劉巖 中國鐵建房地產集團有限公司

引言

我國現(xiàn)階段已經完全走上了“營改增”的道路，許多舊有的企業(yè)必須迎接新的挑戰(zhàn)，對自己企業(yè)的舊的模式進行全面創(chuàng)新和改革，讓企業(yè)可以適應現(xiàn)在這種激烈的環(huán)境。對于房地產企業(yè)來說，作為較大的企業(yè)，這些企業(yè)本身在繳稅的時候就比較麻煩，涉及的稅種較多，金額也比較大，在適應“營改增”時，勢必會有困難。企業(yè)管理人員以及相關其他人員必須馬上對現(xiàn)有的情況進行分析和探討，提出具體的措施來適應新時代，必須要考慮到發(fā)票的重新設置，稅種的劃分有利險的規(guī)避等各種因素[1]。

一、房地產企業(yè)做好稅務管理工作的意義

房地產企業(yè)在需要在稅務管理工作方面進行積極地深入探索，要制定一系列優(yōu)良的計劃來幫助企業(yè)解決稅務方面的問題。做好稅務管理工作，對房地產企業(yè)有深遠的意義：首先，稅務管理能夠幫助企業(yè)降低管理成本和日常運營成本，讓企業(yè)的收益逐步增加，企業(yè)的結構也更加完善；其次，完善的稅務管理水平讓房地產企業(yè)的會計核算能力進一步增強，也讓企業(yè)的財務風險降低；最后，稅務管理也讓房地產企業(yè)的項目選擇能力增強，企業(yè)可以選擇對自己更有利的項目去投資，增加企業(yè)收益[2]。

二、房地產企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀和存在的問題

在全面“營改增”的時期，一部分已經跟隨時代的潮流，極力提出一些具體有效的措施來應對這場戰(zhàn)役。在企業(yè)的稅務管理過程中，企業(yè)可以應用一系列合理合法的行為措施，對法律所規(guī)定的一些稅收條款進行積極研究和充分地應用，讓這些條款充分為本企業(yè)利益的最大化服務。在實際的實踐過程中，很多房地產企業(yè)不能做到重視企業(yè)稅務管理，表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）稅務管理人才短缺，知識匱乏

在目前的稅務局管理人員中，能夠完全跟得上時代，對全面“營改增”后的稅務計算全方位了解且掌握得很少，這就直接導致了企業(yè)稅務管理政策不能達到應有的目標。然而，對于企業(yè)稅務管理來說，這樣的人才是必不可少的，因為全面“營改增”后的稅務計算方式改變很大，稅務的種類也完全改變了，并且發(fā)票的形式也有所變化，這些大幅度的改變以及范圍的擴大要求管理人員掌握相關知識，提高專業(yè)素養(yǎng)。還有一部分部門和企業(yè)缺乏對稅務管理工作信息的了解，不能及時有效地獲取相關信息，也阻礙了他們對于稅務管理水平的提高[3]。

（二）稅務內控制度不健全，風險管理機制不完善

一部分房地產企業(yè)目前還沒有開展稅務管理工作的意識，他們并沒有想到這也應該成為目前企業(yè)運營過程中的一部分且十分重要。一家房地產稅務管理工作的意識薄弱，通常表現(xiàn)在這個企業(yè)不會有健全的風險監(jiān)控機制和內控技術，導致正規(guī)企業(yè)在面對一個項目時無法做出全面合理的判斷。嚴重增加了企業(yè)投資的風險，也增加了企業(yè)的運營成本。更重要的是，如果企業(yè)因稅務管理工作的失誤而發(fā)生一些稅務處理方面的錯誤，相關部門也會對企業(yè)進行嚴重的處罰，不僅是處罰金額巨大，更重要的是破壞了整個企業(yè)名譽，企業(yè)的持續(xù)發(fā)展受到一定的影響。

（三）稅務溝通不充分，征納雙方信息不對稱，存在政策解讀偏差

在實際的生活中大部分企業(yè)存在這樣的問題，它們不能及時地收集到最新發(fā)布的公文和政策的改變，也不能及時地對政策內容進行充分的解讀和理解，甚至不同的人對政策的理解也千差萬別。這種情況的出現(xiàn)導致房地產企業(yè)和相關政策部門的目標方向出現(xiàn)了偏差，這種信息不對稱的情況也使得企業(yè)在利用稅收政策時出現(xiàn)了一些錯誤情況，導致企業(yè)的利益受損，也導致企業(yè)的風險程度加深。同時，很多房地產企業(yè)也并沒有做到時刻與稅務機關溝通聯(lián)系，相互之間并不會交流政策的具體情況，使房地產企業(yè)與稅務機關的相關操作出現(xiàn)偏差，雙方的矛盾加深，甚至會讓企業(yè)受到大眾的指責[4]。

三、加強房地產開發(fā)企業(yè)稅務管理的對策建議

（一）制定稅務管理制度、流程，建立健全稅務管理內控機制

房地產企業(yè)想要創(chuàng)新并完善其稅務管理工作，首先要做的就是對其稅務管理工作制定嚴格的制度。房地產企業(yè)應該進一步將稅務管理工作過程中的每一步具體措施流程化，進行嚴格的規(guī)定，在制度方面下發(fā)專門的文件來規(guī)范員工的行為。房地產企業(yè)也應該將不同的工作下放到不同的部門，讓一個部門專門負責一部分流程，保障稅務管理過程不會出現(xiàn)紕漏，也要在各部門之間進行聯(lián)系，讓各個部門相互聯(lián)系，相互促進，更重要的是相互監(jiān)督，相互制約。同時，房地產企業(yè)想要提高稅務管理工作水平，他們也應該更加關注自己企業(yè)的內控機制，盡量減少不必要的風險。最后，對于稅務管理的相關員工來說，一個恰當?shù)莫剳椭贫纫矊T工有激勵作用，讓其在工作上更加謹慎小心[5]。

（二）稅務部門脫離財務部門獨立設置

在很多房地產企業(yè)的稅務管理部門的日常工作過程中，經常會受到其他部門的制約和影響，比如財務部門，由于房地產企業(yè)的獨特性，其涉及的稅務金額很龐大，財政部門也需要花費很長時間來處理相關的稅務問題。因此，在全面“營改增”后的今天，房地產企業(yè)最好將其稅務部門與財政部門相分隔，保持其獨立性，尤其是對于比較大的房地產企業(yè)。而那些規(guī)模不是很大的企業(yè)就可以在各種稅務機關的指導下進行稅務管理的工作，保證其工作質量的提高。獨立的稅務部門要保證自己工作流程的完善和具體，要求每一步工作都沒有問題，需要每個流程都有專門的人員去負責和監(jiān)督。也要在稅務部門中成立“飛虎隊”，在發(fā)生緊急事件時對部門進行指導，以應對這些突發(fā)事件。當然，稅務部門也一定要和相關稅務機關保持緊密的聯(lián)系，要保證企業(yè)可以及時收到最新的相關文件，也要保證企業(yè)可以提前收到風險預警的通知，將風險最小化[6]。

（三）強化納稅風險管理，降低納稅成本

房地產企業(yè)應該逐步對自己企業(yè)的風險問題進行強化管理。首先，需要對風險的等級進行細致的劃分，對不同等級的風險問題進行不同程度的管理，并且嚴格根據(jù)風險等級對面臨的風險問題進行管理，及時發(fā)現(xiàn)并防范風險。其次，在日常的企業(yè)運營過程中，要從不同的角度對企業(yè)遇到的問題進行分析，發(fā)現(xiàn)風險發(fā)生的可能性，并根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題做好應對措施，防范風險或者減少損失程度。最后，對于房地產企業(yè)來說，要建立一個專門的部門來應對大型投資項目或者其他一些比較特殊的項目，這些部門人員要有足夠的能力對大型項目中的稅務問題進行統(tǒng)籌規(guī)劃，避免稅務問題的出現(xiàn)[7]。

（四）管理會計與稅務管理相結合

在房地產企業(yè)中，應當嚴格依據(jù)會計準則來進行會計核算。在這樣的科目設計下，企業(yè)的稅務問題不會受到影響，也可以及時享受政府給予的稅收優(yōu)惠，有利于減少企業(yè)的成本。更重要的是，房地產企業(yè)應該將管理會計和稅務管理相結合，讓二者相互融合，相互促進。稅務管理科學合理的前提是能夠對企業(yè)的財務狀況全面了解，進而提出辦法來盡量減少企業(yè)的稅務成本，而稅務管理合理有效也反過來促進了企業(yè)的管理會計，讓企業(yè)能夠對自己的財務狀況進一步了解。因此，管理會計和稅務管理的相互結合，相互促進，能夠促進房地產企業(yè)的全方位發(fā)展，讓企業(yè)在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟。

（五）加強發(fā)票管理、稅務檔案管理

發(fā)票是企業(yè)在進行稅收管理時的有效憑證，因此要對發(fā)票進行合理有效的管理。不能因為某些原因就對發(fā)票進行造假，修改等，所有發(fā)票都必須符合法律和企業(yè)的要求。相關部門在日常工作中也要對發(fā)票的真實性和合法性進行仔細檢查。而對于稅務檔案來說，這些都是企業(yè)稅務的相關憑證，對企業(yè)的發(fā)展具有很重要的意義，在檔案的管理和保存上也必須花費一些精力。相關人員必須根據(jù)政策的不斷變化來定期對這些檔案進行歸類和處理，并且定期對這些檔案進行分析以根據(jù)舊有經驗對企業(yè)進行管理和風險防范。

結語

綜上，在房地產企業(yè)的發(fā)展中，這些企業(yè)需要根據(jù)自己的實際情況設置不同的制度來做好稅務管理工作。而稅務工作的重點也正是在合理合法合規(guī)的前提下，盡量減少企業(yè)的賦稅成本，這進一步對房地產企業(yè)的發(fā)展起到了推動作用，正是有效的稅務管理工作，讓企業(yè)立足于整個行業(yè)中。同時，好的稅務管理工作也能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)面臨的風險，并及時制定措施來規(guī)避風險或者減少風險損失，讓企業(yè)做到可持續(xù)發(fā)展。