓職工通過學(xué)習(xí)與交流不斷提高轉(zhuǎn)變自身的思想觀念及素質(zhì)水平。領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當對各形式的活動組織策劃與培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動加強宣傳，讓員工充分認識到內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)涵與方法及必要性，促使建設(shè)理念深入人心，從而營造良好的內(nèi)控建設(shè)支持環(huán)境。

除此之外，作為行政事業(yè)單位管理者，應(yīng)明確行政事業(yè)單位同樣要擁有風(fēng)險管理意識，逐步完善單位內(nèi)的風(fēng)險預(yù)警機制。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的整體基礎(chǔ)，特別是所有的財務(wù)管理人員、領(lǐng)導(dǎo)層主體等需要充分了解到單位的發(fā)展狀況，并且增強風(fēng)險意識，降低風(fēng)險對行政事業(yè)單位所帶來的負面影響。尤其是財務(wù)人員與領(lǐng)導(dǎo)層等主體，應(yīng)當充分了解單位的發(fā)展情況，不斷提高自身的風(fēng)險意識。完善風(fēng)險控制機制的同時，財務(wù)部門應(yīng)對資金來源與結(jié)構(gòu)及用途等有著更為全面的認知，通過預(yù)測與分析，不斷拓展融資渠道，并充分圍繞經(jīng)濟發(fā)展形勢，促使財務(wù)預(yù)警機制盡快成型。尤其是在信息化背景下，行政事業(yè)單位應(yīng)加強風(fēng)險管控，明確風(fēng)險的方向并構(gòu)建預(yù)警機制，利用先進的技術(shù)手段實現(xiàn)持續(xù)性的監(jiān)控。

（二）完善內(nèi)部控制建設(shè)制度

首先應(yīng)當完善財務(wù)管理制度。通過完善財務(wù)管理制度，利于實現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險有效規(guī)避，更利于放大內(nèi)部控制建設(shè)的內(nèi)涵與實質(zhì)。其次應(yīng)當盡快完善監(jiān)督制度，明確監(jiān)督體系的內(nèi)容與對象范圍及責(zé)任主體，將監(jiān)督制度貫徹到日常工作中，定期評估監(jiān)督制度的執(zhí)行效果，以不斷優(yōu)化制度建設(shè)的工作環(huán)境。除自上而下的監(jiān)督制度外，還需加強各部門間的相互監(jiān)督，促使監(jiān)督體系更加優(yōu)化。最后完善現(xiàn)有制度與服務(wù)功能。找到并補充現(xiàn)有制度的薄弱環(huán)節(jié)，進一步完善工作流程中的不足之處，合理劃分不同崗位與部門間的流程。加快新增工作內(nèi)容的制度建設(shè)，通過制度先行，實現(xiàn)新增工作內(nèi)容的制度化，避免因業(yè)務(wù)流程不熟悉引起的時間浪費等問題，從而提高工作效率。在服務(wù)功能方面，單位應(yīng)當緊跟社會改革步伐，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，以構(gòu)建服務(wù)型政府。尤其是針對擴展的工作內(nèi)容，應(yīng)當不斷吸納專業(yè)人才，或是加強與第三方單位的聯(lián)系，以加強工作的高效化與專業(yè)化。

由于行政事業(yè)單位的本質(zhì)相對特殊，需借鑒企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗與國際公共部門的內(nèi)部控制準則，按照國際慣例，并綜合內(nèi)部控制的五要素，合理設(shè)計內(nèi)部控制的框架與準則。利用法律與制度，加強對內(nèi)部控制建設(shè)的約束，明確管理者的權(quán)責(zé)，確保內(nèi)部控制活動科學(xué)展開。在完善內(nèi)部控制制度體系時，應(yīng)當合理設(shè)置崗位，加強崗位職責(zé)的明確，不斷規(guī)范行業(yè)流程。單位在設(shè)置關(guān)鍵崗位時，需根據(jù)單位經(jīng)濟活動決策與執(zhí)行及監(jiān)督等領(lǐng)域的情況，摸索性地提高完善資金與印章及物資采購等環(huán)節(jié)的管理水平，以增加內(nèi)部控制的意義，確保內(nèi)部控制的作用價值得到充分發(fā)揮，以此強化領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部控制的充分認識。因此在行政事業(yè)單位內(nèi)部，應(yīng)當積極營造全員支持內(nèi)部控制建設(shè)惡的良好氛圍與思想觀念，確保內(nèi)部控制工作順利開展。

（三）加強人才儲備

行政事業(yè)單位在展開內(nèi)部控制建設(shè)活動時，應(yīng)當注重高素質(zhì)人才的培養(yǎng)，以確?；顒娱_展的成效。行政事業(yè)單位可以通過內(nèi)部培訓(xùn)與外聘專業(yè)團隊等途徑加強對人才的管理，以切實提高工作人員的專業(yè)素質(zhì)。聘請外部的專業(yè)團隊進行培訓(xùn)與組織內(nèi)部員工進行學(xué)習(xí)的方式，可以短時間內(nèi)提高員工的素質(zhì)水平，具備效益與時效性加強的優(yōu)勢，同時投入的經(jīng)濟成本少，而培訓(xùn)的效益相對理想。但從長期的效益入手分析，內(nèi)部培訓(xùn)更適合于員工專業(yè)素養(yǎng)的提升，通過優(yōu)化行政事業(yè)單位的培訓(xùn)體系，利于實現(xiàn)專業(yè)培訓(xùn)與通用培訓(xùn)的優(yōu)勢整合，在員工素質(zhì)能力成長方面，更利于實現(xiàn)資源的優(yōu)化與高效利用，最終實現(xiàn)培訓(xùn)的綜合效益最大化。尤其是在行政事業(yè)單位內(nèi)控信息化建設(shè)的進程中，更應(yīng)當注重內(nèi)部控制人員的信息素養(yǎng)提升，確保各項內(nèi)部控制制度得以貫徹執(zhí)行。行政事業(yè)單位在下達內(nèi)控方案時，應(yīng)當轉(zhuǎn)變以往強制性傳達的方式，多從精神需求滿足的層面入手，使其自主學(xué)習(xí)內(nèi)部控制度與學(xué)習(xí)各類的內(nèi)部技能。行政事業(yè)單位應(yīng)當加大對內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)教育力度，根據(jù)信息化建設(shè)進程，合理制定內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)方案，以切實提高內(nèi)部控制人員的職業(yè)技能水平與綜合素養(yǎng)，確保其素質(zhì)水平與崗位能力需求高度的契合。采取獎懲激勵制度等措施，不斷調(diào)動內(nèi)部控制人員參與培訓(xùn)教育活動的主觀能動性，以切實發(fā)揮培訓(xùn)教育持續(xù)提升員工素質(zhì)的作用，利于行政事業(yè)單位組間高素質(zhì)的內(nèi)部控制隊伍。

行政事業(yè)單位內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當提高自身的責(zé)任感，為順利推進內(nèi)部控制建設(shè)工作，應(yīng)當充分發(fā)揮帶頭作用。通過對管理者展開的講座與研討班等內(nèi)部控制培訓(xùn)教育活動，給管理人員更多的交流與經(jīng)驗分享的空間，以此不斷更新知識技能水平。在交流中可逐漸明確內(nèi)部控制建設(shè)的動態(tài)過程與內(nèi)控重點，確保管理工作針對性與有效性的展開。行政事業(yè)單位的負責(zé)人在制定內(nèi)部控制的規(guī)定時，應(yīng)當高度負責(zé)，通過執(zhí)行經(jīng)濟責(zé)任制，實現(xiàn)管理層政績與責(zé)任風(fēng)險的有機整合，端正管理層工作認真負責(zé)態(tài)度的同時，使其能夠嚴格履行內(nèi)部控制的職責(zé)。員工的素質(zhì)水平與支持程度，直接影響行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的成效。

（四）加強信息化建設(shè)

知識經(jīng)濟時代給行政事業(yè)單位改革帶來了機遇與挑戰(zhàn)，尤其是在內(nèi)部控制建設(shè)階段，更應(yīng)當注重信息技術(shù)的整合，以夯實建設(shè)的技術(shù)基礎(chǔ)與強化單位內(nèi)控的信息化程度。首先行政事業(yè)單位應(yīng)當根據(jù)自身發(fā)展現(xiàn)狀，合理制定信息化應(yīng)用工作系統(tǒng)。由于行政事業(yè)單位的員工數(shù)量較多且工作流程煩瑣，還需根據(jù)具體的工作內(nèi)容，制定層次化與差異化的信息化控制系統(tǒng)，加強內(nèi)部控制工作與現(xiàn)代信息化技術(shù)的深入融合。其次負責(zé)信息化應(yīng)用部門工作的員工，應(yīng)當通過培訓(xùn)考核等方式，不斷更新專業(yè)的知識技能水平，可以得心應(yīng)手地展開部門工作，從而為行政事業(yè)單位的信息化建設(shè)起到積極推動作用，以切實提高行政事業(yè)的單位的現(xiàn)代科技利用率。

針對業(yè)務(wù)規(guī)模大的單位，內(nèi)控信息化設(shè)計人員需充分考慮聯(lián)動單位的ERP系統(tǒng)或現(xiàn)有的業(yè)務(wù)信息模塊，不斷提高內(nèi)控信息模塊建設(shè)效果，以搭建個性化的內(nèi)控信息系統(tǒng)。針對業(yè)務(wù)規(guī)模比較小的單位，可以由上級部門統(tǒng)一開發(fā)，保證內(nèi)控信息體系充分發(fā)揮作用。建成內(nèi)控信息模塊后，更應(yīng)當注重對系統(tǒng)的維護工作，及時發(fā)現(xiàn)與解決內(nèi)控信息模塊中的問題，明確記錄與分析信息系統(tǒng)的故障原因及處理過程，為后續(xù)系統(tǒng)的維護升級提供經(jīng)驗和依據(jù)。

結(jié)語

作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者與管理層，應(yīng)采取引入信息化技術(shù)與完善內(nèi)部控制管理制度及人才培養(yǎng)等多措并舉的方式，加強對內(nèi)部控制模塊的流程優(yōu)化，促使內(nèi)部控制體系充分發(fā)揮戰(zhàn)略作用，從而推動單位穩(wěn)中求進發(fā)展。