北京市臨床藥學研究所

引言

信息化技術(shù)是高效開展審計工作的手段，其便捷性已經(jīng)得到審計行業(yè)的普遍認可。由于審計工作涉及大量的數(shù)據(jù)核對、計算、分類、分析等工作內(nèi)容，人工作業(yè)存在成本和業(yè)務質(zhì)量的雙重不確定性，所以亟需現(xiàn)代化技術(shù)賦能業(yè)務流程，優(yōu)化審計工作效果，提升審計業(yè)務質(zhì)量。但是，我國企業(yè)剛剛開始從建設型向運營型轉(zhuǎn)變，對于企業(yè)審計工作的重要性認識仍不夠，很多企業(yè)的審計工作浮于表面，沒有產(chǎn)生實際效果。企業(yè)管理者對于審計信息化的建設缺少重視，投入較少，嚴重影響了企業(yè)審計工作的高質(zhì)量開展，導致企業(yè)難逃財務風險和財務危機。

一、現(xiàn)代企業(yè)財務審計工作信息化建設現(xiàn)狀

當前，大數(shù)據(jù)技術(shù)和電子信息平臺已經(jīng)廣泛應用于企業(yè)財務審計工作中，但從整體上看，應用方式比較單一，對審計工作的促進作用有限。很多企業(yè)搭建了線上辦公平臺，財務數(shù)據(jù)的收集和儲存實現(xiàn)了數(shù)據(jù)化，但后續(xù)向信息化轉(zhuǎn)變的目標卻遲遲無法實現(xiàn)。另外，由于我國大部分私營企業(yè)對審計工作的重要性認識不到位，導致企業(yè)在審計業(yè)務方向的投入較少，信息化建設程度明顯落后于企業(yè)的審計需求。一些未設置內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)高度依賴外部審計團隊，將審計工作外包給第三方，所以企業(yè)內(nèi)部沒有審計電子系統(tǒng)，內(nèi)部財務會計人員對于審計信息化的工作模式?jīng)]有經(jīng)驗。當企業(yè)面臨資產(chǎn)證券化、資產(chǎn)重組或企業(yè)規(guī)模擴大的情況時，內(nèi)部審計需求凸顯，缺少信息化審計經(jīng)驗的工作人員將成為內(nèi)審工作的短板，嚴重影響企業(yè)審計工作的效率和效果。

二、財務審計信息化建設的必要性

（一）有利于信息共享，幫助員工開展業(yè)務

對于集團公司來說，下屬子企業(yè)數(shù)量大，企業(yè)審計工作涉及的被審計主體多，導致審計工作量大，審計流程時間長。由于審計工作需要各單位提供大量的數(shù)據(jù)報表，在沒有信息化平臺助能的前提下，審計業(yè)務只能依靠紙質(zhì)材料的寄送才能完成，既消耗時間，又無法保證信息安全。而對于國有企業(yè)來說，除了內(nèi)審機構(gòu)，企業(yè)相關(guān)部門還需要面對政府審計，在進行資產(chǎn)證券化等大動作時還離不開第三方社會審計的監(jiān)督，所以不同主體之間的信息溝通流程比較復雜，極易出現(xiàn)信息不對等的情況。

利用信息技術(shù)，將互聯(lián)互通的線上溝通平臺搭建起來，有效連接了企業(yè)審計涉及的各個主體，數(shù)據(jù)報表信息、審計工作計劃、審計人員崗位權(quán)責等信息能夠得到充分共享，審計業(yè)務不再需要前期冗長的準備階段，這能夠幫助審計人員快速開展工作。

（二）能實現(xiàn)高效溝通，避免浪費人力物力

當前，我國人民的日常社交溝通基本上實現(xiàn)了信息化：微信的普及率已經(jīng)達到85%以上，在一線城鎮(zhèn)居民中有93%使用微信進行聯(lián)絡、傳遞文件信息。而以釘釘為代表的線上辦公平臺也正在改變著企業(yè)員工的工作狀態(tài)。另外，隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的進步，5G時代即將到來，更加高速的網(wǎng)絡傳輸將進一步變革工作模式，讓商務溝通變得更加便捷。這是新經(jīng)濟時代發(fā)展的必然規(guī)律，實現(xiàn)全面信息化也將成為各企業(yè)優(yōu)化自身運營模式，提升企業(yè)競爭力的必爭之地。

與傳統(tǒng)的溝通模式相比，信息化交流渠道打破了時間和空間的局限，能夠隨時隨地進行信息互通，對于企業(yè)審計工作來說是十分有益的。一方面，審計流程能夠得到簡化，審計項目時間有效縮短。另一方面，電子平臺的信息具有“記憶性”，對于審計工作的相關(guān)內(nèi)容安排，員工可以在信息平臺上自行回顧、反思、提問，這有助于審計人員提升業(yè)務理解能力，從而更好地履職。

（三）易規(guī)范審計流程，數(shù)據(jù)信息能夠溯源

利用電子信息系統(tǒng)開展審計工作，員工的每一步操作都會產(chǎn)生記錄，各級管理者對于審計計劃和審計報告的審批都會存檔，這有利于管理者進行審計業(yè)務反思，并對企業(yè)內(nèi)部問題進行有效排查。同時，實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息化能有效防止企業(yè)信息的違規(guī)使用，可以針對企業(yè)財務數(shù)據(jù)庫進行電子系統(tǒng)密碼保護，這能夠有效加強企業(yè)各級財務數(shù)據(jù)信息的權(quán)限管控，降低亂用、錯用、挪用財務審計信息行為出現(xiàn)的可能性，從源頭上掐斷信息外泄的渠道。另外，審計結(jié)果的真實性、充足性和可靠性對于企業(yè)發(fā)展來說至關(guān)重要，所以審計人員的績效考核必須落到實處。通過審計電子系統(tǒng)，審計人員的操作流程記錄清晰呈現(xiàn)，員工履職效果和業(yè)務能力水平的考核變得更加有的放矢。數(shù)據(jù)信息的可溯源性幫助企業(yè)加深審計工作流程的規(guī)范化、標準化，使之可考核、可追責、可優(yōu)化。

（四）方便于信息發(fā)布，建立企業(yè)公信形象

企業(yè)需要建立良好的公眾形象，以提升消費者的認同感和忠誠度，特別是對于上市企業(yè)和國有企業(yè)來說，公信力是吸引股東和資本市場投資者、建立公眾對國有資本做大做強信心的必備因素。而企業(yè)資金良性運作就是企業(yè)公信力的有效來源，開展好審計工作能體現(xiàn)企業(yè)真誠透明的辦企態(tài)度。通過信息化平臺，企業(yè)可以對外宣傳審計工作的進度和效果，對于企業(yè)內(nèi)財務運營的情況做有依據(jù)的闡述。同時，大型企業(yè)還可以在內(nèi)部信息平臺、公司官網(wǎng)、公司企業(yè)微信賬號等平臺，發(fā)布審計工作相關(guān)的文章報道，幫助企業(yè)員工更好地理解審計工作，從而提升財務基礎工作效果，間接地協(xié)助審計部門推進審計業(yè)務的開展進度。

三、現(xiàn)代企業(yè)財務審計信息化建設的策略

（一）明確企業(yè)的需求，搭建有針對性的審計系統(tǒng)

財務審計工作是實務性的業(yè)務，其目的非常明確，就是確保企業(yè)資金資產(chǎn)進出狀態(tài)健康、人員資金操作行為合規(guī)、企業(yè)運作良性正常。但是，對于不同體量和不同性質(zhì)的企業(yè)來說，審計的主體可能不同，審計內(nèi)容范圍重點也會產(chǎn)生偏差，所以審計信息平臺不能千篇一律。企業(yè)需要充分考慮自身的發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，對企業(yè)審計工作進行規(guī)劃，并且參考審計主體的意見，搭建具有企業(yè)特性的審計系統(tǒng)，以優(yōu)化審計工作效果和質(zhì)量。

（二）吸納復合型人才，創(chuàng)新審計開展的模式流程

現(xiàn)代企業(yè)的競爭核心是人才的競爭，審計作為企業(yè)發(fā)展的“定盤星”，需要高素質(zhì)復合型的人才來開展業(yè)務，將最前沿最科學的審計理念帶入企業(yè)內(nèi)部，幫助管理者優(yōu)化審計制度，提升審計工作效果。以往，企業(yè)搭建審計電子信息平臺面臨的最大問題，就是內(nèi)部沒有高水平的技術(shù)落地團隊，審計人員對于信息化辦公比較陌生，給不出合理化的建議。在這種情況下，企業(yè)只好全權(quán)委托第三方進行系統(tǒng)設計，但第三方技術(shù)提供商又只懂技術(shù)不懂審計，導致系統(tǒng)成果難用、不專業(yè)、缺少企業(yè)個性。當企業(yè)優(yōu)化人才隊伍，通過市場招聘吸納更多的“跨領(lǐng)域”人才加入，企業(yè)內(nèi)部便有了一群既懂技術(shù)又懂業(yè)務，既有市場意識又有企業(yè)認知的員工，這能夠幫助企業(yè)更好地實現(xiàn)審計工作的信息化，也有利于審計系統(tǒng)的內(nèi)部優(yōu)化和升級。

（三）增強員工專業(yè)度，借助于培訓實現(xiàn)能力升級

企業(yè)新入職審計人員門檻應該進一步提高，對于員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)要進行全面客觀的評價，擇優(yōu)錄取。而當前已經(jīng)在企業(yè)中的審計人員，由于入司時間長、入職時準入條件高低不一等問題，導致其信息化作業(yè)能力不足，這種情況下就需要企業(yè)開展培訓活動，為員工提供提升自我能力的機會，幫助審計人員更好地開展業(yè)務工作。除了業(yè)務操作技巧相關(guān)的培訓外，企業(yè)還應該與外部會計師事務所或其他企業(yè)內(nèi)部審計部門進行交流，審計行業(yè)內(nèi)互通有無，對于行業(yè)新動向進行學習。這個過程能促使審計員工進行工作反思，引導其主動增強業(yè)務能力，也能夠提升其工作興趣，感受到審計工作在企業(yè)運營中的重要地位。

（四）信息安全制度化，對線上審計工作進行考核

審計信息化的一個弊端就是容易產(chǎn)生信息安全風險，因為業(yè)務流程高度依賴線上系統(tǒng)，一旦遭受黑客攻擊或是被內(nèi)部人員拷貝，就會形成嚴重的財務信息泄露事件，影響企業(yè)的正常發(fā)展。所以，企業(yè)需要在建設信息化的同時，強調(diào)信息安全的重要性，向企業(yè)內(nèi)部全體員工宣貫企業(yè)信息的使用權(quán)限，并設立相關(guān)制度規(guī)定，對于違法違規(guī)使用企業(yè)審計信息數(shù)據(jù)的行為進行嚴重懲罰。另外，企業(yè)信息技術(shù)團隊應該不斷優(yōu)化系統(tǒng)，對于系統(tǒng)漏洞進行及時修補，加強對企業(yè)審計系統(tǒng)的保護。企業(yè)審計人員要增強自身職業(yè)道德意識，嚴守審計業(yè)務規(guī)范，杜絕不合規(guī)審計操作行為的發(fā)生。企業(yè)需要明確相關(guān)考核制度，及時發(fā)現(xiàn)信息安全問題，通過動態(tài)整改確保信息化的優(yōu)勢價值得到最大化體現(xiàn)。

結(jié)語

隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的進步，企業(yè)審計工作模式和流程也相應產(chǎn)生了變化。依托信息化渠道和平臺，財務數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)實時上傳、存儲、整合，一些先進的審計系統(tǒng)能夠通過預先設置進行自動化信息篩選，替代人工完成審計問題的初步診斷，有效提升了企業(yè)審計工作的效率和效果。面對科技賦能的機遇，企業(yè)管理者應該充分認識到企業(yè)審計的重要性，加大對企業(yè)辦公線上平臺的投入，充分參考企業(yè)特性和審計人員的業(yè)務開展需求，有針對性地搭建審計信息化系統(tǒng)，幫助企業(yè)更好地開展審計工作，使審計效果落到實處。