山東裕隆礦業(yè)集團(tuán)有限公司

引言

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，它為企業(yè)組織的完善提供了更多的參考建議，有助于企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，煤炭企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的加強(qiáng)，可以幫助煤礦企業(yè)進(jìn)行自身經(jīng)營現(xiàn)狀、行業(yè)現(xiàn)狀及市場經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)判斷，有助于煤礦企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

一、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量影響因素

（一）審計(jì)環(huán)境

審計(jì)環(huán)境是影響煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的重要因素之一。煤礦企業(yè)擁有良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，可以輔助煤礦企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營與管理工作的開展，從而保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升[1]。

（二）人力資源

人力資源是煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重要保證，其會根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開展的要求，為相關(guān)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)工作的開展，以提高相關(guān)工作人員的專業(yè)知識和工作能力，從而提升內(nèi)部審計(jì)效果。

（三）質(zhì)量管理

質(zhì)量管理是對煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行效果檢驗(yàn)的重要方式，其會根據(jù)煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需求，進(jìn)行審計(jì)工作相關(guān)流程的監(jiān)管，以保障內(nèi)部審計(jì)工作符合煤礦企業(yè)的發(fā)展需求，促進(jìn)煤礦企業(yè)的高效發(fā)展。

（四）獨(dú)立地位

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需要相對的獨(dú)立性，使得審計(jì)工作不受其他因素的影響，分析煤礦企業(yè)在經(jīng)營中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合煤礦企業(yè)發(fā)展需求，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控工作開展，保證內(nèi)部審計(jì)的工作效果，進(jìn)而為煤礦企業(yè)的發(fā)展，提供更多的保障。

二、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）審計(jì)環(huán)境問題

我國部分煤礦企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)環(huán)境不佳的現(xiàn)象[2]。一方面體現(xiàn)在煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在形式化的特點(diǎn)，并沒有根據(jù)煤礦企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營與發(fā)展需求參與煤礦企業(yè)的相關(guān)決策，導(dǎo)致煤礦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及員工對于內(nèi)部審計(jì)工作的信任度不高，使得審計(jì)工作開展的效果并不明顯，降低了其在企業(yè)決策中的地位。另一方面部分煤礦企業(yè)并沒有對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面的了解，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，存在目的不明確、流程不規(guī)范、溝通不全面等問題，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作效果不佳。

（二）人員素質(zhì)不高

在我國部分煤礦企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)人員并不具備專業(yè)的工作素質(zhì)和能力，使得內(nèi)部審計(jì)工作只具有形式，而不能發(fā)揮真正的效果，降低了內(nèi)部審計(jì)工作對于煤礦企業(yè)發(fā)展的作用。同時(shí)，煤礦企業(yè)也沒有根據(jù)經(jīng)營與發(fā)展需求，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)工作的開展，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果不佳。

（三）工作落實(shí)困難

部分煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在開展的過程中，會根據(jù)煤礦企業(yè)存在的問題，提出相應(yīng)的指導(dǎo)性建議，為煤礦企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展提供更多的參考。但是建議難以落實(shí)，導(dǎo)致煤礦企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的開展缺乏精確的依據(jù)，不能為企業(yè)決策提供更加全面、準(zhǔn)確的依據(jù)，導(dǎo)致其還是采用原本的建議進(jìn)行工作的開展，降低了內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威，不利于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的進(jìn)一步完善。

（四）質(zhì)量控制缺失

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要承擔(dān)了監(jiān)督和服務(wù)職能，其可以根據(jù)煤礦企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的現(xiàn)狀，對煤礦企業(yè)中存在的問題及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供科學(xué)、合理的建議，指導(dǎo)其健康發(fā)展。但是，內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際開展的過程中，其監(jiān)督和服務(wù)資源發(fā)揮的并不明顯，無法進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任的履行，缺乏質(zhì)量控制主體。

三、煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與控制完善的措施

（一）審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化

煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開展的需求，進(jìn)行審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化工作，為審計(jì)工作提供環(huán)境支持。首先，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部審計(jì)的宣傳力度，不斷增加企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及工作人員對內(nèi)部審計(jì)工作的正確認(rèn)知，引導(dǎo)內(nèi)部人員根據(jù)審計(jì)工作開展需求，進(jìn)行審計(jì)工作的切實(shí)落實(shí)，配合煤礦企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展，為審計(jì)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。其次，煤礦企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的過程中，要在實(shí)際經(jīng)營現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，進(jìn)行審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的創(chuàng)新，不斷借鑒其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，增加內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的參與度，使其可以真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的問題，并提出合理化的解決措施，為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供重要保障。最后，煤礦企業(yè)可以基于內(nèi)部審計(jì)工作監(jiān)督與服務(wù)的作用，給予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的管理權(quán)，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以肩負(fù)起企業(yè)監(jiān)督與管理的職能，增加內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門的溝通，不僅可以幫助內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行煤礦企業(yè)運(yùn)營狀況及風(fēng)險(xiǎn)分析工作的順利開展，還可以保證內(nèi)部審計(jì)工作與煤礦企業(yè)管理的一致性，提升煤礦企業(yè)自身的內(nèi)部控制水平。

（二）內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)完善

煤礦企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和能力是保障審計(jì)工作質(zhì)量的重要因素。因此，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的建設(shè)工作。首先，煤礦企業(yè)可以基于企業(yè)管理需求，進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)工作的開展，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)模式的建設(shè)與工作需求，進(jìn)行審計(jì)人員專業(yè)知識、素質(zhì)和能力的檢查，以完善內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)為目的，進(jìn)行培訓(xùn)工作的逐一開展，有針對性地對審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，保證培訓(xùn)效果。其次，煤礦企業(yè)在對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行素質(zhì)評價(jià)的過程中，可以把組織協(xié)調(diào)能力、思維表達(dá)能力、人際交往能力納入評價(jià)范圍，對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行評價(jià)，在培訓(xùn)開展的過程中，針對審計(jì)人員存在的能力不足，進(jìn)行針對性的指導(dǎo)，保障內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與工作能力的提升，使其可以完美勝任審計(jì)工作。最后，煤礦企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，為內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行激勵(lì)機(jī)制的構(gòu)建，通過激勵(lì)機(jī)制，不斷調(diào)動(dòng)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)的積極性，不僅有助于提高培訓(xùn)的效果，還為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展提供重要的保障[3]。

（三）質(zhì)量管理工作完善

煤炭企業(yè)可以根據(jù)可持續(xù)發(fā)展的需求，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的完善，以保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。首先，煤礦企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開展前，應(yīng)該以提高企業(yè)經(jīng)營水平為目的，進(jìn)行自身審計(jì)工作的全面審視，總結(jié)問題與不足，并以此為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展需求，進(jìn)行審計(jì)工作方案的確認(rèn)，以保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。其次，煤礦企業(yè)在進(jìn)行審計(jì)工作落實(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部各部門之間合作的重視度，以此進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營與管理，轉(zhuǎn)變審計(jì)人員的工作觀念，增加內(nèi)部審計(jì)人員與企業(yè)其他人員之間的溝通，在溝通中總結(jié)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)提出指導(dǎo)性的建議，使得企業(yè)可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作建議，進(jìn)行相應(yīng)戰(zhàn)略方針的調(diào)整，降低煤礦企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)，有助于煤礦企業(yè)內(nèi)部控制的完善。最后，煤礦企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作開展需求，要求審計(jì)人員做好審計(jì)工作的記錄工作，保證審計(jì)工作記錄的完整性，為煤礦企業(yè)接下來的工作發(fā)展提供更多的資料。同時(shí)，煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作的后續(xù)開展階段，加大對審計(jì)檔案權(quán)限的管理工作，安排相應(yīng)的人員對審計(jì)檔案進(jìn)行管理，保證審計(jì)檔案的完整性，相關(guān)人員可以根據(jù)檔案管理需求，進(jìn)行檔案保存、查找等工作的開展，禁止企業(yè)內(nèi)部其他成員對審計(jì)檔案進(jìn)行篡改行為的發(fā)生，保證內(nèi)部審計(jì)資料的正確性與完整性，為煤礦企業(yè)發(fā)展提供更加全面的資料。

（四）審計(jì)質(zhì)量評價(jià)工作完善

內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)煤礦企業(yè)發(fā)展的重要支持方式，煤礦企業(yè)可以完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評價(jià)機(jī)制，對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行全面評價(jià)，以保障煤礦企業(yè)內(nèi)部控制效果的提升。一方面煤礦企業(yè)可以針對內(nèi)部審計(jì)工作開展過程中的積極作用進(jìn)行評價(jià)，不斷總結(jié)內(nèi)部審計(jì)工作對煤礦企業(yè)發(fā)展的有利之處，并以此為基礎(chǔ)，進(jìn)行相應(yīng)工作的完善，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供更多的支持。另一方面煤礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)工作開展中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，結(jié)合實(shí)際情況，找出具體原因，并結(jié)合其他企業(yè)的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行薄弱環(huán)節(jié)的重點(diǎn)管控，提出合理化的解決措施，不斷進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的完善。同時(shí)，煤礦企業(yè)也應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)質(zhì)量評價(jià)工作，增加對內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與管理，不斷對審計(jì)人員的意識和行為進(jìn)行約束，使得審計(jì)人員可以正確進(jìn)行審計(jì)工作的開展，在提升審計(jì)人員責(zé)任意識的基礎(chǔ)上，提升審計(jì)人員的工作效果。

（五）信息技術(shù)運(yùn)用水平提升

煤礦企業(yè)可以運(yùn)用信息技術(shù)來輔助內(nèi)部審計(jì)工作的開展。不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部信息交流的便捷性，還為內(nèi)部審計(jì)工作效果的提升提供了重要的幫助[4]。一方面煤礦企業(yè)可以結(jié)合信息技術(shù)發(fā)展的特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作模式，變單一的內(nèi)部審計(jì)為遠(yuǎn)程審計(jì)和現(xiàn)場審計(jì)，保障內(nèi)部審計(jì)工作開展的全面性。另一方面煤礦企業(yè)可以結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作開展的需求，進(jìn)行信息軟件功能的完善，為審計(jì)人員進(jìn)行工作開展提供更多的技術(shù)保障，不僅可以保證內(nèi)部審計(jì)信息記錄的全面性，還增加了審計(jì)人員進(jìn)行信息查詢的便利程度，減輕了查詢的時(shí)間，保障了內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對于煤礦企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響。因此，煤礦企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需求，不斷進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、人力資源、質(zhì)量管理、質(zhì)量評價(jià)、信息技術(shù)應(yīng)用等方面的完善，為內(nèi)部審計(jì)工作開展提供更多的人力和技術(shù)支持，幫助煤礦企業(yè)解決經(jīng)營與發(fā)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)煤礦企業(yè)的長久發(fā)展。