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        跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)內(nèi)控案例分析與建議
        ——以M公司為例

        2021-11-21 14:49:24王娟北京龍創(chuàng)悅動網(wǎng)絡(luò)科技有限公司
        財會學(xué)習(xí) 2021年30期
        關(guān)鍵詞:經(jīng)營財務(wù)體系

        王娟 北京龍創(chuàng)悅動網(wǎng)絡(luò)科技有限公司

        引言

        隨著跨境互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展,企業(yè)面臨的境內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜,業(yè)務(wù)難度也隨之增大,財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié),是決定企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模的重要影響因素。傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理模式已經(jīng)不能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和控制的作用,因此,加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)才是企業(yè)做大做強的關(guān)鍵,企業(yè)管理者應(yīng)積極探求解決措施,全面發(fā)揮財務(wù)控制對企業(yè)發(fā)展的潛在作用。

        一、跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)控制面臨的挑戰(zhàn)

        (一)商業(yè)模式復(fù)雜多變

        互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)瞬息萬變,新的商業(yè)模式層出不窮,很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了分散風(fēng)險,提高競爭力,會采用多種商業(yè)模式,如騰訊不僅在QQ、微信等社交領(lǐng)域堅守,也開始依賴強大的用戶群和資金力量,嘗試各種新模式,如游戲、電商、互聯(lián)網(wǎng)金融等。而且互聯(lián)網(wǎng)全球化的發(fā)展帶來的跨境交易也使得財務(wù)核算的地域范圍更加廣闊。財務(wù)工作立足于交易,且商業(yè)模式等更新迭代和環(huán)境的復(fù)雜多變,要求財務(wù)工作具有更強的應(yīng)變能力。

        (二)無形資產(chǎn)價值難以衡量

        互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心資產(chǎn)是信息技術(shù)、IP、版權(quán)、商標(biāo)等知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)研發(fā)人員,新興資產(chǎn)的重要性遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)資產(chǎn),且具有極強的不可替代性。近年來,互聯(lián)網(wǎng)公司并購重組案例增多,如大眾點評與美團(tuán)合并、滴滴優(yōu)步合并等,其估值高低主要與其輕資產(chǎn)的預(yù)期收益和市場價值相關(guān)。對財務(wù)而言,信息技術(shù)、商標(biāo)版權(quán)等無形資產(chǎn)的價值是難以衡量的,從而為財務(wù)準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營狀況帶來了更高的難度。

        (三)數(shù)字信息化帶來新的挑戰(zhàn)

        互聯(lián)網(wǎng)模式的一個最大特點就是信息傳遞的及時性和有效性,互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了信息在各個部門之間的高效流轉(zhuǎn),信息傳播和溝通速度提高也使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化,業(yè)務(wù)處理速度大大加快,工作效率提高,對于財務(wù)來說,可獲取的信息更加及時全面,也為參與到事前與事中控制提供了便利條件,與此同時,這也對財務(wù)人員的水平提出了更高的要求,不僅要做好財務(wù)基礎(chǔ)工作,還需對業(yè)務(wù)有一定的了解。

        二、財務(wù)控制在跨境互聯(lián)網(wǎng)公司中的重要性

        (一)有利于降低企業(yè)風(fēng)險

        面對互聯(lián)網(wǎng)公司復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境和經(jīng)營模式,健全的財務(wù)內(nèi)控體系,能夠在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)強化財務(wù)控制,如在成本費用的管理、財務(wù)預(yù)算及分析等方面,實現(xiàn)成本費用的有效節(jié)約,加強資產(chǎn)管理的監(jiān)督和控制,及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的問題,以降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

        (二)有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動,提升企業(yè)效益

        建立健全財務(wù)控制體系,對財務(wù)崗位的分工、權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行清晰界定,貫徹不相容崗位相分離原則,使財務(wù)工作各個崗位相互監(jiān)督和牽制,能夠確保財務(wù)活動的準(zhǔn)確性和獨立性,能夠避免財務(wù)舞弊風(fēng)險,為企業(yè)經(jīng)營活動提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。此外,加強財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的財務(wù)控制和分析,可以對企業(yè)的運營活動進(jìn)行監(jiān)測,及時排查潛在風(fēng)險和問題,為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略提供有效的財務(wù)信息,合理進(jìn)行預(yù)測,提升企業(yè)效益。

        (三)有利于完善內(nèi)控體系,提高市場競爭力

        企業(yè)內(nèi)控體系包羅萬象,包含企業(yè)經(jīng)營方方面面,如合規(guī)、法律、信息數(shù)據(jù)、人力資源等,其中財務(wù)內(nèi)控涉及范圍廣泛,關(guān)系企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié),是企業(yè)內(nèi)空中的關(guān)鍵和核心環(huán)節(jié),建立健全財務(wù)內(nèi)控制度和規(guī)則,有助于完善企業(yè)整體的內(nèi)控體系,財務(wù)控制水平的提高有利于企業(yè)整體內(nèi)控水平的提高,加快完善財務(wù)控制體系可以為提高企業(yè)的市場競爭力奠定堅實的基礎(chǔ)。

        三、當(dāng)前跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)內(nèi)控存在的問題

        (一)財務(wù)內(nèi)控理念落后

        財務(wù)內(nèi)控的主要功能在于預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險和問題,其產(chǎn)生的價值沒有明顯可見的衡量指標(biāo),而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)尤其初創(chuàng)企業(yè)的首要考慮因素是在激烈的市場競爭中搶占立足之地,擴展發(fā)展速度和規(guī)模,而在財務(wù)內(nèi)控方面往往心存僥幸,認(rèn)為“亡羊補牢,為時不晚”,對內(nèi)控意識不強,理解不到位,因此較難推行;另外,許多財務(wù)人員依然把工作思路限制在傳統(tǒng)賬務(wù)管理等事后核算工作上,無法深入企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分析和把控。

        (二)財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)不完備

        在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面,有的企業(yè)財務(wù)控制措施落后,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展建設(shè)不能滿足商業(yè)模式創(chuàng)新和發(fā)展的需要;有的企業(yè)只是單純?yōu)榱颂岣吡斯ぷ餍?,過度精簡組織結(jié)構(gòu)和審批流程,但忽視了內(nèi)部控制的全面性原則,導(dǎo)致很多財務(wù)控制和管理體系建設(shè)不完備,在許多環(huán)節(jié)存在漏洞,造成企業(yè)成本費用的浪費,甚至滋生貪污腐敗、違法亂紀(jì)等現(xiàn)象,危害企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控管理的各種滯后性逐漸影響到企業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的擴張。

        (三)信息化建設(shè)不足

        從目前大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用財務(wù)軟件的實際情況來看,大多數(shù)財務(wù)軟件每個模塊相互獨立,而且信息傳輸?shù)挠行暂^差,財務(wù)軟件各個版本以及不同財務(wù)軟件之間,都難以結(jié)合使用,財務(wù)軟件又與企業(yè)的業(yè)務(wù)軟件相互隔離,如財務(wù)系統(tǒng)、辦公OA系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、BI等數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都各自獨立,各類數(shù)據(jù)往往分散在各個系統(tǒng)中,難以打破信息壁壘,實現(xiàn)數(shù)據(jù)間跨部門的流動和共享,使數(shù)據(jù)交換、信息共享、控制管理等無法有效開展。

        四、M公司在財務(wù)內(nèi)控中的實踐分析

        (一)M公司背景及發(fā)展歷程

        M公司是一家集游戲研發(fā)、運營及全球發(fā)行為一體的綜合性互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。專注于開拓海外游戲市場,“帶動中國文化世界傳播”是公司的核心發(fā)展策略。公司業(yè)務(wù)范圍遍布亞、歐、美等200多個國家和地區(qū),并在全球多個區(qū)域設(shè)立子公司,成長迅速,在手游出海賽道具備一定的影響力。

        (二)M公司財務(wù)控制存在的問題

        1.對財務(wù)內(nèi)控體系缺乏認(rèn)識

        M公司成立以來,以業(yè)務(wù)拓展為重,管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性缺乏認(rèn)知,甚至?xí)J(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制體系對于業(yè)務(wù)開展的約束作用會為提高經(jīng)濟效益帶來負(fù)面影響。而財務(wù)管理工作大多憑借經(jīng)驗開展,缺乏完善系統(tǒng)的財務(wù)控制體系,導(dǎo)致各項審批不夠嚴(yán)謹(jǐn),如辦理采購業(yè)務(wù)的人員常常先借備用金,以備用金來進(jìn)行采購,并將貨物采購的款項與自己的差旅費、招待費等混同在一起,導(dǎo)致報銷和歸還備用金時項目混亂,備用金的追討困難。

        2.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不完善,財務(wù)管理被動

        成立之初財務(wù)團(tuán)隊只有2人,一名會計,一名出納,主要進(jìn)行企業(yè)款項的收付、會計記賬、稅務(wù)申報等常規(guī)財務(wù)工作。由于人手緊缺,財務(wù)人員對內(nèi)控的經(jīng)驗不足,再加上成立之初企業(yè)重心在于加速發(fā)展業(yè)務(wù),對財務(wù)內(nèi)控并不重視,導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作無法開展,不能深入業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與控制。隨著業(yè)務(wù)速度越來越快,企業(yè)規(guī)模逐步增大,財務(wù)管理愈發(fā)被動,亟須擴充財務(wù)人員,加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)來保障業(yè)務(wù)的順利開展。

        3.財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)落后

        M公司的財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)都各自相互獨立,如對公付款、個人報銷等工作,都需要人工錄入,財務(wù)部工作量大且效率較低,而且信息傳遞較慢,使得財務(wù)往往處于事后控制階段,只進(jìn)行簡單入賬,缺乏對業(yè)務(wù)風(fēng)險的警戒性和防御性,財務(wù)管理滯后于業(yè)務(wù)。

        (三)M公司財務(wù)內(nèi)控改造措施

        1.加強財務(wù)制度建設(shè),嚴(yán)格規(guī)范各項流程

        資金方面,加強對貨幣資金的收支管理。對未取得有效發(fā)票、未簽訂合同、未完成審批的款項不予支付,同時盡量避免特殊審批情況。資金相關(guān)的票據(jù)和印章必須兩人以上同時管理,嚴(yán)格貫徹不相容崗位分離政策,防范資金風(fēng)險。對于固定資產(chǎn)方面,制定固定資產(chǎn)購買、使用、維護(hù)、轉(zhuǎn)讓、報廢等各環(huán)節(jié)的流程和制度,確保固定資產(chǎn)合理購置,避免閑置浪費。

        2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu),加快人才培養(yǎng)

        隨著業(yè)務(wù)規(guī)模增大逐步擴充財務(wù)團(tuán)隊,依據(jù)各個職能進(jìn)行權(quán)責(zé),在每個環(huán)節(jié)將財務(wù)內(nèi)控理念的傳達(dá)至各部門實施,確保財務(wù)制度的有效落地,并且注重培養(yǎng)財務(wù)團(tuán)隊的財務(wù)內(nèi)控理念,加強財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管,在日常經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié),從財務(wù)角度做好分析和把關(guān),形成全流程的財務(wù)控制,財務(wù)內(nèi)控在增收節(jié)支方面逐漸取得了一些效果,進(jìn)而提升了整個公司財務(wù)內(nèi)控的意識,財務(wù)內(nèi)控得以順利有效進(jìn)行。

        3.建立財務(wù)預(yù)算控制體系

        結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo),M公司建立財務(wù)預(yù)算控制體系,要求各個部門共同參與,采用自上而下和自下而上相互結(jié)合的方式,來確保預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算方案確定后,確立預(yù)算審批支付,實施交易和流程的全面控制,確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。另外,M公司采用OKR系統(tǒng)管理工具,打造目標(biāo)管理框架,制定關(guān)鍵指標(biāo)突出管理重點,從公司到各部門、各項目、個人層層進(jìn)行目標(biāo)分解,按日周月季度年度開展工作計劃,實時同步工作進(jìn)度,定期復(fù)盤,全方位促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

        4.加強財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

        為了加強業(yè)財融合,保證財務(wù)對業(yè)務(wù)反饋和分析的及時性和有效性,M公司一方面加強財務(wù)信息管理系統(tǒng)的升級,上線ERP系統(tǒng),整合OA系統(tǒng)與ERP,實現(xiàn)合同、付款等流程的自動化,提高了企業(yè)運行效率,增強了準(zhǔn)確性;另一方面協(xié)同IT部門,在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中定制財務(wù)板塊,實時抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配,進(jìn)行財務(wù)分析和異動管理,出具全方位的分析報告,為管理者的決策提供更客觀全面的支持。

        (四)M公司財務(wù)內(nèi)控體系改造的效果和經(jīng)驗

        M公司通過建立財務(wù)內(nèi)控制度和體系,從制度方面提升了財務(wù)內(nèi)部管理,加強了財務(wù)工作的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性;從業(yè)務(wù)流程方面,通過財務(wù)內(nèi)控制度,進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和控制,在業(yè)務(wù)源頭有效預(yù)防和阻斷了潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險,通過與業(yè)務(wù)部門相互監(jiān)督和協(xié)作,提高了各部門業(yè)務(wù)協(xié)同度,減少了不必要的成本費用;從信息系統(tǒng)方面,通過財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接,能夠更有效地實現(xiàn)財務(wù)分析為業(yè)務(wù)發(fā)展提供有效支持。

        五、案例啟示與對策建議

        (一)案例啟示

        財務(wù)內(nèi)控體系核心在于滿足企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的需要,財務(wù)內(nèi)控體系也需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)改進(jìn),在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展競爭激烈的大環(huán)境下,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)層出不窮,跨境業(yè)務(wù)日益增多,從M企業(yè)針對內(nèi)控體系采取的各項措施中可以看出,在企業(yè)業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的同時,建立健全財務(wù)內(nèi)控體系,能夠切實為企業(yè)防控風(fēng)險,為戰(zhàn)略決策提供依據(jù),從而幫助企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

        (二)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建議

        1.強化財務(wù)風(fēng)險管理理念

        互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多采用扁平化的企業(yè)管理模式,管理者的經(jīng)營理念可以較快地傳達(dá)至公司各個層級,以及廣大的員工。因此,企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是否有效,與企業(yè)高層的重視程度息息相關(guān)。管理層首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性,進(jìn)行自上而下的高效傳導(dǎo),一方面通過建立財務(wù)內(nèi)控制度和流程的設(shè)定,來進(jìn)行日常的財務(wù)內(nèi)控活動,另一方面,也要通過日常文化宣傳、活動宣傳等各種方式,來進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控文化的塑造,加強員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識。

        2.建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系

        想要在企業(yè)經(jīng)營中進(jìn)行有效的財務(wù)控制,首先要建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系在設(shè)計上,應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)企業(yè)管理層到員工的全面覆蓋,涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域,既要做到各個流程的控制和審批形成閉環(huán),又要注意加強事前審批和備案,明確各個節(jié)點的審批人的職責(zé)。不同部門之間相互監(jiān)督相互配合,形成業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)為一體的跨部門協(xié)作機制。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的優(yōu)勢是擁有高水平的技術(shù)團(tuán)隊,在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)時,應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身優(yōu)勢,以滿足公司經(jīng)營需求為出發(fā)點,來設(shè)計開發(fā)滿足自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)控流程系統(tǒng)。

        3.加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)

        跨境互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的復(fù)雜性,對管理者和運營者的專業(yè)程度也提出了更高的要求,不僅需要高水平的技術(shù)能力,還需要具備對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強財務(wù)內(nèi)控方面的人才隊伍建設(shè),組建內(nèi)控管理團(tuán)隊,加強業(yè)務(wù)培訓(xùn),培養(yǎng)一批既懂得信息數(shù)據(jù),又對財務(wù)管理有一定了解和認(rèn)識的跨界員工,以消除各部門間的信息壁壘,建立完整的數(shù)據(jù)跟蹤體系,對使用中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。同時加強對財務(wù)內(nèi)控人員的教育和培訓(xùn),提高財務(wù)團(tuán)隊的專業(yè)化素質(zhì),以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求。

        4.推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程

        要真正實現(xiàn)業(yè)財融合,發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的作用,還應(yīng)加強數(shù)據(jù)共享中心的建設(shè),將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合,并且通過在項目的立項、研發(fā)、運營各個階段,提供相應(yīng)的財務(wù)分析和預(yù)測,以應(yīng)對市場風(fēng)險的變化,對經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。另外,還應(yīng)當(dāng)整合法務(wù)、行政、人力資源等部門的系統(tǒng),如在日常合同的簽訂環(huán)節(jié)、行政采購環(huán)節(jié)等當(dāng)面做好財務(wù)把關(guān)等,從各個階段做好財務(wù)控制,提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量。

        結(jié)語

        隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球化趨勢的蔓延,互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)間的競爭也愈發(fā)激烈,建立健全完善的財務(wù)內(nèi)控體系,是企業(yè)能夠在百戰(zhàn)百勝中保持優(yōu)勢,保證戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵因素。

        本文認(rèn)為完善的財務(wù)內(nèi)控體系,可以成為企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ),為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航,并且能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù),來引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和前進(jìn)的方向。因此,企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過由點及面的方式,全面發(fā)揮財務(wù)控制的作用。

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