黎秀華 廈門(mén)麥豐密封件有限公司

引言

全面預(yù)算管理是一種效率非常高的公司管理方式，預(yù)算由多個(gè)環(huán)節(jié)組成，包括預(yù)測(cè)、規(guī)劃，分配。全面預(yù)算管理對(duì)公司的發(fā)展戰(zhàn)略服務(wù)依靠預(yù)估完成對(duì)公司財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)的檢測(cè)和規(guī)劃以及調(diào)整。能夠依據(jù)科學(xué)原則，有效實(shí)現(xiàn)公司各種資源的合理分配，從而使公司順利運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。全面預(yù)算管理可以直觀掌握公司的財(cái)務(wù)狀況，能夠使公司更好地制定與調(diào)整發(fā)展計(jì)劃，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，補(bǔ)齊短板，從而使公司高質(zhì)量發(fā)展，因此，無(wú)論是商業(yè)企業(yè)還是工業(yè)企業(yè)，都要重視全面預(yù)算管理活動(dòng)。

一、公司全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

（一）全員參與

全面預(yù)算管理涉及財(cái)務(wù)、銷售、生產(chǎn)等多個(gè)部門(mén)，需要全員參與，要從上到下開(kāi)展工作。不論是管理者還是基層員工，都要參與全面預(yù)算管理，相互之間密切配合，各個(gè)部門(mén)互相聯(lián)系，通過(guò)信息共享，壓力層層傳遞，責(zé)任層層分解，使每一個(gè)管理環(huán)節(jié)得到落實(shí)，每一名員工都對(duì)公司的發(fā)展作出貢獻(xiàn)，從而使公司的各項(xiàng)資源得到最合理的配置，提高其利用率。

（二）全程控制

全面預(yù)算管理，顧名思義就是全過(guò)程實(shí)行，也就是說(shuō)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要受到全面預(yù)算管理的干預(yù)，包括事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)，每一個(gè)環(huán)節(jié)，員工和各個(gè)部門(mén)的責(zé)任都劃分明確，但是又相互溝通，互相配合，充分協(xié)調(diào)，從而防止預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，如果出現(xiàn)偏差，也要能夠及時(shí)調(diào)整。全面預(yù)算管理能夠?qū)崿F(xiàn)精細(xì)化管理，是一種全要素參與的全過(guò)程管理，能夠保證公司的戰(zhàn)略目標(biāo)一直向著正確的方向前進(jìn)。

（三）全面考核

全面預(yù)算管理工作也需要考核，實(shí)際上全面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，如果本身就是一個(gè)在公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一直進(jìn)行各項(xiàng)考核的活動(dòng)，通過(guò)考核來(lái)確定預(yù)算管理的方向是否正確，是否出現(xiàn)了偏差，是否沒(méi)有考慮不周的地方，通過(guò)實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)來(lái)保證預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)成果之間，差異逐漸縮小，甚至完全符合，全面預(yù)算管理加強(qiáng)全面考核工作能夠?qū)崿F(xiàn)工作績(jī)效與考核結(jié)果掛鉤，從而調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，能夠減少誤差，能夠使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的非常順利。

二、公司實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的困局

（一）公司對(duì)全面預(yù)算管理重視度低

全面預(yù)算管理是基于傳統(tǒng)預(yù)算管理概念，但是兩者的內(nèi)涵和外延又已經(jīng)完全不同。傳統(tǒng)的預(yù)算管理突出預(yù)算的編制，不重視考核，不重視執(zhí)行，而全面預(yù)算管理完全改變了這種思想認(rèn)識(shí)，業(yè)務(wù)范圍全覆蓋，員工全員參與，流程全部被控制，是一種綜合的管理系統(tǒng)，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是貫穿各項(xiàng)預(yù)算的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，但這并不能認(rèn)為全面預(yù)算管理只需要財(cái)務(wù)人員參加就可以了，而是其他部門(mén)人員都要參加預(yù)算管理工作，才能稱為全面預(yù)算管理，但是很多公司并沒(méi)有這樣的認(rèn)識(shí)，把全面預(yù)算工作完全交給財(cái)務(wù)人員完成，其他部門(mén)不參與，甚至不配合。

（二）全面預(yù)算管理制度不完善

全面預(yù)算管理要取得成效，就必須有完善的制度作保障，以全面預(yù)算分析報(bào)告制度對(duì)公司各個(gè)職能部門(mén)的工作進(jìn)行約束。各部門(mén)定期編制預(yù)算分析報(bào)告，了解進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后及時(shí)糾偏，但是，很多公司的各職能部門(mén)并沒(méi)有向全面預(yù)算管理辦公室上報(bào)近期預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，或者未按時(shí)上交報(bào)告，預(yù)算委員會(huì)有時(shí)也未對(duì)各部門(mén)預(yù)算的執(zhí)行報(bào)告進(jìn)行匯總分析，編制差異情況表，找出原因以及提出改進(jìn)措施。很多公司沒(méi)有完善預(yù)算執(zhí)行的考核獎(jiǎng)懲制度，預(yù)算委員會(huì)沒(méi)有將全面預(yù)算執(zhí)行情況的考核意見(jiàn)反饋給人力資源部，也有很多公司的人力資源部在收到預(yù)算委員會(huì)反饋的考核意見(jiàn)以后，沒(méi)有對(duì)相關(guān)職能部門(mén)和責(zé)任人進(jìn)行考核、納入績(jī)效考核環(huán)節(jié)，因此無(wú)法調(diào)動(dòng)各職能部門(mén)及員工的工作積極性。

（三）全面預(yù)算編制繁雜

全面預(yù)算包含各個(gè)職能部門(mén)的全部工作內(nèi)容，涉及各個(gè)崗位的員工，因此構(gòu)成內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，采用科學(xué)的方法，才能夠更好地完成相關(guān)預(yù)算管理工作，但是很多公司只采用增量預(yù)算法進(jìn)行全面預(yù)算報(bào)告的編制，以年度為單位，這導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程很難被有效控制，一些問(wèn)題無(wú)法及時(shí)被反饋并被糾偏。不重視全面預(yù)算編制的復(fù)雜性導(dǎo)致編制的準(zhǔn)確性變差。

（四）預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范

有不少公司雖然重視全面預(yù)算的編制工作，但是執(zhí)行情況并不好，有時(shí)不規(guī)范，有時(shí)甚至將之變成長(zhǎng)期不使用的檔案文件。使用預(yù)算資金非常隨意，經(jīng)常存在預(yù)算的編制與執(zhí)行人員之間溝通不暢甚至不溝通的情況，導(dǎo)致實(shí)際工作情況與預(yù)算編制徹底脫節(jié)。很多公司不重視預(yù)算執(zhí)行的分析，使全面預(yù)算工作成了紙面上的工作。分階段的預(yù)算管理也沒(méi)有得到充分的重視，沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)督檢測(cè)，經(jīng)常隨意調(diào)整，主觀性太突出，導(dǎo)致預(yù)算編制的執(zhí)行十分隨意，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（五）預(yù)算考核機(jī)制不合理

在很多公司，預(yù)算考核機(jī)制不合理的現(xiàn)象十分突出。預(yù)算的管理執(zhí)行應(yīng)該是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，應(yīng)該是全方位的工作，必須有制度進(jìn)行約束，考核制度能夠?yàn)槿骖A(yù)算的執(zhí)行提供保障、提供支撐，但是很多公司要么沒(méi)有建立考核制度，要么建立了考核制度但并不使用，還有一些公司由于經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致考核制度的設(shè)立沒(méi)有科學(xué)性，難以執(zhí)行，合理性較差，導(dǎo)致員工不愿意執(zhí)行，因此考核制度形同虛設(shè)，或者考核內(nèi)容不具體，或者考核指標(biāo)太簡(jiǎn)單，或者考核標(biāo)準(zhǔn)相互矛盾，績(jī)效評(píng)價(jià)體系不完善，激勵(lì)措施不明確，因此導(dǎo)致考核制度與全面預(yù)算管理目標(biāo)不相對(duì)應(yīng)，使預(yù)算沒(méi)有了價(jià)值。

（六）全面預(yù)算管理人才緊缺

全面預(yù)算管理工作要有經(jīng)驗(yàn)，也要有豐富的理論儲(chǔ)備，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理人員如果不經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或?qū)W習(xí)，根本不能夠很好地完成全面預(yù)算的管理工作，從而不能夠推進(jìn)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步，不能夠使公司的管理被優(yōu)化。但是現(xiàn)在很多公司缺乏能夠完成專業(yè)化的全面預(yù)算管理工作人才，或者人才太少，不能夠形成人才梯隊(duì)，這就導(dǎo)致公司全面預(yù)算管理工作不能夠保證質(zhì)量和速度。出現(xiàn)這樣局面的原因是很多的，公司的不重視、歷史的問(wèn)題都有可能影響公司全面預(yù)算管理人才隊(duì)伍的建設(shè)。

（七）全面預(yù)算管理信息化水平不高

在信息社會(huì)，全面預(yù)算管理工作也要實(shí)現(xiàn)信息化，這樣才能與時(shí)俱進(jìn)，提高全面預(yù)算管理的效率、質(zhì)量，但是很多公司仍然使用傳統(tǒng)的技術(shù)進(jìn)行全面預(yù)算管理，沒(méi)有充分地使用信息技術(shù)提高效率、改善工作質(zhì)量，很多公司沒(méi)有配備足夠的計(jì)算機(jī)硬件和預(yù)算管理軟件，從而導(dǎo)致很多預(yù)算管理工作仍然使用傳統(tǒng)的紙質(zhì)方式導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行編制經(jīng)常出錯(cuò)、進(jìn)度較慢，影響公司的發(fā)展，不能夠有效地預(yù)控風(fēng)險(xiǎn)，不能夠有效地提高預(yù)算質(zhì)量，也不能夠完美地實(shí)現(xiàn)考核與預(yù)算的監(jiān)督管理工作，很容易導(dǎo)致公司在經(jīng)營(yíng)期間出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、公司加強(qiáng)全面預(yù)算管理的改善對(duì)策

（一）提高公司對(duì)全面預(yù)算管理的思想意識(shí)

公司的重大決策應(yīng)該由公司的管理者掌控，因此公司的管理者要重視全面預(yù)算管理工作，要提高思想認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理對(duì)公司發(fā)展的重要意義，因此應(yīng)該做表率，帶頭推動(dòng)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，不斷地向員工灌輸全面預(yù)算管理的思想，使公司能夠從上到下全員參與全面預(yù)算管理工作，從而使全面預(yù)算管理工作對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮促進(jìn)作用。

（二）設(shè)立專職預(yù)算組織機(jī)構(gòu)

要想使全面預(yù)算管理工作開(kāi)展得很好，就必須設(shè)立專職的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)的建立要與公司的自身特點(diǎn)相結(jié)合，不能夠千篇一律，否則都無(wú)法使預(yù)算管理部門(mén)更好地完成全面預(yù)算管理工作。相關(guān)部門(mén)要配合公司領(lǐng)導(dǎo)抽調(diào)人才，組成專門(mén)的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，完成全面預(yù)算管理工作。公司應(yīng)該優(yōu)選從事全面預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)，使其有領(lǐng)導(dǎo)能力，能夠很好地溝通各個(gè)部門(mén)，從而使全面預(yù)算管理工作減少阻礙。可以設(shè)立預(yù)算委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行指導(dǎo)，其組成應(yīng)該進(jìn)行優(yōu)化，包括公司的管理者，各部門(mén)的負(fù)責(zé)人，也包括相關(guān)的專業(yè)人才，從而保證其指導(dǎo)意見(jiàn)符合科學(xué)、具有權(quán)威性，能夠更好地促進(jìn)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行銜接，能夠合理分解任務(wù)，能夠?qū)⑷蝿?wù)細(xì)化到每個(gè)部門(mén)和每個(gè)人，使全面預(yù)算管理工作的職責(zé)明確分工，提升協(xié)調(diào)性，提高預(yù)算管理工作的質(zhì)效。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)在預(yù)算被批準(zhǔn)并下達(dá)以后，就要開(kāi)始組織實(shí)施，管理機(jī)構(gòu)要對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行控制，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)，平衡資金的安全性、流動(dòng)性和收益性，提高資金的使用效能，優(yōu)化資源配置、提高資源的利用率、減少不必要的支出、降低成本，使公司的效益能夠最大化，從而保證公司可持續(xù)發(fā)展，提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）提高預(yù)算編制的科學(xué)性

全面預(yù)算管理，要想取得理想的結(jié)果，就必須提高預(yù)算編制的科學(xué)水平，所謂的科學(xué)編制就是要圍繞公司的發(fā)展目標(biāo)，包括總體目標(biāo)和階段性目標(biāo)進(jìn)行開(kāi)展。根據(jù)預(yù)測(cè)項(xiàng)目的特點(diǎn)、技術(shù)水平、管理能力等因素來(lái)決策，經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)可用于參考，但是經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)不能夠作為測(cè)算的依據(jù)，要充分利用信息化、數(shù)字化等技術(shù)，提高科學(xué)預(yù)測(cè)的水準(zhǔn)，要嚴(yán)控各環(huán)節(jié)，不能夠任意更改預(yù)算。如果公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)配置等方面有問(wèn)題，應(yīng)該通過(guò)科學(xué)的方法予以糾正，使預(yù)算管理工作能夠被順利實(shí)施，從而達(dá)到預(yù)定目標(biāo)。如果使用傳統(tǒng)的依據(jù)上一年度的情況來(lái)進(jìn)行下一年度的全年預(yù)算，容易無(wú)法有效控制無(wú)效費(fèi)用的支出，造成預(yù)算開(kāi)支浪費(fèi)，應(yīng)該使用彈性預(yù)算法來(lái)編制全面預(yù)算工作。彈性預(yù)算編制成本預(yù)算包括公式法和列表法。公式法編制預(yù)算，工作量不大，但是有些成本費(fèi)用必須被調(diào)整時(shí)，才能夠使用這種方法編制全面預(yù)算，而采用列表法編制全面預(yù)算，預(yù)算成本費(fèi)用工作復(fù)雜，預(yù)算的編制工作量非常大，但是列表法直接簡(jiǎn)便且又不用單獨(dú)計(jì)算，能夠與公司的經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際業(yè)務(wù)狀況充分結(jié)合。

（四）實(shí)施有效的全面預(yù)算控制

完成全面預(yù)算的編制工作之后，預(yù)算委員會(huì)要進(jìn)行審核，如果通過(guò)審核就可以下達(dá)并執(zhí)行，要建立一套能夠高質(zhì)量控制預(yù)算編制的執(zhí)行質(zhì)量的控制體系。各個(gè)職能部門(mén)要定期按時(shí)匯報(bào)預(yù)算的執(zhí)行情況，使公司的領(lǐng)導(dǎo)可以及時(shí)了解預(yù)算的推進(jìn)進(jìn)度和遇到的問(wèn)題，從而協(xié)調(diào)相關(guān)部門(mén)解決困難。要對(duì)全面預(yù)算的審計(jì)工作進(jìn)行加強(qiáng)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)使風(fēng)險(xiǎn)能夠被合理規(guī)避，當(dāng)然要建立內(nèi)部彈性機(jī)制，以便于能夠使預(yù)算方案能夠合理地適應(yīng)外部環(huán)境的重大變化。各個(gè)部門(mén)要及時(shí)地進(jìn)行溝通、交流，從而協(xié)調(diào)相關(guān)工作，使公司的預(yù)算目標(biāo)能夠更好地完成，有關(guān)人員在定期匯報(bào)預(yù)算的實(shí)現(xiàn)情況時(shí)，要研究產(chǎn)生差異的原因，從而找到解決問(wèn)題的方法，降低或者是清除風(fēng)險(xiǎn)。全面預(yù)算的分析方法，包括對(duì)比、對(duì)標(biāo)、結(jié)構(gòu)、趨勢(shì)以及差異分析法等，應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況采用不同的預(yù)算分析方法。公司只有做好預(yù)算分析，才能更好地進(jìn)行預(yù)算控制。開(kāi)展全面預(yù)算編制的內(nèi)部審計(jì)時(shí)，要不定期地進(jìn)行審計(jì)，這樣才能夠真實(shí)地了解到各項(xiàng)預(yù)算工作是否得到真正的有效執(zhí)行。審計(jì)工作的內(nèi)容要覆蓋全面預(yù)算的編制、預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算的控制以及預(yù)算的考核等。公司以風(fēng)險(xiǎn)控制為審計(jì)目標(biāo)的方式，能夠使審計(jì)人員在審計(jì)時(shí)，一方面加強(qiáng)全面預(yù)算管理制度的審計(jì)，另一方面也特別重視風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，從而讓公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中合理規(guī)避遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，即使在遇到重大的內(nèi)外部環(huán)境變化時(shí)，依然能夠及時(shí)調(diào)整相關(guān)方案，使公司的計(jì)劃能夠被高質(zhì)量地完成，出具的書(shū)面報(bào)告要保存，為以后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供參考意見(jiàn)。

（五）建立科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制

科學(xué)合理的考評(píng)機(jī)制，對(duì)于全面預(yù)算工作的執(zhí)行質(zhì)量，具有重要的意義。公司要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就要開(kāi)展全面預(yù)算的管理工作，為公司的發(fā)展提供決策支撐。要重視考核制度的建設(shè)，使考核制度為全面預(yù)算管理工作的平穩(wěn)有效執(zhí)行提供幫助?？己藱C(jī)制必須符合科學(xué)，考核目標(biāo)應(yīng)該包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，最后采用科學(xué)的方法進(jìn)行考核機(jī)制的建設(shè)，才能夠向員工傳達(dá)公平公正的信息。通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲制度提高員工的工作效率，使各個(gè)部門(mén)的配合更加完善，使其工作效率能夠?qū)镜陌l(fā)展提供推動(dòng)作用。沒(méi)有考評(píng)，工作就得不到約束；沒(méi)有約束，預(yù)算就不能夠更好地執(zhí)行；不能更好地執(zhí)行，公司就不能夠很好地發(fā)展。

（六）構(gòu)建信息化全面預(yù)算管理機(jī)制

當(dāng)今社會(huì)要想使全面預(yù)算編制工作成為公司發(fā)展的支撐平臺(tái)，就要提高信息化利用水平，要提升硬件水平，要構(gòu)建完善的信息化管理系統(tǒng)，使全面預(yù)算管理工作能夠?qū)崿F(xiàn)智慧化。要建立相關(guān)的制度，保證信息化水平的建設(shè)能夠持續(xù)被提高質(zhì)量，要通過(guò)信息化系統(tǒng)降低全面預(yù)算編制的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然公司還要及時(shí)使用防御軟件，提高預(yù)算編制系統(tǒng)的保護(hù)能力，要使所有預(yù)算管理工作者都要提升其信息化素質(zhì)，公司平時(shí)要加強(qiáng)培訓(xùn)，從而使員工的信息化工作能力為全員預(yù)算管理工作提供支撐作用。

（七）建設(shè)全面預(yù)算管理人才隊(duì)伍建設(shè)

公司的發(fā)展離不開(kāi)人才，當(dāng)然全面預(yù)算管理工作要想做得好，也必須建設(shè)人才隊(duì)伍，要不斷加強(qiáng)對(duì)相關(guān)工作人員的培訓(xùn)，提高其工作能力，當(dāng)然還要通過(guò)引進(jìn)人才來(lái)充實(shí)預(yù)算管理隊(duì)伍。只有建立起素質(zhì)高、專業(yè)能力突出、工作經(jīng)驗(yàn)豐富、梯隊(duì)組成合理的全面預(yù)算管理隊(duì)伍，才能夠使公司的全面預(yù)算編制執(zhí)行得到有力保障，為公司的發(fā)展護(hù)航。預(yù)算管理工作人員配合公司的培訓(xùn)工作，使自己的工作能力能夠?yàn)楣镜娜骖A(yù)算管理工作產(chǎn)生支撐作用，從而對(duì)公司的發(fā)展而產(chǎn)生促進(jìn)作用，最終使員工獲得足夠的利益回報(bào)。

結(jié)語(yǔ)

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為現(xiàn)代公司實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的重要方法，已經(jīng)是公司管理的有機(jī)組成部分，或者說(shuō)是公司管理的全部，所以公司要因地制宜，運(yùn)用信息化技術(shù)，完善隊(duì)伍，提高思想意識(shí)，提升考核水平，推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的開(kāi)展，從而使公司更好地發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)理想的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。