河南省洛陽市欒川縣煙草專賣局（分公司）

引言

隨著煙草行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展新時代的到來，企業(yè)治理機制改革不斷深入推進。審計署11號令下發(fā)了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，這是新時代內(nèi)審工作的引領(lǐng)。內(nèi)部審計作為企業(yè)治理的重要部分，應(yīng)著眼于更高的政治站位和戰(zhàn)略定位，積極探索、構(gòu)建以企業(yè)風(fēng)險為導(dǎo)向、內(nèi)部控制為主線、公司治理為目標(biāo)、效益增值為目的的現(xiàn)代內(nèi)部審計模式。那么，內(nèi)審工作如何從基礎(chǔ)抓起，加快內(nèi)審轉(zhuǎn)型，提升審計價值，助推企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展值得我們深入思考。

一、突出企業(yè)文化引領(lǐng)，筑牢內(nèi)審工作之基

在新時代內(nèi)審工作探索實踐中，以審促管、以管增效，促進了內(nèi)控改善和風(fēng)險管理，發(fā)揮了內(nèi)部審計功能。但是內(nèi)審隊伍整體薄弱，與新時代內(nèi)審工作要求不相適應(yīng)。主要表現(xiàn)在：縣級基層單位內(nèi)審機構(gòu)不完善、不協(xié)調(diào)，審計與其他部門合署辦公，容易忽視內(nèi)控監(jiān)督和審計評價，降低內(nèi)審業(yè)務(wù)獨立性，監(jiān)管職責(zé)履行不及時、不到位的現(xiàn)象時有發(fā)生。

專職內(nèi)審人員數(shù)量不足，對財務(wù)審計專業(yè)依賴性較強，法律、工程類專業(yè)人員欠缺。大多基層內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)單一，在研判涉及經(jīng)營戰(zhàn)略、重大決策等復(fù)雜問題的專業(yè)水平不足，全面化、系統(tǒng)化分析問題的綜合素質(zhì)和能力無法滿足以內(nèi)部控制和風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)審管理需求。

當(dāng)前，煙草行業(yè)以青年托舉人才培養(yǎng)、高技能專業(yè)人才庫建設(shè)等方式逐漸將人才培養(yǎng)和素質(zhì)提升上升到新的高度，對我們內(nèi)審工作來說，是一次極好的契機。如何突出企業(yè)文化引領(lǐng)，不斷增強企業(yè)內(nèi)審軟實力，建立完善內(nèi)審人才激勵機制，打造智慧型、創(chuàng)新型、學(xué)習(xí)型內(nèi)審隊伍，夯實內(nèi)審工作基礎(chǔ)成為內(nèi)審工作亟待解決的問題。

一是仔細(xì)甄別，發(fā)揚文化優(yōu)勢。企業(yè)文化方面影響較大的就是企業(yè)精神文化和財務(wù)制度文化，我們既要警惕高權(quán)力距離導(dǎo)致的僅有上層少數(shù)人參與而企業(yè)普通員工消極參與的影響，又要防止低個人主義導(dǎo)致企業(yè)管理保守、缺乏創(chuàng)新，員工精神動力不足，最終使制度流于形式的危險。我們要仔細(xì)甄別并發(fā)揚企業(yè)管理文化優(yōu)勢，協(xié)調(diào)好企業(yè)矛盾沖突和成員利益關(guān)系，實現(xiàn)企業(yè)利益機構(gòu)動態(tài)平衡，形成組織良好、管理健全，能夠自我調(diào)節(jié)和發(fā)展的財審環(huán)境。從制度和精神層面，不斷推進內(nèi)審人員與企業(yè)同頻共振，從而增強內(nèi)審工作主動性、自覺性。

二是資源整合，建設(shè)內(nèi)審人才庫。通過自愿申報、組織審核的方式建設(shè)內(nèi)審人才庫，拓寬專業(yè)寬度，吸納工程、法律、金融、信息技術(shù)等方面的專業(yè)人才，將愿意干內(nèi)審且能干好內(nèi)審工作的人才集中起來，整合內(nèi)審人力資源。建立人才庫準(zhǔn)入、退出機制，精準(zhǔn)分析專業(yè)特長、審計成果，發(fā)揮人才考核導(dǎo)向，集中優(yōu)勢資源，打造出適應(yīng)新時代發(fā)展的內(nèi)審隊伍。

三是強化培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型人才。讓內(nèi)審人員制定年度學(xué)習(xí)小目標(biāo)，結(jié)合自身情況，參加考試、職稱參評等，系統(tǒng)學(xué)習(xí)內(nèi)審理論知識。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)審理論培訓(xùn)計劃，創(chuàng)新培訓(xùn)方式，運用不同的培訓(xùn)載體，營造學(xué)習(xí)氛圍，鼓勵跨專業(yè)、跨學(xué)科學(xué)習(xí)，讓內(nèi)審人員成為一專多能的復(fù)合型人才。

四是規(guī)劃職業(yè)，構(gòu)建發(fā)展通道。選派優(yōu)秀內(nèi)審人員參加上級審計項目，錘煉審計實戰(zhàn)業(yè)務(wù)能力。構(gòu)建內(nèi)審人員職業(yè)發(fā)展通道，加強內(nèi)審崗位與其他業(yè)務(wù)崗位之間的互換交流，激勵內(nèi)審人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)，豐富不同崗位工作經(jīng)驗，提高基層內(nèi)審人員的勝任能力，努力培養(yǎng)能查、會寫、善分析的內(nèi)審骨干，逐漸向干部隊伍靠攏。

二、準(zhǔn)確定位內(nèi)審職能，促進內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型

內(nèi)部審計對企業(yè)改善經(jīng)營管理、促進戰(zhàn)略執(zhí)行落地，實現(xiàn)內(nèi)控和企業(yè)治理目標(biāo)等方面發(fā)揮著國家審計和社會審計不可替代的作用。新時代企業(yè)內(nèi)部審計定位應(yīng)立足于財務(wù)收支審計，不斷對履行經(jīng)濟責(zé)任、經(jīng)濟效益發(fā)展、內(nèi)部控制、風(fēng)險管控、制度建設(shè)、戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃等綜合性經(jīng)營管理內(nèi)容進行覆蓋，持續(xù)深入和拓展內(nèi)審職能，逐步實現(xiàn)內(nèi)審工作向管理審計轉(zhuǎn)型。

一是提高政治思想，轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念。作為內(nèi)審人員要深刻理解新時代對審計工作的要求，不斷增強“四個意識”，堅定“四個自信”，做到“兩個維護”。將內(nèi)審工作自覺融入黨和國家監(jiān)督體系中，站在公司治理和企業(yè)發(fā)展的高位，服務(wù)企業(yè)的運營管理。不斷深化內(nèi)審理念，把握內(nèi)審工作原則，瞄準(zhǔn)內(nèi)審工作定位，從發(fā)現(xiàn)問題為主向促進問題解決為主轉(zhuǎn)變，重視分析經(jīng)營行為、管控措施等深層次原因，提升基層單位管理、治理水平。

二是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，關(guān)注重點領(lǐng)域。堅持問題導(dǎo)向，緊緊圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)，關(guān)注重大政策措施落實情況、重點資金保障、關(guān)鍵崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任等重點領(lǐng)域，以“強監(jiān)督、重服務(wù)、促規(guī)范”為職責(zé)定位，緊盯制約效益增長的關(guān)鍵因素，規(guī)范經(jīng)濟行為，履行內(nèi)審監(jiān)督和服務(wù)職能。堅持風(fēng)險導(dǎo)向，緊扣企業(yè)發(fā)展的新矛盾和新風(fēng)險，聚焦國有資本保值增值、企業(yè)風(fēng)險防控等內(nèi)容，強化企業(yè)風(fēng)險意識，全面分析風(fēng)險變化和新特征，確定風(fēng)險防控重點領(lǐng)域，及時審查經(jīng)營管理行為，盡可能降低企業(yè)風(fēng)險。

三是運用信息數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)變審計方式。大數(shù)據(jù)是信息時代的重要來源，要搭建審計一體化數(shù)據(jù)綜合平臺，對各個業(yè)務(wù)條線信息系統(tǒng)資源整合，充分運用數(shù)據(jù)綜合分析，以審計預(yù)警系統(tǒng)探索開展常態(tài)化審計監(jiān)督，從事后審計轉(zhuǎn)變過程管控、事前防范，實現(xiàn)對經(jīng)營業(yè)務(wù)、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風(fēng)險點的排查，推進審計信息化在企業(yè)管理中全覆蓋。持續(xù)創(chuàng)新審計方式，由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變，重點關(guān)注資金流向、趨勢性問題，實現(xiàn)不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動查詢，為后續(xù)現(xiàn)場審計提供有價值的線索，不斷提高審計效率。

三、推進“經(jīng)濟體檢”常態(tài)化，提升內(nèi)審工作價值

做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”，是全國審計工作會議提出的一項重要工作。“經(jīng)濟體檢”的實質(zhì)是以內(nèi)部審計結(jié)果為導(dǎo)向，著眼于企業(yè)治理的健康運行和行穩(wěn)致遠，有效運用審計成果，不斷提升審計整改成效，推動和完善體制機制和制度，提高企業(yè)管理水平，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的增值作用。

一是建立審計整改閉環(huán)機制，挖掘內(nèi)審內(nèi)在價值。審計問題整改是審計成果轉(zhuǎn)化的重要抓手，是審計價值實現(xiàn)的直接表現(xiàn)。對照審計發(fā)現(xiàn)問題，建立問題清單，實施“問題整改銷號”制度。將問題整改方案和整改臺賬有機結(jié)合，層層壓實整改責(zé)任，通過檢查的，予以銷號，未通過的，仍然掛號整改，直到整改結(jié)果落地生效。高度重視單個審計問題整改帶來的潛在影響，高度關(guān)注審計問題整改建立的長效機制，特別是對企業(yè)治理、內(nèi)控機制、降本增效、風(fēng)險防控等方面帶來的連鎖效應(yīng)，真正做到以審促管理，以管理增效益，促進被審計單位規(guī)范有序發(fā)展。同時，將審計整改結(jié)果納入企業(yè)考核，充分發(fā)揮考核風(fēng)向標(biāo)、指揮棒的作用，強化審計問題整改的監(jiān)督考核力度，形成上下聯(lián)動、協(xié)調(diào)推進的良好氛圍，提高審計問題整改的整體監(jiān)督效能。

二是突出內(nèi)審咨詢服務(wù)職能，實現(xiàn)內(nèi)審延伸價值?，F(xiàn)代內(nèi)審模式拓展了審計咨詢服務(wù)職能，與常規(guī)的審計項目有所不同，內(nèi)部審計的出發(fā)點就是企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、管理目標(biāo)和治理機制的熱點和難點，內(nèi)部審計的重點就是企業(yè)管理存在短板和弱項。要站在企業(yè)層面，對紛繁復(fù)雜的審計信息進行梳理審視，對熱點、難點問題從經(jīng)營活動及內(nèi)部控制擴大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化氛圍等，關(guān)注制度建設(shè)、流程控制，對管理的經(jīng)濟性、效率性、效果性量化評價或定性分析；對管理短板和弱項，要深挖細(xì)究，從源頭上對產(chǎn)生原因進行分析，對照企業(yè)治理目標(biāo)提出有針對性、建設(shè)性的意見建議，注重前瞻性和預(yù)防性，做好事前控制及管理風(fēng)險防范措施。關(guān)注企業(yè)管理當(dāng)前及未來的實際需求，與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相聯(lián)系，充分發(fā)揮內(nèi)審的建設(shè)性作用，實現(xiàn)內(nèi)審工作的延伸價值。

三是運用審計信息技術(shù)載體，共享審計案例資源。深化審計信息化平臺應(yīng)用，加強信息工具在線交流溝通，抓住典型案例，解剖典型問題，固化審計模型，歸納審計技術(shù)和方法，建立審計案例庫、業(yè)務(wù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，實現(xiàn)資源共享。要將“內(nèi)部體檢”發(fā)現(xiàn)的問題分類總結(jié)，區(qū)分共性問題和典型問題，使審計預(yù)警系統(tǒng)與審計應(yīng)用管理系統(tǒng)職能相互關(guān)聯(lián)，運用數(shù)據(jù)平臺深入分析研究風(fēng)險隱患，制定防控措施，增加內(nèi)部審計“附加值”。

四是構(gòu)建內(nèi)部審計清單管理，促進內(nèi)審提質(zhì)增效。內(nèi)部審計提質(zhì)增效是新時代內(nèi)審高質(zhì)量發(fā)展的客觀要求，積極推進審計管理精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化，構(gòu)建內(nèi)部審計清單管理模式，規(guī)范審前準(zhǔn)備，統(tǒng)一審計標(biāo)準(zhǔn)，堅持過程管控，能夠有效消除審計盲點，降低各類經(jīng)營風(fēng)險。堅持全面覆蓋的原則，依托審計計劃，建立審計任務(wù)清單，精準(zhǔn)把握審計范圍，對審計項目查深查透。堅持突出重點的原則，通過問題分析，建立審計問題清單，梳理關(guān)鍵環(huán)節(jié)，提高問題發(fā)現(xiàn)率，規(guī)范問題定性。對照企業(yè)管理制度，建立流程檢查清單，精準(zhǔn)把握制度合規(guī)性、制度執(zhí)行有效性，及時補齊管理短板、堵塞制度漏洞。

結(jié)語

總之，只有轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計工作思維，打造優(yōu)秀的內(nèi)審隊伍，夯實工作基礎(chǔ)，才能將內(nèi)審工作標(biāo)準(zhǔn)提起來，建立規(guī)范統(tǒng)一的內(nèi)審模型，運用數(shù)字化信息化技術(shù)逐步實現(xiàn)向現(xiàn)代內(nèi)審模式轉(zhuǎn)型。只有將內(nèi)審工作價值充分發(fā)揮出來，實現(xiàn)內(nèi)審工作增值，才能促進企業(yè)審視發(fā)展戰(zhàn)略、資源配置，促進企業(yè)創(chuàng)新機制制度、優(yōu)化流程，從根本上改善企業(yè)運營管理，推動煙草企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。