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        煙草企業(yè)開(kāi)展精細(xì)化預(yù)算管理的建議

        2021-11-21 22:57:11王靜陜西省煙草公司漢中市公司
        財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2021年19期
        關(guān)鍵詞:煙草預(yù)算編制精細(xì)化

        王靜 陜西省煙草公司漢中市公司

        引言

        通過(guò)預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排,有利于煙草企業(yè)的壯大發(fā)展。由于我國(guó)煙草實(shí)行專(zhuān)賣(mài)管理,煙草企業(yè)長(zhǎng)期處于市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)地位,普遍市場(chǎng)化意識(shí)淡薄,對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作并不重視。目前,部分煙草企業(yè)缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制,預(yù)算編制和執(zhí)行反饋不及時(shí),預(yù)算管理現(xiàn)狀不理想。因此,煙草企業(yè)應(yīng)積極實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理,改善預(yù)算管理現(xiàn)狀,為戰(zhàn)略發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

        一、煙草行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)

        煙草行業(yè)是經(jīng)濟(jì)支柱產(chǎn)業(yè)之一,根據(jù)中國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)局的調(diào)研數(shù)據(jù)顯示,中國(guó)煙民數(shù)量位居世界第一,總數(shù)量超過(guò)3億人。中國(guó)煙草官網(wǎng)公開(kāi)信息顯示,2018年,行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅利11556.16億元,增長(zhǎng)3.69%。累計(jì)銷(xiāo)售卷煙4756.68萬(wàn)箱,增長(zhǎng)0.35%。2019年,行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅利12055.87億元,銷(xiāo)售卷煙4771.31萬(wàn)箱,增長(zhǎng)0.31%。2020年,行業(yè)全年實(shí)現(xiàn)稅利12803.32億元,增長(zhǎng)6.2%行業(yè)全年累計(jì)銷(xiāo)售卷煙4794.21萬(wàn)箱,增長(zhǎng)0.48%。從銷(xiāo)售情況來(lái)看,市場(chǎng)行情大好。

        但近幾年,隨著新型煙草制品進(jìn)入市場(chǎng),傳統(tǒng)卷煙品牌、型號(hào)呈現(xiàn)多樣化發(fā)展,以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)發(fā)展變化。從中國(guó)煙草市場(chǎng)來(lái)看,新型煙草市場(chǎng)規(guī)模達(dá)到50億元人民幣,煙草行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。面對(duì)新的煙草行業(yè)發(fā)展格局,煙草企業(yè)要想持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展,必須降本增效,做好預(yù)算管理工作,塑造成本優(yōu)勢(shì),從而強(qiáng)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。

        二、精細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)涵與作用

        (一)精細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)涵

        精細(xì)化預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù),以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的預(yù)算為基礎(chǔ),對(duì)企業(yè)收支進(jìn)行全面管理。在這種預(yù)算管理模式下,通過(guò)預(yù)算方案,便可準(zhǔn)確了解到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各階段資金的分配、使用、取得具體安排情況。由于精細(xì)化預(yù)算管理,將財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷(xiāo),有計(jì)劃、分階段、有重點(diǎn)、有主次的進(jìn)行管控,預(yù)算管理針對(duì)性、全面性更強(qiáng),對(duì)于企業(yè)管理流程優(yōu)化有很大幫助。

        (二)精細(xì)化預(yù)算管理的作用

        精細(xì)化預(yù)算管理提高了預(yù)算管理覆蓋面,用預(yù)算指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)運(yùn)作活動(dòng),便可有效督促各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按既定計(jì)劃開(kāi)展,大幅度提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,提升資金使用效益和資本運(yùn)作效率。另外,精細(xì)化預(yù)算管理背景下,監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況,便可快速找出管理薄弱環(huán)節(jié)。在發(fā)現(xiàn)管理問(wèn)題后,采取針對(duì)性調(diào)整措施,便可減小經(jīng)濟(jì)損失。另外,精細(xì)化預(yù)算將各種財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源都納入了管理范圍,使預(yù)算編制更具深度,提高了編制準(zhǔn)確性,有利于企業(yè)成本控制。

        三、煙草企業(yè)開(kāi)展精細(xì)化預(yù)算管理的常見(jiàn)問(wèn)題

        (一)認(rèn)知存在偏差

        近些年,隨著行業(yè)內(nèi)部管理控制的持續(xù)加強(qiáng),煙草企業(yè)發(fā)展環(huán)境發(fā)生變化。很多煙草企業(yè)為塑造優(yōu)勢(shì),提升預(yù)算控制能力,開(kāi)始實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理,加速預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)。然而,多數(shù)煙草企業(yè)對(duì)精細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)涵缺乏正確認(rèn)知,預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有真正成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的依據(jù)。而且煙草企業(yè)普遍沒(méi)有針對(duì)精細(xì)化預(yù)算管理需要來(lái)制定配套的管理制度,沒(méi)有嚴(yán)謹(jǐn)?shù)木?xì)化預(yù)算管理辦法,導(dǎo)致預(yù)算管理有效性嚴(yán)重不足,預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè),達(dá)不到精細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)。

        (二)預(yù)算編制不科學(xué)

        精細(xì)化預(yù)算管理對(duì)預(yù)算編制質(zhì)量有著更高要求,要求預(yù)算編制具有預(yù)見(jiàn)性。然而,煙草企業(yè)預(yù)算編制中,預(yù)算編制大多參考?xì)v史數(shù)據(jù),事前分析不足,市場(chǎng)預(yù)判不夠,導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目不夠細(xì)化,預(yù)算編制缺乏預(yù)見(jiàn)性。此外,預(yù)算編制方法方面,多采用“增量預(yù)算法”,而這種編制方法,默認(rèn)歷史費(fèi)用發(fā)生的合理性,未改正已存在問(wèn)題,不利于不合理費(fèi)用糾正,嚴(yán)重影響了預(yù)算編制質(zhì)量。

        (三)預(yù)算執(zhí)行控制與反饋不足

        目前來(lái)看,國(guó)內(nèi)煙草企業(yè)普遍沒(méi)有建立完善預(yù)算執(zhí)行控制與執(zhí)行反饋機(jī)制,執(zhí)行情況得不到及時(shí)反饋。從執(zhí)行控制方面來(lái)看,預(yù)算執(zhí)行過(guò)程檢查力度小,未對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行全方位監(jiān)控,資金使用效率低,存在未執(zhí)行預(yù)算及超預(yù)算執(zhí)行情況。而在執(zhí)行反饋方面,未建立預(yù)算臺(tái)賬制度,只是進(jìn)行簡(jiǎn)單的事后統(tǒng)計(jì)匯總。這種執(zhí)行反饋機(jī)制,停留在事后反饋階段,預(yù)算責(zé)任單位無(wú)法及時(shí)掌握預(yù)算執(zhí)行新情況、新問(wèn)題,不利于財(cái)務(wù)問(wèn)題解決。

        (四)預(yù)算考核評(píng)價(jià)缺失

        預(yù)算考核評(píng)價(jià)是檢驗(yàn)預(yù)算執(zhí)行情況,提高預(yù)算管理質(zhì)量的重要手段。目前,煙草企業(yè)在預(yù)算考核評(píng)價(jià)方面存在諸多不足。具體來(lái)講,一是過(guò)于關(guān)注可控費(fèi)用指標(biāo)。在考核評(píng)價(jià)過(guò)程中,多以上年同期業(yè)績(jī)實(shí)際數(shù)為基礎(chǔ),考量實(shí)際數(shù)相對(duì)于上年實(shí)際數(shù)的增減情況,而不是用預(yù)算數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較。二是個(gè)別預(yù)算定額大多一成不變,未及時(shí)按照市場(chǎng)情況變化對(duì)預(yù)算定額進(jìn)行調(diào)整,導(dǎo)致部分定額預(yù)算超出預(yù)算金額。顯然,這種考核評(píng)價(jià)體系不符合精細(xì)化預(yù)算管理考核評(píng)價(jià)的基本要求,對(duì)預(yù)算細(xì)節(jié)考核評(píng)價(jià)不足,考核評(píng)價(jià)不具權(quán)威性。

        四、煙草企業(yè)開(kāi)展精細(xì)化預(yù)算管理的建議

        (一)正確認(rèn)識(shí)精細(xì)化預(yù)算管理

        精細(xì)化預(yù)算管理需要所有預(yù)算責(zé)任單位與員工全員參與,對(duì)預(yù)算管理全面性有著更高要求。因此,煙草企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)精細(xì)化預(yù)算管理內(nèi)涵,將預(yù)算管理上升到全員、全過(guò)程、全方位層面,從資源配置、戰(zhàn)略支持角度優(yōu)化管理流程,減少預(yù)算管理漏洞,創(chuàng)造精細(xì)化預(yù)算管理環(huán)境。另外,為實(shí)現(xiàn)精細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo),提高預(yù)算管理細(xì)化程度,可實(shí)行“敏感性分析法”,建立合理預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)體系,使預(yù)算定額更加符合煙草企業(yè)的實(shí)際情況。此外,為強(qiáng)化精細(xì)化預(yù)算管理執(zhí)行力,為管理行為提供相應(yīng)的制度支撐,需要完善預(yù)算管理相關(guān)制度,明確預(yù)算管理操作細(xì)節(jié),使預(yù)算管理與實(shí)際工作對(duì)接。但制度實(shí)施前,要做好可行性分析,避免制度與實(shí)際脫離,無(wú)法順利實(shí)施。

        (二)提高預(yù)算編制質(zhì)量

        預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行與控制主要依據(jù),直接關(guān)系到精細(xì)化預(yù)算管理實(shí)效性。因此,要想有效落實(shí)精細(xì)化預(yù)算管理,煙草企業(yè)就必須提高預(yù)算編制質(zhì)量。具體來(lái)講,在預(yù)算編制前,煙草企業(yè)應(yīng)科學(xué)評(píng)估企業(yè)內(nèi)外環(huán)境,充分考慮行業(yè)因素、市場(chǎng)因素、政策因素,基于現(xiàn)實(shí)條件,科學(xué)設(shè)定預(yù)算管理目標(biāo),提前針對(duì)可能面臨的問(wèn)題,做好相應(yīng)安排,提高預(yù)算編制前瞻性。要以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目,使財(cái)務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合,改變過(guò)去簡(jiǎn)單按會(huì)計(jì)科目設(shè)置預(yù)算項(xiàng)目的慣例,為實(shí)行精細(xì)化預(yù)算管理奠定基礎(chǔ)。此外,要加強(qiáng)基本建設(shè)工程預(yù)算編制,區(qū)分資本性開(kāi)支和費(fèi)用化開(kāi)支,將符合資本化的費(fèi)用列入工程預(yù)算,防止漏編。另外,要按照應(yīng)急預(yù)案對(duì)個(gè)別突發(fā)的事項(xiàng)作出預(yù)判,此類(lèi)事項(xiàng)也要列入預(yù)算管理。最后,預(yù)算編制方法選擇方面,要實(shí)施“零基預(yù)算法”。在預(yù)算編制時(shí),煙草企業(yè)全部預(yù)算支出均要以零為起點(diǎn),重新判斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中,各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的必要性、合理性,提升預(yù)算編制水平。

        (三)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行控制與反饋

        若缺乏完善預(yù)算執(zhí)行控制與反饋機(jī)制,精細(xì)化預(yù)算管理效能就要受到限制,難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。因此,煙草企業(yè)要加強(qiáng)執(zhí)行控制,建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制。具體來(lái)講,預(yù)算執(zhí)行控制方面,要以預(yù)算計(jì)劃為依據(jù),以預(yù)算編制為基礎(chǔ),做好管理統(tǒng)籌工作,及時(shí)檢查預(yù)算執(zhí)行情況,確保預(yù)算項(xiàng)目與實(shí)際費(fèi)用發(fā)生相符。為有效監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過(guò)程,解決預(yù)算監(jiān)管時(shí)效性不足問(wèn)題,可建立財(cái)務(wù)共享中心,將預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)及時(shí)上傳到系統(tǒng),從而快速掌握預(yù)算執(zhí)行情況,規(guī)范整個(gè)執(zhí)行流程。在執(zhí)行反饋方面,煙草企業(yè)要認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算管理臺(tái)賬制度,將預(yù)算執(zhí)行情況反饋到賬目中,避免賬實(shí)不符情況發(fā)生,從而為預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析提供依據(jù)。在預(yù)算調(diào)整方面,對(duì)未執(zhí)行或預(yù)算執(zhí)行緩慢的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的分析力度,按照審批流程調(diào)整或者取消預(yù)算,對(duì)當(dāng)面未納入預(yù)算管理的項(xiàng)目,不得列入當(dāng)年執(zhí)行。

        (四)做好預(yù)算考核評(píng)價(jià)

        采取有效預(yù)算考核評(píng)價(jià)措施,才能找出預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問(wèn)題,促進(jìn)預(yù)算管理體系的優(yōu)化。因此,煙草企業(yè)要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)律、收支情況,建立配套預(yù)算考核評(píng)價(jià)及制度,明確預(yù)算考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、范圍、目標(biāo)、指標(biāo)。另外,為實(shí)現(xiàn)細(xì)化考核評(píng)價(jià),可實(shí)施階段性考核,對(duì)不同執(zhí)行階段進(jìn)行針對(duì)性考核。階段性考核過(guò)程中,若發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與計(jì)劃存在偏差,要及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施,從而確保預(yù)算目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。此外,考核評(píng)價(jià)分析方法方面,可引入“連環(huán)替代法”,深入了解非財(cái)務(wù)指標(biāo)變化情況,提高預(yù)算考核評(píng)價(jià)分析的全面性,使考核評(píng)價(jià)功能最大化發(fā)揮,為預(yù)算管理改進(jìn)提供導(dǎo)向。

        結(jié)語(yǔ)

        從煙草行業(yè)發(fā)展來(lái)看,加強(qiáng)預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)有深遠(yuǎn)意義。但當(dāng)前煙草企業(yè)在實(shí)施精細(xì)化預(yù)算管理過(guò)程中存在諸多不足,缺少預(yù)算考核評(píng)價(jià)機(jī)制,未能實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理。因此,煙草企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)精細(xì)化預(yù)算管理的內(nèi)涵,進(jìn)一步提高預(yù)算編制與執(zhí)行質(zhì)量,做好預(yù)算考核評(píng)價(jià)工作。

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