唐旖旎

（寧夏新能源研究院（有限公司），銀川 750000）

0 引言

當(dāng)下正處于經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代，中小企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展和上升空間，就必須加強(qiáng)自身內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，以此確保企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中破浪前行。本文對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，展開了詳細(xì)的分析和研究，希望可以為我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展，提供良好有效的幫助。

1 中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要包括：明確合理的職責(zé)分工制度、健全的會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度、嚴(yán)格的審批檢查制度、嚴(yán)密的保管保衛(wèi)制度、勝任的工作人員和有效的內(nèi)部審計(jì)制度［1］。眾所周知，企業(yè)經(jīng)營(yíng)是一項(xiàng)復(fù)雜的管理工作，涉及的環(huán)節(jié)和程序較為復(fù)雜，所以如果不運(yùn)用完善的內(nèi)部控制制度，不僅會(huì)影響到企業(yè)生產(chǎn)的效率和質(zhì)量，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)自身的生存和發(fā)展。因此，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度，具有極為重要的意義和作用：第一，中小企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，發(fā)展和生存面臨著巨大的挑戰(zhàn)，一旦生產(chǎn)和決策出現(xiàn)問題，就會(huì)造成嚴(yán)重的后果，所以嚴(yán)格地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，有助于中小企業(yè)穩(wěn)定自身經(jīng)營(yíng)狀況，繼而避免被其他企業(yè)吞并的風(fēng)險(xiǎn)。第二，完善的會(huì)計(jì)制度，可以提高會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，所以必然可以真實(shí)地反映出中小企業(yè)的發(fā)展情況，從而針對(duì)發(fā)展中存在的問題，及時(shí)制定應(yīng)對(duì)策略和方法。由此可見，內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，可以成功的幫助中小企業(yè)，認(rèn)清自身發(fā)展現(xiàn)狀，以此更好地規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。第三，完善的企業(yè)管理制度，能夠提高中小企業(yè)的管理質(zhì)量，使每個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)都能發(fā)揮出最大效能，不僅可以提高中小企業(yè)生產(chǎn)的質(zhì)量，還可以提升企業(yè)生產(chǎn)的效率，進(jìn)而推動(dòng)中小企業(yè)快速發(fā)展。

綜上所述，中小企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，以及配合強(qiáng)有力的執(zhí)行力，能夠有效地促進(jìn)自身的發(fā)展，從而向著大型企業(yè)的方向邁進(jìn)，所以中小企業(yè)必須針對(duì)自身內(nèi)部控制制度的缺陷和問題，實(shí)施有效的補(bǔ)救和整改措施，以此不斷提升自身的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。

2 中小企業(yè)內(nèi)部制度執(zhí)行過程中存在的問題

前文提及中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，對(duì)企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)起到了重要作用和意義，但是就當(dāng)前中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r而言，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，存在著諸多的問題和難點(diǎn)，例如內(nèi)部控制缺乏良好的監(jiān)督，企業(yè)員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位和內(nèi)部控制制度反饋機(jī)制不健全等［2］。因此，下文主要針對(duì)存在的問題，做出了合理的分析，以此加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行質(zhì)量。

2.1 內(nèi)部控制缺乏良好的監(jiān)督

我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面，雖然起步晚，但是發(fā)展快，所以隨著近年來我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的高速提升，國(guó)家認(rèn)識(shí)到要想經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定提升，就必須確保企業(yè)可以穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)和發(fā)展?；诖?，國(guó)家不斷出臺(tái)關(guān)于企業(yè)管理的方法和途徑，其中內(nèi)部控制制度發(fā)揮出了關(guān)鍵性的作用。但是就當(dāng)前企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的情況而言，中小企業(yè)明顯存在執(zhí)行力不足的問題，而導(dǎo)致這種問題的因素，主要在于中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，缺乏良好的監(jiān)督。第一，中小企業(yè)雖然積極推行內(nèi)部控制制度，但是并沒有建立完善的監(jiān)督體系，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在落實(shí)中，出現(xiàn)“雷聲大雨點(diǎn)小”的不合理現(xiàn)象。第二，有的中小企業(yè)雖然建立了監(jiān)督體系，但是在實(shí)際履行職責(zé)中，存在應(yīng)付形式的心理，并沒有發(fā)揮出監(jiān)督管理的作用，而造成此種局面的原因，在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的考評(píng)制度，只有將監(jiān)督體系和考評(píng)制度，合理地融合在一起，才能有效加強(qiáng)中小企業(yè)的內(nèi)部制度執(zhí)行力。

2.2 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位

當(dāng)前中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，不僅獲得了良好的發(fā)展機(jī)遇，還面臨著巨大的挑戰(zhàn)，一旦發(fā)生經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)問題，必然會(huì)對(duì)中小企業(yè)的生存造成毀滅性的打擊。因此，只有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，才能有效規(guī)避中小企業(yè)的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，從而提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力［3］。但是有些中小企業(yè)在建設(shè)和執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，存在認(rèn)識(shí)不到位的問題，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性和科學(xué)性，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，部分中小企業(yè)本著“獨(dú)善其身”的思想，認(rèn)為只要控制好產(chǎn)品的質(zhì)量和產(chǎn)量，就可以穩(wěn)定的發(fā)展和壯大。此種經(jīng)營(yíng)思想下，中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，自然失去依賴和重視，也正是由于認(rèn)識(shí)不到位，為自身發(fā)展埋下了風(fēng)險(xiǎn)。第二，有些中小企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制制度，只是一種管理方式和途徑，不必浪費(fèi)人員配置，這就導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)執(zhí)行力嚴(yán)重不足的現(xiàn)象。第三，中小企業(yè)中的基層員工，對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不到位，表現(xiàn)為員工只關(guān)注自己的“一畝三分地”，而對(duì)企業(yè)的發(fā)展和管理缺乏了解，進(jìn)而嚴(yán)重阻礙了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果。

2.3 內(nèi)部控制制度反饋機(jī)制不完善

中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，還存在反饋機(jī)制不完善的問題，這極大地降低了內(nèi)部控制制度的作用和企業(yè)管理優(yōu)勢(shì)［4］。主要體現(xiàn)在有些中小企業(yè)雖然建立了評(píng)估制度，但是卻沒有做好評(píng)估反饋工作，從而使內(nèi)部控制制度成為“擺設(shè)”。此外，反饋機(jī)制能夠?qū)?nèi)部控制制度的執(zhí)行，起到查缺補(bǔ)漏的效果，企業(yè)如果不能及時(shí)反饋信息，就無法及時(shí)調(diào)整發(fā)展方向和生產(chǎn)模式，內(nèi)部控制制度也就失去了有效性。因此，反饋機(jī)制不完善，是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行存在的嚴(yán)重問題，是阻礙企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

3 提升中小企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的有效途徑

3.1 內(nèi)部控制的建設(shè)要嚴(yán)格貼合企業(yè)的實(shí)際情況

適合企業(yè)自身發(fā)展的制度，就是最好的制度，所以要想提高中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就必須結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展的實(shí)際情況，采取針對(duì)性的改進(jìn)和創(chuàng)新。第一，企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要從企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)出發(fā)，盡量避免生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行方式。因?yàn)橐晃兜亍吧嵊蔡住敝粫?huì)造成中小企業(yè)失去自身的發(fā)展優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)，所以中小企業(yè)需要認(rèn)清自身優(yōu)勢(shì)，結(jié)合自身生產(chǎn)特點(diǎn)，制定出科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度執(zhí)行方式，以此確保內(nèi)部控制制度，可以滲透中小企業(yè)的所有環(huán)節(jié)和程序。第二，一成不變的內(nèi)部控制制度，只會(huì)造成中小企業(yè)出現(xiàn)“原地踏步”的發(fā)展問題。因此，中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，要堅(jiān)持不斷創(chuàng)新的思想，以便及時(shí)根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整內(nèi)部控制制度，從而滿足企業(yè)發(fā)展的需要。

3.2 推動(dòng)內(nèi)部控制工作的信息化建設(shè)提高執(zhí)行力

隨著現(xiàn)代科技水平的飛速發(fā)展，諸多先進(jìn)的科技成果，應(yīng)用到社會(huì)生產(chǎn)和生活中，所以中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，也要合理運(yùn)用科學(xué)技術(shù)，以此提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。第一，提高信息化程度，可以有效提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。主要是由于企業(yè)生產(chǎn)和管理中，實(shí)現(xiàn)高度的信息化和系統(tǒng)化，可以盡快由人工生產(chǎn)和管理，轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒆詣?dòng)化生產(chǎn)和管理，如此一來必然可以提高中小企業(yè)的生產(chǎn)質(zhì)量和產(chǎn)量。同時(shí)，實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化管理和生產(chǎn)后，就能夠極大地降低人為因素對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的影響，從而達(dá)到提升中小企業(yè)的內(nèi)控制度執(zhí)行力的目的。第二，信息對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言，起到了極為關(guān)鍵的意義和作用，企業(yè)只有及時(shí)了解經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的狀況，才能快速調(diào)整自身的生產(chǎn)和管理模式，以此穩(wěn)固自身發(fā)展。因此，信息化共享平臺(tái)的建設(shè)，可以提升中小企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)效性，并且內(nèi)部控制制度通過信息共享平臺(tái)，可以快速落實(shí)到企業(yè)基層。由此可見，信息化建設(shè)是提高中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效途徑，更是推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展的重要手段。

3.3 建立高質(zhì)量的內(nèi)部控制執(zhí)行力監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

單純地依靠人員的自覺性，執(zhí)行內(nèi)部控制制度，只能嚴(yán)重降低內(nèi)部控制制度的作用和價(jià)值。因此，中小企業(yè)要想提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就必須建立高質(zhì)量的監(jiān)督評(píng)價(jià)考核體系，以及建立科學(xué)的反饋機(jī)制。第一，建立系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度監(jiān)督評(píng)估制度。由于內(nèi)部控制制度涉及企業(yè)管理和生產(chǎn)的全部方面，所以監(jiān)督評(píng)估制度，也要結(jié)合企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，制訂與之相應(yīng)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以此發(fā)揮出內(nèi)部控制制度的有效性。例如，針對(duì)會(huì)計(jì)制度，可以根據(jù)資金管理和資產(chǎn)管理，使用流動(dòng)性和資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)。第二，組建獨(dú)立于內(nèi)部控制制度的監(jiān)督部門。主要是由于獨(dú)立的監(jiān)督部門，具有一定的客觀性，有力提升內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。第三，提高對(duì)反饋機(jī)制的重視。反饋機(jī)制可以及時(shí)針對(duì)內(nèi)部控制制度的缺陷，做出正確的判斷和反饋，以此提升內(nèi)部控制制度的合理性和科學(xué)性。

3.4 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制

中小企業(yè)推行內(nèi)部控制制度，就是為了穩(wěn)定企業(yè)的發(fā)展，調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)和管理模式，以及幫助企業(yè)規(guī)避各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，中小企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制，可以有效提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。第一，企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作?；诖?，中小企業(yè)應(yīng)該充分地認(rèn)識(shí)到，自身在發(fā)展中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好評(píng)估，探明風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)對(duì)企業(yè)造成的影響，從而為內(nèi)部控制制度提供良好的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和防控參考條件。第二，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展，產(chǎn)生的影響較為嚴(yán)重，甚至?xí)苯訉?dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，所以中小企業(yè)要想穩(wěn)定發(fā)展，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)防控。因此，中小企業(yè)需要識(shí)別和評(píng)估面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并且制訂出風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)警戒值。

3.5 提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

意識(shí)決定行為，中小企業(yè)要想提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力，就必須提升員工對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，以便為執(zhí)行內(nèi)控制度奠定良好的基礎(chǔ)?；诖耍行∑髽I(yè)應(yīng)該定期對(duì)員工實(shí)施關(guān)于內(nèi)部控制制度的培訓(xùn)，從而使員工認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的優(yōu)勢(shì)、作用和價(jià)值。

4 結(jié)語

綜上所述，中小企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時(shí)，存在著諸多問題，例如內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位和反饋機(jī)制不健全等。因此，中小企業(yè)必須針對(duì)存在的問題，采取合理科學(xué)的措施，以達(dá)到提高內(nèi)部控制制度執(zhí)行力的目的，從而為中小企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。