梁金嬋 中國電建集團(tuán)北京勘測設(shè)計研究院有限公司
信息技術(shù)的快速發(fā)展,使財務(wù)管理的職能和內(nèi)容發(fā)生轉(zhuǎn)變,傳統(tǒng)的財務(wù)管理已不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求。在業(yè)財融合背景下,財務(wù)管理不再只局限于事后核算和監(jiān)督,也需要通過指標(biāo)量化考核業(yè)務(wù)部門的績效、監(jiān)督等。而全面預(yù)算管理作為國有企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分,能有效提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力,控制企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險,降低經(jīng)濟(jì)成本,提高資源使用效率,增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
業(yè)財融合,即業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的簡稱,是把業(yè)務(wù)發(fā)展與財務(wù)管理相結(jié)合的過程,是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的發(fā)展趨勢。面對復(fù)雜多變的市場形勢,業(yè)財融合要求企業(yè)財務(wù)管理人員將管理會計觀念融入到業(yè)務(wù)活動的各個領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和層次,實現(xiàn)財務(wù)和業(yè)務(wù)的深度融合。
在新時代背景下,推進(jìn)業(yè)財融合能加強(qiáng)財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系,嚴(yán)格把控企業(yè)經(jīng)營活動中的各個環(huán)節(jié),加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險控制,提高各項經(jīng)濟(jì)資源的利用效率,降低經(jīng)濟(jì)成本,促進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營活動的有序開展,從而促進(jìn)國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長,實現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展。
在信息化技術(shù)快速發(fā)展的時代背景下,能否加大信息技術(shù)應(yīng)用、構(gòu)建完善的信息化平臺已成為決定企業(yè)全面預(yù)算管理水平高低的重要因素。但由于我國企業(yè)全面預(yù)算管理工作起步較晚且經(jīng)驗不足,從而導(dǎo)致信息化技術(shù)無法得到廣泛的應(yīng)用,難以為全面預(yù)算管理體系的建立提供支撐,使得全面預(yù)算管理的優(yōu)勢無法得到真正發(fā)揮,不利于財務(wù)管理的轉(zhuǎn)型發(fā)展。
目前大多數(shù)國有企業(yè)尚未建立起統(tǒng)一的信息系統(tǒng),導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動的前端與財務(wù)管理的末端使用的信息平臺不一致,使得預(yù)算編制的效率降低,嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)管理工作。加之各個部門之間本就存在信息孤島,各項資源數(shù)據(jù)信息分散。如果信息系統(tǒng)尚未建立,將會極大地提高信息交換和共享的成本,難以滿足新時期國有企業(yè)改革發(fā)展的現(xiàn)實需求。
只有制度建設(shè)的規(guī)范化、完整化,才能確保企業(yè)全面預(yù)算管理工作取得良好的成效。部分企業(yè)在開展全面預(yù)算管理過程中,存在重形式輕實質(zhì)、重編制輕管理等問題,缺乏對全面預(yù)算管理體系的多方面關(guān)注,導(dǎo)致預(yù)算管理出現(xiàn)預(yù)算可操作性差、管控不嚴(yán)等情況,難以發(fā)揮全面預(yù)算管理在國有企業(yè)財務(wù)管理中的指導(dǎo)作用,讓全面預(yù)算管理形同虛設(shè)。
預(yù)算反饋與考核機(jī)制不完善,執(zhí)行效率低。完備的預(yù)算考核機(jī)制是激發(fā)員工工作積極性的重要制度保障。目前大多國有企業(yè)在全面預(yù)算管理過程中,經(jīng)常出現(xiàn)考核目標(biāo)與實際不符的問題。加上預(yù)算反饋機(jī)制的不完善,導(dǎo)致企業(yè)在執(zhí)行過程中也未能進(jìn)行及時調(diào)整,嚴(yán)重阻礙了企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展。
與財務(wù)預(yù)算不同,全面預(yù)算管理是涉及到各個部門、各個人員的業(yè)務(wù)活動,需要多個部門之間的共同協(xié)作。但當(dāng)前部分員工對全面預(yù)算管理認(rèn)識不清,認(rèn)為預(yù)算編制只需要財務(wù)部開展,導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率較低。同時,部分企業(yè)管理者也對全面預(yù)算管理存在一定的認(rèn)識誤區(qū),缺乏相應(yīng)的規(guī)劃和安排,直接影響了全面預(yù)算管理工作的正常開展。
全面預(yù)算管理是對企業(yè)資源優(yōu)化配置的規(guī)劃活動,也是企業(yè)對未來經(jīng)營情況進(jìn)行預(yù)測、控制和決策的管理活動。但在傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下,財務(wù)部門通常以本年業(yè)績情況為依據(jù)來制定下一年的預(yù)算編制。在這種模式下,一旦市場供求情況發(fā)生改變,傳統(tǒng)預(yù)算管理往往難以根據(jù)市場變化情況來對預(yù)算編制進(jìn)行調(diào)整,從而會出現(xiàn)預(yù)算管理滯后性的問題,即預(yù)算滯后于市場,使得全面預(yù)算管理的作用沒能得到充分發(fā)揮,也很容易導(dǎo)致企業(yè)錯失發(fā)展機(jī)會。
業(yè)財融合下,做好國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作,必須加大信息化建設(shè)力度,提升全面預(yù)算管理效率。全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要是由采購管理、投資管理、生產(chǎn)管理、銷售管理及預(yù)算管理等內(nèi)容組成。對此,在建設(shè)過程中,國有企業(yè)應(yīng)以業(yè)財融合理念為指導(dǎo),將全面預(yù)算管理落實到各項經(jīng)濟(jì)活動中,規(guī)范相應(yīng)操作流程,統(tǒng)一信息收集、處理入口,實現(xiàn)事前、事中和事后的全過程監(jiān)督,確保全面預(yù)算管理工作的有序開展。
國有企業(yè)在建設(shè)預(yù)算管理信息化平臺的同時,要注重對大數(shù)據(jù)、人工智能等新型技術(shù)的使用,強(qiáng)化對財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等內(nèi)容的整合計算,使各項業(yè)務(wù)能按照流程來運(yùn)行,實現(xiàn)預(yù)算申報、預(yù)算審核、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算反饋及預(yù)算考核等方面的科學(xué)管理,企業(yè)還對全面預(yù)算編制需求進(jìn)行整理,構(gòu)建既符合實際工作需求又行之有效的預(yù)算編制方案,進(jìn)一步提升國有企業(yè)全面預(yù)算管理效率。
業(yè)財融合下,做好國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作,必須建立健全相關(guān)制度,推動全面預(yù)算管理規(guī)范化。全面預(yù)算管理制度要具有實用性、科學(xué)性和合理性等特點,要涵蓋每個部門、工作人員及各項經(jīng)濟(jì)活動等內(nèi)容。因此,在全面預(yù)算管理過程中,要建立健全預(yù)算的評價與激勵機(jī)制,將預(yù)算指標(biāo)作為績效考核的重點,把全面預(yù)算管理目標(biāo)貫徹落實到各項經(jīng)濟(jì)活動中??赏ㄟ^實施季度考核等方式來調(diào)動員工的積極性,推動國有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。同時,要建立專門的全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu),由各部門選派代表作為機(jī)構(gòu)管理人,主要負(fù)責(zé)整體部署、分工協(xié)調(diào)及督促修改等內(nèi)容,確保每一個工作責(zé)任都能落實到個人,順利推動財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的有效銜接,從而促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理水平的提升。
在全面預(yù)算管理過程中,國有企業(yè)要切實加強(qiáng)不同部門之間的溝通合作,強(qiáng)化相關(guān)協(xié)調(diào)機(jī)制。提倡企業(yè)員工使用網(wǎng)絡(luò)通訊工具來反饋和解決問題,豐富信息傳播渠道,提升信息溝通效率,促進(jìn)企業(yè)各部門之間的交流協(xié)作,為全面預(yù)算管理工作的開展提供良好的基礎(chǔ)。同時,要完善預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。將全面預(yù)算管理目標(biāo)分解為季度、月度等目標(biāo),更好地推動預(yù)算執(zhí)行。針對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,要及時進(jìn)行分析,并及時處理,持續(xù)跟進(jìn),進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有序開展,最終實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
業(yè)財融合下,做好國有企業(yè)全面預(yù)算管理工作,必須強(qiáng)化預(yù)算管理意識,提升全面預(yù)算管理水平。強(qiáng)化全體工作人員的預(yù)算管理意識是保證企業(yè)全面預(yù)算管理工作正常開展的關(guān)鍵。國有企業(yè)應(yīng)加大對全面預(yù)算管理的宣傳力度,深入貫徹業(yè)財融合理念,讓員工及管理者意識到全面預(yù)算管理的重要性,從而充分調(diào)動員工參與工作的積極性,為全面預(yù)算管理的順利實施提供堅實的思想基礎(chǔ)。同時,要加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)力度,不斷提升其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素養(yǎng),培育復(fù)合型人才隊伍,使全面預(yù)算管理理念真正落實到企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動中。
在全面預(yù)算管理過程中,財務(wù)部門應(yīng)以企業(yè)發(fā)展目標(biāo)為指導(dǎo),結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況,通過系統(tǒng)平臺及時對預(yù)算管理情況進(jìn)行調(diào)整。加強(qiáng)與業(yè)務(wù)部門的溝通交流,使得全面預(yù)算管理能真正服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)多向財務(wù)部門反饋相關(guān)信息,為財務(wù)部門的預(yù)算管理提供支持。同時,企業(yè)也要重點關(guān)注全面預(yù)算管理情況,及時規(guī)劃調(diào)整預(yù)算編制,使其能更好地滿足企業(yè)發(fā)展需求。
綜上所述,通過構(gòu)建全面預(yù)算管理體系,加快財務(wù)與業(yè)務(wù)的融合進(jìn)程,才能更加有效地指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策,推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長。因此,國有企業(yè)必須不斷加強(qiáng)信息化預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè),健全相關(guān)制度架構(gòu),強(qiáng)化各級管理者和財務(wù)管理工作者的預(yù)算管理意識,進(jìn)一步提升企業(yè)全面預(yù)算管理意識和水平,促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。