■王詩凡 曾清華 曹劍 胡相鳳

案例溯源

審計調查案例追溯到上世紀七十年代未，1979年底，人民銀行某縣支行拆分為工商銀行某縣支行和農業(yè)銀行某縣支行二家國有銀行，其在縣城區(qū)南門外二棟職工宿舍樓房，按分家時確定的房隨人走政策執(zhí)行。1986年，按照上級行文件精神，某縣又恢復成立了人民銀行某縣支行辦公室，籌建完畢后升格為人民銀行某縣支行，人員從某縣工商銀行拆分，房產依然是房隨人走，人行員工四名員工擁有四套房產居住權。上世紀九十年代，人民銀行某縣支行先后新建辦公大樓和職工住宿樓，職工遷離宿舍樓后，南門外有二套房產賣給縣工商銀行，但不知何故，另二套房產，一直到2019年11月份，都未進入固定資產賬務，產權證也未辦理，且宿舍樓房已陳舊老化，變成為危房。

案例背景

2017年7月，人行某省會中支第二巡察組開展了對人行某縣支行的全面巡察，在談話過程中了解到，有員工反映人行某縣支行在縣城區(qū)南門外還有二套員工宿舍處于無管理狀態(tài)，且未列入固定資產賬務。后經實地核查，并核實固定資產賬，與員工反映情況完全屬實。全面巡查結束后，第二巡查組將這一情況反饋支行黨組，并要求迅即進行問題整改。2019年底，人行某市中支內審科下達了關于開展對基層支行閑置資產審計摸底調查的工作部署，支行內審部門也對歷史遺留下來的二套房產進行了詳細的摸底調查，并一直延續(xù)了對此處資產保全工作進展的關注。

根據第二巡查組的指示，人行某縣支行進一步加強了對該處房產的管理，通過實地走訪縣工行和縣農行，以及本行老員工，詳細了解了該處房產建賬情況：縣工行僅建立了本支行擁有的房產固定資產賬，而農行未建立該處房產固定資產賬。2019年11月，人民銀行某市中心支行下發(fā)了不動產清理規(guī)范工作實施方案文件，根據文件精神，支行辦公室和會計國庫股負責人，組成資產保全小組，積極向有關部門搜集整理相關證據，聘請中介對資產進行全面評估。在資料準備充分的基礎上，及時向縣國土局、房管局和不動產管理中心申報資產登記，并得到確權。2019年底，支行將二處房產錄入固定資產賬。但由于時間跨度超過四十年，且房屋已變成危房，房管部門不予辦理房產權證。2020年10月中旬，某縣政府下發(fā)了2020年棚戶區(qū)改造項目（一期）工作實施方案文件，南門外二套房產也作為棚改范圍赫然在列，其處置方式有產權轉換或貨幣補償。二套房產被列為棚改對象，沒有造成資產損失流失，也是對人行某縣支行全力以赴采取補救措施，資產得以保全的一種最完美的解答。

案例分析

人行某縣支行歷史遺留的兩套房產，經多方摸底調查求證，重新進行了確認，但作為固定資產之一的重要資產——房產，歷經四十余年才被錄入固定資產，盡管有其歷史存在的客觀因素，而更多深層次的原因應該是存在于我們工作當中的方方面面。

1.拆分的固定資產，管理上存在疏漏?？h級人民銀行再次恢復建立編制后，從縣工商銀行分離到縣人民銀行的員工，其房隨人走的固定資產，業(yè)務主管部門未及時與縣工商銀行協(xié)商建賬和重新進行房產登記事宜，加之由于工作人員的頻繁更換調動，造成此處房產逐漸被淡化遺忘，在資產管理上是存在漏洞的。

2.認識上存在誤區(qū)，專項業(yè)務不熟悉。從當時我國社會主義的背景和人們的崇高思想境界來看，普遍認為，固定資產都是國家的，無論哪一家銀行建賬，都可以接受。同時由于拆分后的固定資產，沒有原始憑證作為建賬的附件依據，因此，在建賬時也存在一定的難度，但后續(xù)也未認真進行商討補救，從而造成建賬一直拖延至今。

3.資產清理盤點，也有不完善之處。按照固定資產管理規(guī)定和辦法，對資產清理盤查一定要做到賬實賬物逐一核對相符，并在年終會計決算報表中真實反映，但在歷次的資產清理盤查中，卻對此處的房產一而再，再而三地被忽視遺忘，一直到省會中支對某縣支行開展全面巡查，問題才被重新關注和重視起來，年終的固定資產清理盤查也存在走形式之嫌。

取得的成效

1.補救措施精確到位。一是組織力量。根據省會中支下達的巡查問題整改清單，南門外的房產保全工作被列入支行重要整改內容之一，為此，支行抽調了辦公室和會計國庫股的骨干力量，組成保全工作領導小組，集中精力時間，全力打好資產保全攻堅戰(zhàn)。二是尋找關鍵證據。不僅僅是從縣工行和縣農行兩家金融機構調查取證，更重要的是通過上門實地走訪縣土地局、縣房管局等專業(yè)管理部門，查找到了南門外原始建筑的批復原件，為后續(xù)申報做好資產保全和事項登記，提供了強有力的證據支持。

2.資產管理更趨完善。一是強化了賬務處理的“六相符”。此次資產保全工作，即是一次深刻的教訓，又是一次很好的業(yè)務學習歷練過程，為此，支行嚴格要求有關部門，在2019年度的年終決算及以后的資產清理盤查過程中，要切實做到賬賬、賬據、賬實、賬款、賬表和內外賬“六相符”。二是嚴格執(zhí)行操作程序。要求相關資產管理人員，嚴格按照固定資產管理規(guī)定和辦法，規(guī)范做好資產從購置、入賬、領用和報廢處置的各個環(huán)節(jié)過程，認真履行好管理職責，切實防止資產跑、冒、滴、漏等情況的再次發(fā)生。

3.實戰(zhàn)能力得到鍛煉。一是時間跨度大。由于時間跨度超過四十年余年，包括縣人行在內的工作人員，都已經換了一茬一茬，有的見證者早已不在人世，為此，支行通過走訪縣人行、縣工行和縣農行一些健在的退休老同志，了解當初房屋的建造，以及三家銀行分家時房產的分配情況。摸清楚房產的來龍去脈，基本情況的掌握，為后續(xù)的資產保全也做好一定的鋪墊。二是力求證據齊全。全面地將南門外三家銀行的房產的建賬情況搜集整理，以及縣人行未建立固定資產的情況進行詳細說明，積極主動地向相關部門申報資產保全，經過多次上門交涉，在擁有建筑批復原件佐證的基礎上，房產的資產保全工作也就不存在障礙了，也可以說是打了一場漂亮的資產保全戰(zhàn)。

幾點啟示

1.建立與之相適應的法規(guī)理念。一是法律知識已廣泛應用于我們日常工作和現(xiàn)實生活，人民銀行基層員工在履行央行的職責過程中，更要努力學習和掌握國家層面與人民銀行業(yè)務相適應的法律法規(guī)常識，做到知法、守法、用法。二是熟練掌握和運用人民銀行內部法律法規(guī)知識，切實做到既合理，又合規(guī)，更合法。尤其是在開展執(zhí)法檢查過程中，要嚴格遵守法律程序，規(guī)范操作流程，準確引用法律條款，從而避免產生不必要的法律事務糾紛。

2.努力提升現(xiàn)代會計管理水準。一是要進一步加強對現(xiàn)代會計專業(yè)的基礎業(yè)務培訓，積極派員參與系統(tǒng)外部的會計業(yè)務學習，不斷拓展新業(yè)務新思維，牢固樹立適應現(xiàn)代社會發(fā)展需要的會計管理理念。二是始終堅持以基層支行業(yè)務為基點的原則，以解決實際工作中存在的問題為出發(fā)點，如人員崗位的輪換、崗位職責的調整、會計制度的執(zhí)行力度等，同時，有針對性地加強對會計工作熱點難點問題的調研力度，不斷地提升基層支行的內部會計管理水平。

3.健全資產管理檢查監(jiān)督體系。一是系統(tǒng)錄入員、資產管理員和會計部門主要負責人，在資產清理的各個環(huán)節(jié)，要步調行動一致，嚴格按照固定資產管理辦法和制度規(guī)定，編制清晰的資產清查清冊，逐項登記，要確保固定資產系統(tǒng)、資產登記卡片賬、會計報表相符一致，清理處置完畢，各責任人應在清冊上簽字確認。二是基層支行審計部門要進一步加強對固定資產的審計力度，也可采用對單一類別的資產進行專項審計，重點是對固定資產管理制度的執(zhí)行情況、購置和處置是否及時錄入、領用手續(xù)是否齊全、使用責任人管理情況等，對于在資產管理工作中造成差錯和損失的，要嚴格按照上級行有關規(guī)定進行相應的經濟處罰。