宋夢玲 珠海華建聯(lián)合投資控股有限公司

引言

營改增指的是營業(yè)稅改為增值稅，企業(yè)將之前需要繳納的營業(yè)稅改為當前的增值稅。也就是說，企業(yè)只用對服務或者產品的增值部分納稅即可，這樣能夠減輕重復納稅造成的負擔，降低企業(yè)的稅負，形成良性循環(huán)。我國政府之所以實施“營改增”政策，目的在于提升稅制改革的力度，減輕企業(yè)稅負，提升各方的積極性，促進高端服務業(yè)良好發(fā)展，推動消費和產業(yè)升級，并深化供給側結構性改革。

一、“營改增”政策對服務業(yè)的影響

（一）管理模式方面的影響

營改增政策將增值稅抵扣鏈條打通了，服務業(yè)要想更好地實現(xiàn)發(fā)展，適應營改增的需求，需要采取有效措施來降低應稅服務成本，對各類資源進行吸收，提升市場競爭力。因此可以說，這一政策對于服務業(yè)的轉型升級有較大的影響，意義重大。同時，這一政策也使得現(xiàn)代服務業(yè)的管理模式得到了創(chuàng)新。在傳統(tǒng)政策下，我國現(xiàn)代服務業(yè)的經(jīng)營管理水平較低，特別是在稅務管理方面還面臨著諸多問題，比如納稅籌劃缺失、發(fā)票的運用不規(guī)范等，而通過實施營改增，很多企業(yè)為了更好地維護自身利益，開始對自身的經(jīng)營模式進行完善，改變了傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，使經(jīng)營管理更為細化、科學。

（二）效益方面的影響

營改增政策對于現(xiàn)代服務業(yè)而言有利也有弊，有利之處在于其降低了企業(yè)的稅負，弊端在于其對服務業(yè)的銷售業(yè)務產生了影響，導致企業(yè)整體收入存在一定程度的下降，因此會影響企業(yè)利潤的增加。由于營業(yè)稅和增值稅屬于兩種獨立的稅種，前者屬于件內稅，后者屬于價外稅，營改增政策在實施的過程中，并沒有對定價體系進行調整，很多企業(yè)將自身的營業(yè)資金轉化為銷售資金，從而導致其發(fā)票方面的收入大幅度降低，利潤也不斷減少。

二、現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃中存在的問題

（一）稅收籌劃的認識缺失

雖然在營改增政策背景下，現(xiàn)代服務業(yè)做好稅收籌劃意義重大，但是依然有很多企業(yè)領導對稅收籌劃的認識缺失，沒有對這方面工作提升重視度，導致自身繳納了大量的稅費，影響了企業(yè)利潤的提升。還有很多企業(yè)領導不明白什么是稅收籌劃，認為稅收籌劃就是逃稅、偷稅，因此對其產生較大的偏見，在實際工作中不注重開展這方面工作，這對于企業(yè)的發(fā)展顯然是不利的。另外，當前隨著我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，現(xiàn)代服務業(yè)的競爭更為激烈，很多企業(yè)領導將自身的注意力放在了業(yè)務上，而對稅收籌劃以及財務管理等工作并不注重，忽視這方面的工作，也影響了稅收籌劃的開展。

（二）財務人員的綜合素質和技能欠缺

稅收籌劃工作通常都是由財務人員來開展的，財務人員的專業(yè)化技能和綜合素質高低直接影響了稅收籌劃工作的開展效果。高素質的財務會計人員能夠對國家政策進行深入了解和運用，結合企業(yè)的實際情況進行經(jīng)濟業(yè)務活動的調整，從而更好地開展稅收籌劃工作，降低企業(yè)稅負。而綜合素質和技能較低的財務人員則眼光較為短淺，在實際工作中不考慮企業(yè)長遠利益，且無法對國家政策進行全面了解與分析，不能合理開展稅收籌劃工作。當前我國很多現(xiàn)代服務業(yè)的財務人員都存在綜合素質和技能欠缺的問題，他們不能根據(jù)營改增以及其他方面的會計政策，制定科學的納稅籌劃方案，且不能根據(jù)企業(yè)的實際業(yè)務情況、銷售額情況等合理選擇納稅人身份，這會導致企業(yè)繳納較多的稅費，影響了企業(yè)長遠發(fā)展。甚至還有一些財務人員對納稅籌劃的認識不足，他們認為企業(yè)開展納稅籌劃就是騙取國家稅費，所以在工作中不注重這一方面內容的管理[1]。

（三）財務核算體系不科學

財務核算是企業(yè)發(fā)展中的重要工作，企業(yè)只有構建健全的財務核算體系，才能夠為自身財務工作的有序開展提供保障，提升財務工作的效果，進而對稅收管理帶來有利作用。不過總體來看，當前我國很多服務業(yè)企業(yè)都沒有構建科學的財務核算體系，在實際發(fā)展中企業(yè)領導對財務核算工作的重視度不夠，僅僅是將注意力放在資金管理方面，導致會計人員在開展財務核算工作的時候沒有明確的參考依據(jù)，整體財務核算工作較為落后，不利于企業(yè)財務工作的良好開展。并且還有很多企業(yè)領導對稅務管理工作的認識缺失，營改增政策的實施對企業(yè)稅務管理提出了更高的要求，如果企業(yè)領導對這一方面工作不重視，無法構建科學的核算體系，那么勢必會導致企業(yè)稅務水平較低，財務管理較為混亂，不利于企業(yè)稅負的降低。

三、“營改增”背景下現(xiàn)代服務業(yè)稅收籌劃工作開展的策略

（一）深化對稅收籌劃工作的認識

為了更好地適應營改增政策，推動企業(yè)稅負的降低，現(xiàn)代服務業(yè)領導應當對稅收籌劃工作有一個全面的認識，要積極學習稅務方面的知識，明白稅收籌劃的重要性，從而更好地開展這方面工作。應當結合國家稅收政策對自身的業(yè)務流程以及種類等做出調整，以便更好地對稅務進行管理，降低自身的稅負。同時，還要對員工開展教育與宣傳，使企業(yè)員工都能夠對營改增政策有一個深刻的認識與了解，并對稅收籌劃工作進行全面認識，明白稅收籌劃的意義，從而積極配合財務人員開展這方面的工作，為企業(yè)稅負的降低營造較好的環(huán)境。

（二）不斷提升財務人員綜合素質與技能

在營改增政策下，現(xiàn)代服務業(yè)財務人員要想更好地開展財務工作，應當對政策進行深入學習與解讀，明白政策對自身企業(yè)的影響，并結合政策情況來開展財務管理工作。財務人員應當能夠依據(jù)政策變化結合企業(yè)情況設計出科學的納稅籌劃方案，對各項稅收優(yōu)惠政策進行全面利用，幫助企業(yè)降低稅負。第一，企業(yè)領導要定期組織財務人員開展培訓，積極為其灌輸專業(yè)化的財務知識，必要的話可以聘請經(jīng)驗豐富的財務專家到企業(yè)中對自身的財務人員開展培訓，為其全面分析營改增政策，讓財務人員對政策有深入的了解，不斷提升財務水平。第二，要構建激勵機制，鼓勵財務人員積極學習專業(yè)知識，比如稅務知識、會計知識等，并定期對財務人員進行考核，對于專業(yè)化技能較高的財務人員進行獎勵，而對于專業(yè)化技能較低的財務人員進行懲罰，使財務部門形成良好的學習風氣。第三，要做好把關，企業(yè)在引進財務人員的時候要做好考核，從源頭上對財務人員的專業(yè)化知識和技能進行考核，避免引進綜合素質和技能較低的財務人員，并且在引進財務人員之后要及時對其進行崗位培訓。另外，如果有條件的話，企業(yè)還可以結合自身的情況構建稅收籌劃崗位，崗位人員的工作職責就是根據(jù)國家政策以及企業(yè)業(yè)務情況等對企業(yè)稅務工作進行籌劃，推動企業(yè)利潤的提升[2]。

（三）構建健全的財務核算體系，并提升稅務管理的重視度

在營改增政策背景下，現(xiàn)代服務企業(yè)應當構建健全規(guī)范的財務核算體系，為財務人員更好地開展財務核算工作提供參考和依據(jù)，規(guī)范企業(yè)的財務行為。在日常財務核算中企業(yè)要對增值稅的繳納計算方式提升重視度，并全面掌握營改增后核算體系的變化。因為營改增對服務業(yè)所帶來的影響是全面的，所以服務業(yè)更應當對自身的財務管理提供重視，要將工作重心適當向財務核算體系移動，推動財務核算體系更為規(guī)范、科學。與此同時，營改增也對企業(yè)稅務管理提出了較高的要求，企業(yè)要對財務人員的職責進行明確，合理劃分工作，使財務人員更好地開展稅務工作，不斷提升稅務水平，幫助企業(yè)獲取更多的利益。

（四）科學制定納稅籌劃方案，并合理選擇納稅人身份

為了實現(xiàn)長遠持續(xù)發(fā)展，降低稅負，企業(yè)不僅要緊跟政策走向，而且還要對自身的稅負情況進行科學分析，從整體視角出發(fā)構建健全的納稅籌劃方案，應當了解和掌握所得稅的變化因素，制定科學的稅收計劃。在對會計賬目處理的時候，要嚴格依據(jù)相關的規(guī)定來，且在制定稅收籌劃方案的時候，不能僅將稅收降低作為目標，還要對研究成本進行分析，確保稅收籌劃的支出不高于籌劃后的效益，假設稅收籌劃成本高于稅收籌劃效益，那么就不能對這一方案進行運用。且企業(yè)在開展稅收籌劃工作的時候，還要對時間價值因素進行考慮，對延遲納稅所產生的效益進行全面考慮與分析。另外，企業(yè)還要做好納稅人身份的選擇，在營改增政策下，納稅者的身份發(fā)生了一定程度的變化，通過應稅規(guī)定可知，如果行業(yè)銷售額高于500 萬元，那么在繳納增值稅的時候要依據(jù)6%的稅率，而銷售額處于500 萬元以下的小規(guī)模企業(yè)，通常是很少納稅的，無法抵扣稅額。由于增值稅管理工作具有較高的復雜性，因此很多企業(yè)在開展這方面工作的時候都投入了大量的人力、物力和財力，導致自身的納稅成本出現(xiàn)了上升，因此服務業(yè)應當合理選擇納稅人身份，要依據(jù)自身的實際情況來納稅，盡量降低納稅成本。

結語

“營改增”政策對現(xiàn)代服務業(yè)的發(fā)展帶來了較大的影響，在這一背景下，現(xiàn)代服務業(yè)應當結合政策變動以及企業(yè)自身的發(fā)展情況合理開展納稅籌劃工作，以此來適應政策變化，并不斷降低自身的稅負。同時，由于稅收籌劃工作開展的效果如何與財務人員有較大的關系，所以企業(yè)應當注重對財務人員進行培訓與教育，使其對新政策進行全面解讀，切實依據(jù)政策來開展稅務管理工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的提升。