■揭旻茹

目前行業(yè)各級(jí)內(nèi)審部門采取監(jiān)督的基本模式都是同級(jí)相互監(jiān)管，這無疑有效地規(guī)避了風(fēng)險(xiǎn)，保證了決策的科學(xué)性，強(qiáng)化了組織治理機(jī)構(gòu)的合理性。同時(shí)，同級(jí)監(jiān)督在實(shí)務(wù)的過程中也是問題重重，隨著新形勢(shì)下市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，內(nèi)部審計(jì)的地位被進(jìn)一步提升，成為提質(zhì)增效、檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、促進(jìn)行業(yè)持續(xù)健康高質(zhì)量發(fā)展的重要工具，但是行業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題也值得深入的研究。

一、開展內(nèi)部同級(jí)審計(jì)存在的主要問題

1.審計(jì)的權(quán)威性不足。

地市級(jí)審計(jì)部門雖是省局派駐機(jī)構(gòu)，但是工資福利、人員編制、及部門年度考評(píng)都是在地市局發(fā)放管理評(píng)價(jià)，同級(jí)監(jiān)督審計(jì)的情況中常常會(huì)出現(xiàn)“熟人”相互監(jiān)督的現(xiàn)象，這種現(xiàn)象導(dǎo)致審計(jì)人員監(jiān)督中出現(xiàn)“人情因素”，且這種人情因素在審計(jì)人員擇優(yōu)評(píng)獎(jiǎng)的過程中影響其公平性。因此，“不愿審、不想審”的觀念在審計(jì)人員思想中占據(jù)主要位置，最終導(dǎo)致不能如實(shí)反映審計(jì)進(jìn)程中的規(guī)范性、一般性問題，不會(huì)從深層次上挖掘及批露問題的實(shí)質(zhì)。同時(shí)內(nèi)審部門與其他部門行政設(shè)置上屬同一級(jí)別，審計(jì)對(duì)象考慮到本部門考核名次或維護(hù)部門榮譽(yù)或“面子”需要，不愿接受同級(jí)監(jiān)督，部門之間難以溝通配合，在一定程度上削弱審計(jì)的權(quán)威性。

2.審計(jì)監(jiān)督方式不多。

開展的審計(jì)主要以事后審計(jì)為主，缺乏事前、事中的監(jiān)督，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)多以先離后審為主，評(píng)價(jià)內(nèi)容重點(diǎn)不突出，評(píng)價(jià)方式“重結(jié)果、輕過程”，審計(jì)內(nèi)容以賬務(wù)查錯(cuò)糾弊的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，根本做不到審績效、審動(dòng)機(jī)的高領(lǐng)域?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)化。從審計(jì)方法的角度來看，也相當(dāng)?shù)膯我唬F(xiàn)場(chǎng)檢查是一直沿用的審計(jì)方法，這種情況下審計(jì)作用不能提升，問題得不到解決，風(fēng)險(xiǎn)得不到規(guī)避，審計(jì)的質(zhì)效水平較低。

3.審計(jì)信息化水平不高。

目前應(yīng)用的審計(jì)信息系統(tǒng)主要是依據(jù)財(cái)務(wù)NC系統(tǒng)建立，主要的功能還是從財(cái)務(wù)導(dǎo)入查取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，未建立卷煙、煙葉、專賣、內(nèi)管、人事等業(yè)務(wù)系統(tǒng)共享審計(jì)數(shù)據(jù)庫，不能通過共享規(guī)章制度及對(duì)比業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)人員還要通過手工對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題，一些部門的政策文件未傳達(dá)審計(jì)部門，審計(jì)人員對(duì)政策規(guī)定不清楚，審計(jì)效率較低。

4.審計(jì)人員綜合素質(zhì)不強(qiáng)。

目前審計(jì)人員的勝任能力還須進(jìn)一步提升，主要表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)知識(shí)比較單一，審計(jì)環(huán)節(jié)掌握不足，缺乏專業(yè)的審計(jì)技能支撐，缺乏對(duì)法律、計(jì)算機(jī)知識(shí)都掌握的復(fù)合性人才、進(jìn)取型人才，在工作中溝通能力不強(qiáng)，對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析能力差，不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題、反饋問題，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量一直處于較低的水平中。

二、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)效的途徑

1.加強(qiáng)組織推動(dòng)，提高內(nèi)審權(quán)威。

為了做好內(nèi)控機(jī)制的核心工作，就要從同級(jí)監(jiān)督角度入手。首先，領(lǐng)導(dǎo)者要從思想上對(duì)其有正確的認(rèn)識(shí)，在日常工作中強(qiáng)化組織推動(dòng)，自上而下的營造同級(jí)監(jiān)督的穩(wěn)健環(huán)境；其次，最大限度保證審計(jì)的獨(dú)立性。審計(jì)人員應(yīng)該從經(jīng)營活動(dòng)中抽身出來，不參與內(nèi)部控制涉及，也不承擔(dān)運(yùn)營職責(zé)，通過保證審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性提升審計(jì)質(zhì)量；最后，建立區(qū)域性審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，在建設(shè)的過程中省局要充分的發(fā)揮其作用，對(duì)地級(jí)市的審計(jì)工作、審計(jì)資源進(jìn)行整合，建立“抵御交叉審計(jì)”的新形式，通過這種新審計(jì)模式的建立，能夠弱化審計(jì)中的“人情因素”，提升工作人員地?zé)崆椋愿玫拈_展內(nèi)部審計(jì)工作。

2.創(chuàng)新審計(jì)方式，提升內(nèi)審質(zhì)效。

樹立正確的職業(yè)觀，真正的將審計(jì)的作用從查處轉(zhuǎn)化為防范，更好的向服務(wù)理念推進(jìn)。審計(jì)的技能要從敢于審計(jì)向善于審計(jì)的內(nèi)容變化，通過專業(yè)的技能，更好的支撐交互知識(shí)的分享，內(nèi)部審計(jì)過程中重點(diǎn)對(duì)存在的難點(diǎn)、員工的焦點(diǎn)問題進(jìn)行審計(jì)，對(duì)涉及到的重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤審計(jì)，及時(shí)捕捉經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)，制定應(yīng)對(duì)策略。審計(jì)的方法也要隨著新形勢(shì)的變化不斷地進(jìn)行創(chuàng)新，例如通過審計(jì)清單法積極的對(duì)審計(jì)的問題進(jìn)行定位，發(fā)現(xiàn)問題的同時(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行抽絲剝繭的查找，將審計(jì)工作與體制機(jī)制內(nèi)容結(jié)合，深化體制改革的同時(shí)保證審計(jì)的質(zhì)量。

3.推動(dòng)信息建設(shè)，實(shí)現(xiàn)手段創(chuàng)新。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的介入，新形勢(shì)下審計(jì)分析利用大數(shù)據(jù)實(shí)施成為一種常態(tài)。煙草行業(yè)發(fā)展中業(yè)財(cái)一體化為審計(jì)數(shù)據(jù)的分析提供了強(qiáng)有力的支撐，以業(yè)務(wù)流程為邏輯鏈，搭建內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)平臺(tái)，通過信息共享平臺(tái)及時(shí)的實(shí)現(xiàn)跨部門信息溝通，以信息為基本依據(jù)，分析數(shù)據(jù)信息變化的因素，對(duì)問題及時(shí)進(jìn)行定位。審計(jì)手段從“以現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督為主”逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤耙苑乾F(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督為主”，通過審計(jì)監(jiān)督功能模式的多元化，提升效率的同時(shí)，保證審計(jì)信息的謹(jǐn)慎性、可靠性，以更快的速度提取財(cái)務(wù)和日常工作中的相關(guān)數(shù)據(jù)，一方面提升內(nèi)部審計(jì)效率，另一方面還能提升內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，這對(duì)于全面保障內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用具有積極的意義。

4.推動(dòng)機(jī)制建設(shè)，健全整改機(jī)制。

在實(shí)際審計(jì)的過程中要針對(duì)審計(jì)決策、建議的落實(shí)進(jìn)行監(jiān)督，針對(duì)審計(jì)問題精準(zhǔn)施策，逐條處理審計(jì)問題，落實(shí)審計(jì)整改工作。建立由內(nèi)部審計(jì)牽頭的審計(jì)整改聯(lián)席會(huì)議制度，制定審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改流程實(shí)施細(xì)則，構(gòu)建由各部門組成的審計(jì)整改內(nèi)部協(xié)調(diào)配合機(jī)制。對(duì)審計(jì)成果要積極的利用，落實(shí)第一責(zé)任人制度，對(duì)審計(jì)整改中存在違規(guī)的人和事積極整理并羅列清單，由紀(jì)檢監(jiān)察、主管單位牽頭對(duì)第一責(zé)任人進(jìn)行處理，通過這種模式，不僅能夠深化審計(jì)成果的落實(shí)，還能規(guī)范審計(jì)管理的內(nèi)容，強(qiáng)化企業(yè)職責(zé)的落實(shí)。審計(jì)崗位開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于事先審計(jì)和事中審計(jì)的重視，這樣才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的積極效用。企業(yè)在日常工作過程中，審計(jì)崗位的工作人員需要針對(duì)整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)情況開展監(jiān)督與管理，通過有效的事先審計(jì)和事中審計(jì)為后續(xù)審計(jì)工作提供必要的材料，減少后續(xù)審計(jì)工作量，對(duì)于提升審計(jì)效率和最終審計(jì)質(zhì)量具有積極的影響。在事中審計(jì)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員可以利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)管并取得相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。一旦發(fā)現(xiàn)問題需要及時(shí)的上報(bào)企業(yè)的管理者，這樣才能最大限度的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的效能，通過內(nèi)部審計(jì)來更好的管理企業(yè)項(xiàng)目活動(dòng)提升企業(yè)內(nèi)部管理的綜合效用。

5.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)水平。

企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)模式開展內(nèi)部審計(jì)管理的過程中，應(yīng)該合理的調(diào)配各方面的審計(jì)人力資源，針對(duì)企業(yè)未來一個(gè)年度實(shí)施的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理的規(guī)劃，對(duì)審計(jì)前的人力資源配置方案開展籌劃，保證企業(yè)內(nèi)部所有的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠以更加均衡的人力資源開展具體的審計(jì)工作，保證每一個(gè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)都由專人負(fù)責(zé)，人力資源綜合實(shí)力能夠得到全面的保障，為內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性提供幫助。首先，企業(yè)需要在內(nèi)部審計(jì)工作開展前，對(duì)各方面的審計(jì)工作進(jìn)行統(tǒng)籌安排，針對(duì)審計(jì)工作按著審計(jì)人員的能力及時(shí)進(jìn)行任務(wù)分配，由專門的審計(jì)經(jīng)理帶隊(duì)。在具體審計(jì)項(xiàng)目中需要由有實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)并且較高的審計(jì)專業(yè)知識(shí)的人才參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，以保證審計(jì)綜合實(shí)力的全面提升。其次，在開展審計(jì)工作的過程中，企業(yè)需要合理的籌劃審計(jì)崗位工作人員的具體工作，加強(qiáng)對(duì)于不同審計(jì)人員專業(yè)情況的了解，利用不同人員的優(yōu)勢(shì)，最大限度的發(fā)揮人員優(yōu)勢(shì)，以提升審計(jì)質(zhì)量，保障內(nèi)部審計(jì)報(bào)告可靠性的提升。

第一，提升審計(jì)人員考核門檻，在考核和招錄的過程中不僅需要較高的專業(yè)技能支撐，還需要豐富的工作經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)道德，通過這種方式嚴(yán)格把控審計(jì)人員入職門檻，同時(shí)積極吸引熟悉業(yè)務(wù)流程，有進(jìn)取精神和具有檢查及分析能力的人從事內(nèi)部審計(jì)工作；第二，加強(qiáng)繼續(xù)教育，以實(shí)戰(zhàn)提升業(yè)務(wù)水平，鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)人員參與職稱考試，通過后續(xù)專業(yè)技能的學(xué)習(xí)，更好的提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)技能知識(shí)儲(chǔ)備量，要充分的利用微信推送、電腦客戶端等多元化的形勢(shì)，以專業(yè)知識(shí)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員具備的技能機(jī)構(gòu)，從而更好的應(yīng)對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的各種問題；第三，建立審計(jì)人才庫，在建設(shè)審計(jì)人才庫的過程中，要將人才的招錄范圍擴(kuò)大到會(huì)計(jì)、稅務(wù)、計(jì)算機(jī)、專賣管理、原料管理等多個(gè)層面，組建的審計(jì)人才庫不僅要有專業(yè)技能，還需要考量其具備的職業(yè)道德，通過績效激勵(lì)的配合，不僅為審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)提供強(qiáng)有力的人才保證，同時(shí)也可加快審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃步伐。