王娟 北京龍創(chuàng)悅動網(wǎng)絡(luò)科技有限公司

引言

隨著跨境互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)的快速發(fā)展，企業(yè)面臨的境內(nèi)外環(huán)境越來越復(fù)雜，業(yè)務(wù)難度也隨之增大，財務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控的核心環(huán)節(jié)，是決定企業(yè)發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模的重要影響因素。傳統(tǒng)的粗放式財務(wù)管理模式已經(jīng)不能發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督和控制的作用，因此，加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)才是企業(yè)做大做強的關(guān)鍵，企業(yè)管理者應(yīng)積極探求解決措施，全面發(fā)揮財務(wù)控制對企業(yè)發(fā)展的潛在作用。

一、跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)控制面臨的挑戰(zhàn)

（一）商業(yè)模式復(fù)雜多變

互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)瞬息萬變，新的商業(yè)模式層出不窮，很多互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)為了分散風(fēng)險，提高競爭力，會采用多種商業(yè)模式，如騰訊不僅在QQ、微信等社交領(lǐng)域堅守，也開始依賴強大的用戶群和資金力量，嘗試各種新模式，如游戲、電商、互聯(lián)網(wǎng)金融等。而且互聯(lián)網(wǎng)全球化的發(fā)展帶來的跨境交易也使得財務(wù)核算的地域范圍更加廣闊。財務(wù)工作立足于交易，且商業(yè)模式等更新迭代和環(huán)境的復(fù)雜多變，要求財務(wù)工作具有更強的應(yīng)變能力。

（二）無形資產(chǎn)價值難以衡量

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的核心資產(chǎn)是信息技術(shù)、IP、版權(quán)、商標(biāo)等知識產(chǎn)權(quán)、技術(shù)研發(fā)人員，新興資產(chǎn)的重要性遠(yuǎn)高于傳統(tǒng)資產(chǎn)，且具有極強的不可替代性。近年來，互聯(lián)網(wǎng)公司并購重組案例增多，如大眾點評與美團(tuán)合并、滴滴優(yōu)步合并等，其估值高低主要與其輕資產(chǎn)的預(yù)期收益和市場價值相關(guān)。對財務(wù)而言，信息技術(shù)、商標(biāo)版權(quán)等無形資產(chǎn)的價值是難以衡量的，從而為財務(wù)準(zhǔn)確反映企業(yè)經(jīng)營狀況帶來了更高的難度。

（三）數(shù)字信息化帶來新的挑戰(zhàn)

互聯(lián)網(wǎng)模式的一個最大特點就是信息傳遞的及時性和有效性，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實現(xiàn)了信息在各個部門之間的高效流轉(zhuǎn)，信息傳播和溝通速度提高也使內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)趨于扁平化，業(yè)務(wù)處理速度大大加快，工作效率提高，對于財務(wù)來說，可獲取的信息更加及時全面，也為參與到事前與事中控制提供了便利條件，與此同時，這也對財務(wù)人員的水平提出了更高的要求，不僅要做好財務(wù)基礎(chǔ)工作，還需對業(yè)務(wù)有一定的了解。

二、財務(wù)控制在跨境互聯(lián)網(wǎng)公司中的重要性

（一）有利于降低企業(yè)風(fēng)險

面對互聯(lián)網(wǎng)公司復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境和經(jīng)營模式，健全的財務(wù)內(nèi)控體系，能夠在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)強化財務(wù)控制，如在成本費用的管理、財務(wù)預(yù)算及分析等方面，實現(xiàn)成本費用的有效節(jié)約，加強資產(chǎn)管理的監(jiān)督和控制，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中產(chǎn)生的問題，以降低企業(yè)的運營風(fēng)險。

（二）有利于規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動，提升企業(yè)效益

建立健全財務(wù)控制體系，對財務(wù)崗位的分工、權(quán)利和職責(zé)進(jìn)行清晰界定，貫徹不相容崗位相分離原則，使財務(wù)工作各個崗位相互監(jiān)督和牽制，能夠確保財務(wù)活動的準(zhǔn)確性和獨立性，能夠避免財務(wù)舞弊風(fēng)險，為企業(yè)經(jīng)營活動提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)。此外，加強財務(wù)對企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)的財務(wù)控制和分析，可以對企業(yè)的運營活動進(jìn)行監(jiān)測，及時排查潛在風(fēng)險和問題，為企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略提供有效的財務(wù)信息，合理進(jìn)行預(yù)測，提升企業(yè)效益。

（三）有利于完善內(nèi)控體系，提高市場競爭力

企業(yè)內(nèi)控體系包羅萬象，包含企業(yè)經(jīng)營方方面面，如合規(guī)、法律、信息數(shù)據(jù)、人力資源等，其中財務(wù)內(nèi)控涉及范圍廣泛，關(guān)系企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)空中的關(guān)鍵和核心環(huán)節(jié)，建立健全財務(wù)內(nèi)控制度和規(guī)則，有助于完善企業(yè)整體的內(nèi)控體系，財務(wù)控制水平的提高有利于企業(yè)整體內(nèi)控水平的提高，加快完善財務(wù)控制體系可以為提高企業(yè)的市場競爭力奠定堅實的基礎(chǔ)。

三、當(dāng)前跨境互聯(lián)網(wǎng)公司財務(wù)內(nèi)控存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)控理念落后

財務(wù)內(nèi)控的主要功能在于預(yù)防企業(yè)發(fā)展過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險和問題，其產(chǎn)生的價值沒有明顯可見的衡量指標(biāo)，而互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)尤其初創(chuàng)企業(yè)的首要考慮因素是在激烈的市場競爭中搶占立足之地，擴展發(fā)展速度和規(guī)模，而在財務(wù)內(nèi)控方面往往心存僥幸，認(rèn)為“亡羊補牢，為時不晚”，對內(nèi)控意識不強，理解不到位，因此較難推行；另外，許多財務(wù)人員依然把工作思路限制在傳統(tǒng)賬務(wù)管理等事后核算工作上，無法深入企業(yè)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的分析和把控。

（二）財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)不完備

在財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)方面，有的企業(yè)財務(wù)控制措施落后，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控的發(fā)展建設(shè)不能滿足商業(yè)模式創(chuàng)新和發(fā)展的需要；有的企業(yè)只是單純?yōu)榱颂岣吡斯ぷ餍?，過度精簡組織結(jié)構(gòu)和審批流程，但忽視了內(nèi)部控制的全面性原則，導(dǎo)致很多財務(wù)控制和管理體系建設(shè)不完備，在許多環(huán)節(jié)存在漏洞，造成企業(yè)成本費用的浪費，甚至滋生貪污腐敗、違法亂紀(jì)等現(xiàn)象，危害企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。財務(wù)內(nèi)控管理的各種滯后性逐漸影響到企業(yè)的迅速發(fā)展和規(guī)模的擴張。

（三）信息化建設(shè)不足

從目前大多數(shù)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)使用財務(wù)軟件的實際情況來看，大多數(shù)財務(wù)軟件每個模塊相互獨立，而且信息傳輸?shù)挠行暂^差，財務(wù)軟件各個版本以及不同財務(wù)軟件之間，都難以結(jié)合使用，財務(wù)軟件又與企業(yè)的業(yè)務(wù)軟件相互隔離，如財務(wù)系統(tǒng)、辦公OA系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)、BI等數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)都各自獨立，各類數(shù)據(jù)往往分散在各個系統(tǒng)中，難以打破信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)間跨部門的流動和共享，使數(shù)據(jù)交換、信息共享、控制管理等無法有效開展。

四、M公司在財務(wù)內(nèi)控中的實踐分析

（一）M公司背景及發(fā)展歷程

M公司是一家集游戲研發(fā)、運營及全球發(fā)行為一體的綜合性互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。專注于開拓海外游戲市場，“帶動中國文化世界傳播”是公司的核心發(fā)展策略。公司業(yè)務(wù)范圍遍布亞、歐、美等200多個國家和地區(qū)，并在全球多個區(qū)域設(shè)立子公司，成長迅速，在手游出海賽道具備一定的影響力。

（二）M公司財務(wù)控制存在的問題

1.對財務(wù)內(nèi)控體系缺乏認(rèn)識

M公司成立以來，以業(yè)務(wù)拓展為重，管理人員對財務(wù)內(nèi)部控制體系的重要性缺乏認(rèn)知，甚至?xí)J(rèn)為財務(wù)內(nèi)部控制體系對于業(yè)務(wù)開展的約束作用會為提高經(jīng)濟效益帶來負(fù)面影響。而財務(wù)管理工作大多憑借經(jīng)驗開展，缺乏完善系統(tǒng)的財務(wù)控制體系，導(dǎo)致各項審批不夠嚴(yán)謹(jǐn)，如辦理采購業(yè)務(wù)的人員常常先借備用金，以備用金來進(jìn)行采購，并將貨物采購的款項與自己的差旅費、招待費等混同在一起，導(dǎo)致報銷和歸還備用金時項目混亂，備用金的追討困難。

2.財務(wù)組織結(jié)構(gòu)不完善，財務(wù)管理被動

成立之初財務(wù)團(tuán)隊只有2人，一名會計，一名出納，主要進(jìn)行企業(yè)款項的收付、會計記賬、稅務(wù)申報等常規(guī)財務(wù)工作。由于人手緊缺，財務(wù)人員對內(nèi)控的經(jīng)驗不足，再加上成立之初企業(yè)重心在于加速發(fā)展業(yè)務(wù)，對財務(wù)內(nèi)控并不重視，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控工作無法開展，不能深入業(yè)務(wù)流程中進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督與控制。隨著業(yè)務(wù)速度越來越快，企業(yè)規(guī)模逐步增大，財務(wù)管理愈發(fā)被動，亟須擴充財務(wù)人員，加強財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)來保障業(yè)務(wù)的順利開展。

3.財務(wù)信息化系統(tǒng)建設(shè)落后

M公司的財務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)和OA系統(tǒng)都各自相互獨立，如對公付款、個人報銷等工作，都需要人工錄入，財務(wù)部工作量大且效率較低，而且信息傳遞較慢，使得財務(wù)往往處于事后控制階段，只進(jìn)行簡單入賬，缺乏對業(yè)務(wù)風(fēng)險的警戒性和防御性，財務(wù)管理滯后于業(yè)務(wù)。

（三）M公司財務(wù)內(nèi)控改造措施

1.加強財務(wù)制度建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范各項流程

資金方面，加強對貨幣資金的收支管理。對未取得有效發(fā)票、未簽訂合同、未完成審批的款項不予支付，同時盡量避免特殊審批情況。資金相關(guān)的票據(jù)和印章必須兩人以上同時管理，嚴(yán)格貫徹不相容崗位分離政策，防范資金風(fēng)險。對于固定資產(chǎn)方面，制定固定資產(chǎn)購買、使用、維護(hù)、轉(zhuǎn)讓、報廢等各環(huán)節(jié)的流程和制度，確保固定資產(chǎn)合理購置，避免閑置浪費。

2.優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，加快人才培養(yǎng)

隨著業(yè)務(wù)規(guī)模增大逐步擴充財務(wù)團(tuán)隊，依據(jù)各個職能進(jìn)行權(quán)責(zé)，在每個環(huán)節(jié)將財務(wù)內(nèi)控理念的傳達(dá)至各部門實施，確保財務(wù)制度的有效落地，并且注重培養(yǎng)財務(wù)團(tuán)隊的財務(wù)內(nèi)控理念，加強財務(wù)內(nèi)控的監(jiān)管，在日常經(jīng)營活動的各環(huán)節(jié)，從財務(wù)角度做好分析和把關(guān)，形成全流程的財務(wù)控制，財務(wù)內(nèi)控在增收節(jié)支方面逐漸取得了一些效果，進(jìn)而提升了整個公司財務(wù)內(nèi)控的意識，財務(wù)內(nèi)控得以順利有效進(jìn)行。

3.建立財務(wù)預(yù)算控制體系

結(jié)合公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，M公司建立財務(wù)預(yù)算控制體系，要求各個部門共同參與，采用自上而下和自下而上相互結(jié)合的方式，來確保預(yù)算編制的合理性。在預(yù)算方案確定后，確立預(yù)算審批支付，實施交易和流程的全面控制，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。另外，M公司采用OKR系統(tǒng)管理工具，打造目標(biāo)管理框架，制定關(guān)鍵指標(biāo)突出管理重點，從公司到各部門、各項目、個人層層進(jìn)行目標(biāo)分解，按日周月季度年度開展工作計劃，實時同步工作進(jìn)度，定期復(fù)盤，全方位促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

4.加強財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)

為了加強業(yè)財融合，保證財務(wù)對業(yè)務(wù)反饋和分析的及時性和有效性，M公司一方面加強財務(wù)信息管理系統(tǒng)的升級，上線ERP系統(tǒng)，整合OA系統(tǒng)與ERP，實現(xiàn)合同、付款等流程的自動化，提高了企業(yè)運行效率，增強了準(zhǔn)確性；另一方面協(xié)同IT部門，在業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)系統(tǒng)中定制財務(wù)板塊，實時抓取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的匹配，進(jìn)行財務(wù)分析和異動管理，出具全方位的分析報告，為管理者的決策提供更客觀全面的支持。

（四）M公司財務(wù)內(nèi)控體系改造的效果和經(jīng)驗

M公司通過建立財務(wù)內(nèi)控制度和體系，從制度方面提升了財務(wù)內(nèi)部管理，加強了財務(wù)工作的完整性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性；從業(yè)務(wù)流程方面，通過財務(wù)內(nèi)控制度，進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督和控制，在業(yè)務(wù)源頭有效預(yù)防和阻斷了潛在的業(yè)務(wù)風(fēng)險，通過與業(yè)務(wù)部門相互監(jiān)督和協(xié)作，提高了各部門業(yè)務(wù)協(xié)同度，減少了不必要的成本費用；從信息系統(tǒng)方面，通過財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對接，能夠更有效地實現(xiàn)財務(wù)分析為業(yè)務(wù)發(fā)展提供有效支持。

五、案例啟示與對策建議

（一）案例啟示

財務(wù)內(nèi)控體系核心在于滿足企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營管理的需要，財務(wù)內(nèi)控體系也需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)進(jìn)行動態(tài)改進(jìn)，在互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展競爭激烈的大環(huán)境下，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)層出不窮，跨境業(yè)務(wù)日益增多，從M企業(yè)針對內(nèi)控體系采取的各項措施中可以看出，在企業(yè)業(yè)務(wù)飛速發(fā)展的同時，建立健全財務(wù)內(nèi)控體系，能夠切實為企業(yè)防控風(fēng)險，為戰(zhàn)略決策提供依據(jù)，從而幫助企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)落地。

（二）互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控體系優(yōu)化建議

1.強化財務(wù)風(fēng)險管理理念

互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)大多采用扁平化的企業(yè)管理模式，管理者的經(jīng)營理念可以較快地傳達(dá)至公司各個層級，以及廣大的員工。因此，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是否有效，與企業(yè)高層的重視程度息息相關(guān)。管理層首先應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到財務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性，進(jìn)行自上而下的高效傳導(dǎo)，一方面通過建立財務(wù)內(nèi)控制度和流程的設(shè)定，來進(jìn)行日常的財務(wù)內(nèi)控活動，另一方面，也要通過日常文化宣傳、活動宣傳等各種方式，來進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控文化的塑造，加強員工的財務(wù)風(fēng)險管理意識。

2.建立健全財務(wù)內(nèi)控制度體系

想要在企業(yè)經(jīng)營中進(jìn)行有效的財務(wù)控制，首先要建立完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系在設(shè)計上，應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)企業(yè)管理層到員工的全面覆蓋，涵蓋企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域，既要做到各個流程的控制和審批形成閉環(huán)，又要注意加強事前審批和備案，明確各個節(jié)點的審批人的職責(zé)。不同部門之間相互監(jiān)督相互配合，形成業(yè)務(wù)、財務(wù)、法務(wù)為一體的跨部門協(xié)作機制。互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)的優(yōu)勢是擁有高水平的技術(shù)團(tuán)隊，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)時，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮自身優(yōu)勢，以滿足公司經(jīng)營需求為出發(fā)點，來設(shè)計開發(fā)滿足自身業(yè)務(wù)發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)控流程系統(tǒng)。

3.加強專業(yè)人才隊伍建設(shè)

跨境互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的復(fù)雜性，對管理者和運營者的專業(yè)程度也提出了更高的要求，不僅需要高水平的技術(shù)能力，還需要具備對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的認(rèn)識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷加強財務(wù)內(nèi)控方面的人才隊伍建設(shè)，組建內(nèi)控管理團(tuán)隊，加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)一批既懂得信息數(shù)據(jù)，又對財務(wù)管理有一定了解和認(rèn)識的跨界員工，以消除各部門間的信息壁壘，建立完整的數(shù)據(jù)跟蹤體系，對使用中發(fā)現(xiàn)的問題及時解決。同時加強對財務(wù)內(nèi)控人員的教育和培訓(xùn)，提高財務(wù)團(tuán)隊的專業(yè)化素質(zhì)，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展要求。

4.推進(jìn)財務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程

要真正實現(xiàn)業(yè)財融合，發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)經(jīng)營中的作用，還應(yīng)加強數(shù)據(jù)共享中心的建設(shè)，將財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行集中整合，并且通過在項目的立項、研發(fā)、運營各個階段，提供相應(yīng)的財務(wù)分析和預(yù)測，以應(yīng)對市場風(fēng)險的變化，對經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。另外，還應(yīng)當(dāng)整合法務(wù)、行政、人力資源等部門的系統(tǒng)，如在日常合同的簽訂環(huán)節(jié)、行政采購環(huán)節(jié)等當(dāng)面做好財務(wù)把關(guān)等，從各個階段做好財務(wù)控制，提高企業(yè)經(jīng)營效率和質(zhì)量。

結(jié)語

隨著互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的快速發(fā)展和全球化趨勢的蔓延，互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)間的競爭也愈發(fā)激烈，建立健全完善的財務(wù)內(nèi)控體系，是企業(yè)能夠在百戰(zhàn)百勝中保持優(yōu)勢，保證戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成的關(guān)鍵因素。

本文認(rèn)為完善的財務(wù)內(nèi)控體系，可以成為企業(yè)快速發(fā)展的基礎(chǔ)，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航，并且能夠為企業(yè)經(jīng)營決策提供可靠依據(jù)，來引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和前進(jìn)的方向。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過由點及面的方式，全面發(fā)揮財務(wù)控制的作用。