■陳俊興

隨著金融體制改革進入新階段，人民銀行在實施、維護金融穩(wěn)定、深化金融改革和完善金融服務等多方面肩負了更加重要的職責，也對人民銀行基層機構提高履職效率提出了更高的要求。充分發(fā)揮內(nèi)部審計“風險導向、控制驅(qū)動、關注績效、服務治理、成果運用”等重要功能，對于促進基層央行加強內(nèi)部建設，提升履職質(zhì)效意義重大。

一、同級審計工作實踐

1.加強組織領導，為同級審計提供有力支持。一是成立相對獨立的監(jiān)審部門，健全了審計領導組織，加強對同級審計工作的領導，為審計職能作用的發(fā)揮提供組織保證；二是采取必要的措施和手段協(xié)調(diào)做好同級部門之間的關系，定期召開內(nèi)審聯(lián)席會議，使有關部門在審計期間，能夠積極給予支持和配合，提供必要的審計工作條件，為同級審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；三是對審計人員針對審計出來的問題提出的整改意見和建議引起足夠重視，正確對待審計部門檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，通過黨組會、行長辦公會、行務會、職工大會等形式通報指出相關部門工作中存在的問題，督促及時采取措施予以糾正，同時加大懲處力度，達到防微杜漸的目的。

2.積極舉措，優(yōu)化同級審計工作環(huán)境。一是加強制度建設，完善風險管理機制。近幾年，風險識別評估工作不斷深入，基層行內(nèi)審人員根據(jù)上級行的要求和基層行履職的目標，對單位內(nèi)部管理制度及業(yè)務操作流程進行了逐項評審、梳理，對不適應履職要求的制度和操作規(guī)范，建議進行了修訂完善；將每個部門、每個崗位、每項業(yè)務流程梳理出風險控制點，再對風險控制點進行全面的歸集，形成了相對完整的基層央行風險控制系統(tǒng)。二是提高員工綜合素質(zhì)，通過遠程培訓、視頻會議開展職能培訓以及基層行組織業(yè)務培訓、交叉檢查等，引導員工警惕工作中的問題和風險，在整體風險防范意識提升的基礎上對同級審計工作形成正確認識，為內(nèi)部審計的全面順利開展營造了良好氛圍。三是加強溝通協(xié)調(diào)，為開展同級審計工作理順渠道，一方面通過召開內(nèi)審監(jiān)督聯(lián)席會、充分利用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)等渠道加強與其它業(yè)務部門的溝通，大力宣傳有關內(nèi)部控制基本規(guī)范，組織員工認真學習風險評估制度規(guī)定和防范風險措施；另一方面積極主動地參與各部門內(nèi)部管理制度的制定工作，從防范風險、提高效率的角度提供可行性建議，有效地減少了審計過程中的抵觸現(xiàn)象，優(yōu)化了內(nèi)部審計環(huán)境。

3.提高協(xié)調(diào)能力，提升內(nèi)審工作效率。同級審計任務具有艱巨性和復雜性，在多年來的同級審計工作中，審計人員逐步認識到擺正自己的位置，正確處理好與主要領導及同級部門人員的關系，既要不斷提高自己的業(yè)務素質(zhì)和業(yè)務能力，更加關鍵是要取得同級部門和同事的信任和理解，才能保證職責的履行和權力的行使。一是處理好與主要領導的關系。要按照領導班子的要求開展工作，客觀地反映審計出來的問題。同時要針對問題，提出切合實際的解決意見和建議，以求達到應有的審計效果。二是清楚認識審計部門同其他部門地位是平等的，各部門之間沒有高低貴賤之分，只有職責的不同，在審計過程中，采取適當?shù)姆绞?、方法，實事求是地進行審計，對一些記載不清、處理不明的事項，采取合適的方式、方法進行調(diào)查了解。

4.有的放矢，突出審計重點。隨著審計轉型的深入和新的審計理念的樹立，風險導向?qū)徲?、績效審計等審計模式在基層央行逐步推廣，內(nèi)審人員從防范風險、提高履職績效的方向著手，通過調(diào)查評審，找出高風險與控制薄弱環(huán)節(jié)，確定履職的目標，分析達到目標可能會產(chǎn)生的風險，找出風險關鍵控制點，制定審計計劃，確定審計方案，安排審計步驟，得出審計結果，提出風險防范措施及改進建議，限期整改，通過后續(xù)審計讓風險得到有效的控制和防范。一是在財務收支方面，要重點審計資產(chǎn)負債、損益是否屬實、有無因決策失誤或管理不善導致?lián)p失浪費的情況。二是在內(nèi)控制度審計方面，要從建立健全內(nèi)控制度入手，認真評價內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，指出存在的問題，促進內(nèi)控制度進一步完善。三是在預算審計方面，要審計預算的編制程序是否符合規(guī)定，方法是否科學，范圍、內(nèi)容是否全面，預算的執(zhí)行是否認真、嚴格，預算的調(diào)整是否符合規(guī)定程序；四是在專項資金審計方面，要審計專項資金是否按規(guī)定入賬、支出是否符合規(guī)定的使用范圍、支出標準是否符合規(guī)定、手續(xù)是否完備以及資金的使用效果等。

5.規(guī)范審計開展，增強建議針對性。在審計中，審計人員認真執(zhí)行內(nèi)部審計工作的具體準則，樹立良好的職業(yè)道德，嚴格遵守審計工作紀律，對審計中發(fā)現(xiàn)的每項問題都查深、查透、查實，做到事實清楚、證據(jù)充分、定性準確；對審計出來的問題，如實向有關部門和領導及時反映；對一時難以查清的、把握不準的問題要采取適當方式加以解決。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計人員從深層次上認真分析其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因，從改革與發(fā)展方向、從如何完善規(guī)章制度和業(yè)務操作流程方面提出整改意見和建議；所提意見和建議從切合實際，從有利于領導管理決策，促進完善管理方面提出合理意見和建議。

二、存在問題

1.內(nèi)控環(huán)境仍不理想。在同級審計工作中，內(nèi)控審計仍是最重要的環(huán)節(jié)，內(nèi)控環(huán)境還存在較多問題需要加強。一是從現(xiàn)實環(huán)境看，受傳統(tǒng)管理方式的影響，基層央行員工注重內(nèi)控制度的制定和執(zhí)行，但對于內(nèi)控環(huán)境建設主動參與意識不強，在制度建設方面也過于被動接收，生搬硬套，部分內(nèi)控管理制度并不切合實際，不能有效保障制度的落實。二是員工職業(yè)道德素養(yǎng)亟待提高，從調(diào)查情況看，在基層央行較為普遍存在因崗位分工不合理，工作業(yè)績評價不科學，忙閑不均現(xiàn)象突出，造成個別員工心態(tài)不正，履行職責的忠誠度和敬業(yè)奉獻態(tài)度尚有欠缺；有的工作責任感和風險意識不強。三是內(nèi)控管理與考核評價及激勵機制等制度結合不夠緊密。在制度制定上，基層央行激勵機制與內(nèi)部控制掛鉤性不強，多表現(xiàn)為只罰不獎，由于體制性和機制性原因，基層央行的考核激勵機制中所涉及的具體指標缺乏科學性，表現(xiàn)為崗位越多、工作任務越重者越易出錯并受罰，不能有效調(diào)動每個員工的工作積極性，員工的潛能及主動性未充分激發(fā)等。以上情況都影響了部分員工對同級審計工作看法和認識，對同級審計工作產(chǎn)生排斥，制約了審計工作效果。

2.同級審計開展深度不夠。一是同級審計手段方法比較落后，基層央行開展內(nèi)部審計還是以手工方式開展，造成審計人員工作量大，評審的效率不高，有時因為時間緊、任務多，審計工作的質(zhì)量也受到影響。二是同級審計內(nèi)容不夠全面，目前開展的同級審計主要是集中于對被審計單位的關鍵崗位和業(yè)務內(nèi)控制度健全程度以及執(zhí)行情況的分析和評價，而對單位文明建設、思想政治、工作作風、學習制度等審計力度不夠。三是業(yè)務信息共享程度較低。當前基層央行各業(yè)務部門的業(yè)務更新變化較快，而信息傳遞的時效性較差，存在信息滯后、失效現(xiàn)象；職能業(yè)務部門與監(jiān)審部門交流渠道不暢，缺乏日常交流平臺，交流較少，不利于審計工作的深入開展。

3.基層行內(nèi)審資源配置不足。一是人員配備不足，基層央行尤其是縣支行崗位設置要求多、人員少，客觀上導致了內(nèi)審部門人員配備不到位，多為兼職，缺乏專職審計人員；二是實施全面審計要求審計人員不僅要具備財會、審計知識，而且還要具備經(jīng)濟金融、法律、計算機等多個方面的專業(yè)知識，而在基層行審計人員普遍綜合素質(zhì)不高，崗位輪換機會少，工作經(jīng)驗不足，缺乏真正的高素質(zhì)、復合型審計人才，無法有效識別和評估重大風險，制約了同級全方位監(jiān)督審計工作的實施。

三、工作建議

1.加強領導，對同級審計工作引起足夠重視?；鶎有兄饕I導首先要認識到同級審計工作的重要性和必要性，對同級審計工作給予足夠的重視和支持，把它作為促進管理的重要組成部分。一要加強對同級審計工作的領導，為審計職能作用的發(fā)揮提供組織保證；二要協(xié)調(diào)做好同級部門之間的關系，使單位有關部門在審計期間，能夠積極給予支持和配合，為同級審計工作的開展創(chuàng)造良好的環(huán)境；三要尊重審計人員針對審計出來的問題提出的整改意見和建議，落實督查督辦，保障糾正整改措施及時落實到位。

2.加強后續(xù)審計和處罰工作力度，保障實效。一是要強化對“審計意見書”落實情況的后續(xù)審計，促進內(nèi)審成果轉化，變“一查了之”為“一查到底”；二是嚴格執(zhí)行審計發(fā)現(xiàn)問題責任落實機制，對每一個問題，都要根據(jù)職責和權限，分別落實經(jīng)辦人員、部門負責人、單位領導主管的責任，記錄在案、按責整改；三是細化罰則，增強罰則的適用性，將同級審計發(fā)現(xiàn)的問題對口納入各部門年度綜合考評中，與員工工作業(yè)績考評掛鉤，增強激勵作用。

3.重視推動同級審計工作創(chuàng)新，提高審計質(zhì)效。當前，面對基層央行業(yè)務的迅速發(fā)展，為保障有效發(fā)揮內(nèi)審部門的同級監(jiān)督作用，基層行在內(nèi)審工作安排方面，審計項目立項上應積極支持內(nèi)審部門審計業(yè)務創(chuàng)新工作。特別是突出信息網(wǎng)絡技術在審計技術創(chuàng)新、提升審計工作效率中的重要性，要充分發(fā)揮計算機輔助審計在同級審計中的先導作用，通過加強計算機輔助審計系統(tǒng)的軟硬件建設，建立各項業(yè)務風險識別、衡量、評估分析模型，實現(xiàn)計算機審計系統(tǒng)與柜臺業(yè)務系統(tǒng)及相關部門監(jiān)管系統(tǒng)的對接，逐步實現(xiàn)計算機審計監(jiān)督的實時化、經(jīng)常化、全面化，提高同級審計的針對性、有效性和效率性。

4.加強基層央行隊伍建設，提高審計人員素質(zhì)。一是根據(jù)基層央行職能調(diào)整的需要，結合工作實際，合理配備和調(diào)整內(nèi)審干部，對不適應內(nèi)部審計工作，政治理論和業(yè)務素質(zhì)達不到要求的審計人員要堅決調(diào)離，加大崗位輪換的力度和頻率，及時將綜合分析能力強、科技水平含量高、懂業(yè)務的專業(yè)型、復合型人才充實到內(nèi)審干部隊伍中，逐步建立高素質(zhì)的內(nèi)審監(jiān)督隊伍，以適應新形勢下開展同級審計的需要。二是積極參與和推動上級行開展的“人才強審”三年規(guī)劃的實施，著力培養(yǎng)一批“能查、會寫、善分析”的年輕內(nèi)審干部，推動審計人員整體素質(zhì)提升。