林琳 江蘇省工人湯山療養(yǎng)院

引言

內(nèi)部控制信息披露屬于非財(cái)務(wù)信息披露的組成部分，在當(dāng)前的市場(chǎng)競(jìng)爭中，所發(fā)揮的作用越來越明顯；目前我國的療休養(yǎng)服務(wù)業(yè)還處于穩(wěn)定發(fā)展階段，沒有形成完善的體系，在內(nèi)部控制信息披露方面還存在較大的不足和缺陷，因此造成內(nèi)控信息披露不及時(shí)、信息不充分、覆蓋范圍不廣等問題，基于此，加強(qiáng)療休養(yǎng)服務(wù)業(yè)的內(nèi)部控制信息披露顯得非常重要。

一、內(nèi)部控制的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制的含義

內(nèi)部控制的含義為：在單位正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對(duì)單位內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中形成的相互制約、相互聯(lián)系、相互監(jiān)督的控制體系，能夠更加規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，加強(qiáng)內(nèi)部管理，形成牽制，以此實(shí)現(xiàn)保護(hù)組織的經(jīng)濟(jì)資源、提高內(nèi)部管理的高效性以及促成組織的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。通過內(nèi)部控制，能有效提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金的安全和財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性。

（二）內(nèi)部控制的作用

內(nèi)部控制對(duì)提高企業(yè)的內(nèi)部管理水平和企業(yè)持續(xù)經(jīng)營發(fā)展具有一定的促進(jìn)作用，其作用體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

第一，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的實(shí)施需要完善規(guī)章和制度，在這些規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)管理活動(dòng)，可以保障企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范化和制度化，有序地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

第二，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。通過內(nèi)部控制可以更好地提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，對(duì)采購、銷售、財(cái)務(wù)、資金安全、投資等工作進(jìn)行有效的監(jiān)控，規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，規(guī)避和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，有效保障企業(yè)的資金安全。

第三，確保企業(yè)經(jīng)營和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、為經(jīng)營決策提供信息保證。在單位經(jīng)營過程中，獲得高效、準(zhǔn)確的經(jīng)營和財(cái)務(wù)信息是非常重要的，對(duì)企業(yè)管理的經(jīng)營決策能夠提供相關(guān)信息依據(jù)，這種情況下，內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性能保證經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確，為企業(yè)各項(xiàng)決策提供重要依據(jù)。

（三）內(nèi)部控制信息披露的作用

內(nèi)部控制信息披露的作用，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：第一，更好地了解企業(yè)自身的經(jīng)營情況，通過內(nèi)部控制信息披露，全面的掌握自身企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，以及面臨的市場(chǎng)外部環(huán)境，提供出準(zhǔn)確性的信息，對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展進(jìn)行合理的預(yù)測(cè)和判斷，同時(shí)還可以降低企業(yè)面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等；第二，可以幫助企業(yè)利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營進(jìn)行了解，提供客觀性的信息，企業(yè)的利益相關(guān)者對(duì)披露的數(shù)據(jù)信息，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營情況做出合理的預(yù)測(cè)，同時(shí)有利于政府部門對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)管。

二、療休養(yǎng)服務(wù)業(yè)內(nèi)部控制信息披露的問題分析

目前，我國療休養(yǎng)服務(wù)業(yè)內(nèi)部控制信息披露還存在一定的問題，主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

（一）缺乏與時(shí)俱進(jìn)的管理團(tuán)隊(duì)

在療休養(yǎng)企業(yè)的運(yùn)營中，財(cái)務(wù)管理是非常重要的，通過高效的內(nèi)部控制信息披露，可以為企業(yè)提供真實(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告體現(xiàn)出療休養(yǎng)企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀；但是我國療休養(yǎng)企業(yè)普遍存在內(nèi)控人才缺乏或者相關(guān)人員內(nèi)控體系架構(gòu)理念不強(qiáng)等現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下三方面：

第一，療休養(yǎng)企業(yè)目前采用的管理體制還停留在初級(jí)階段，跟不上當(dāng)前的市場(chǎng)發(fā)展，并且有很多管理人員來自原來的事業(yè)單位，在管理水平上存在不足。沒有重視企業(yè)文化，沒有與時(shí)俱進(jìn)跟進(jìn)，不能夠滿足療休養(yǎng)事業(yè)當(dāng)前的發(fā)展，整體的管理水平偏低。

第二，內(nèi)控人員水平參差不齊。首先，療休養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)控人員要求標(biāo)準(zhǔn)偏低，缺乏專業(yè)內(nèi)控知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)。療休養(yǎng)企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，主要是為職工提供療休養(yǎng)服務(wù)，基于此，對(duì)于內(nèi)控和財(cái)務(wù)方面的重視程度比較低，在人員招聘上，制定的標(biāo)準(zhǔn)偏低，同時(shí)還存在任人唯親的情況，這就造成了療休養(yǎng)企業(yè)的整體內(nèi)控管理水平較差，內(nèi)控問題比較嚴(yán)重。其次，缺乏科學(xué)的內(nèi)控培訓(xùn)體系，療休養(yǎng)企業(yè)對(duì)內(nèi)控管理缺乏重視，很多內(nèi)控人員在具體實(shí)施財(cái)務(wù)工作的時(shí)候，由于業(yè)務(wù)不熟練的原因，對(duì)整體的財(cái)務(wù)工作形成了不良的影響。

第三，缺乏良好績效體系構(gòu)建?？冃w系的缺乏，使得對(duì)員工工作的成效沒有進(jìn)行科學(xué)的分析和評(píng)價(jià)，團(tuán)隊(duì)人員工作缺乏積極性和主動(dòng)性，出現(xiàn)相關(guān)人員利用職務(wù)之便，進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的情況，思想上產(chǎn)生抵觸情緒，造成了企業(yè)內(nèi)控工作滯后，缺乏先進(jìn)的管理理念和方法創(chuàng)新，不利于療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制體系不完善，信息披露不足

內(nèi)部控制信息披露沒有統(tǒng)一的管理制度，對(duì)員工的行為沒有約束作用。目前，我國的療休養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善，這就造成了在內(nèi)部控制信息披露上的嚴(yán)重不足，主要體現(xiàn)在：

第一，內(nèi)部控制制度不健全。內(nèi)部控制制度能夠規(guī)范員工的各類行為，起到了監(jiān)督和約束的作用，制度的不足，使得員工在進(jìn)行工作的時(shí)候，沒有嚴(yán)格的制度作為依據(jù)，因而造成了監(jiān)督工作的成效嚴(yán)重不足。

第二，缺乏高效的內(nèi)部控制部門，療休養(yǎng)企業(yè)大多缺乏獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，一般情況下是和財(cái)務(wù)部門合并的，這就使得企業(yè)內(nèi)部的信息沒有被真實(shí)、準(zhǔn)確地反映出來，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)決策和利益相關(guān)者的投資等不能提供準(zhǔn)確的信息數(shù)據(jù)。

第三，內(nèi)部控制的流程不足，療休養(yǎng)企業(yè)的內(nèi)部控制流程不健全，使得在開展監(jiān)督工作的時(shí)候，出現(xiàn)了重復(fù)監(jiān)督或監(jiān)督疏漏的地方，使得監(jiān)督的成效不足，造成了人力資源的浪費(fèi)，不利于療休養(yǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、提高療休養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的對(duì)策

內(nèi)部控制對(duì)療休養(yǎng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展具有重要作用，因而需要通過有效地對(duì)策提高內(nèi)部控制信息披露，提高內(nèi)部控制的水平。

（一）建立與時(shí)俱進(jìn)的團(tuán)隊(duì)

根據(jù)當(dāng)前的市場(chǎng)條件和環(huán)境，建立與時(shí)俱進(jìn)的團(tuán)隊(duì)，對(duì)提高療休養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部管理水平具有重要的幫助，不僅可以降低企業(yè)在經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也提高企業(yè)的運(yùn)行和財(cái)務(wù)水平。具體可以從以下三點(diǎn)開展：

第一，加強(qiáng)企業(yè)體制轉(zhuǎn)變，提高內(nèi)控管理人員水平。引入先進(jìn)的管理理念，建立符合市場(chǎng)發(fā)展的管理體制，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理人員的各項(xiàng)培訓(xùn)和教育，提高內(nèi)控管理人員的素質(zhì)和專業(yè)能力。同時(shí)需要形成與時(shí)俱進(jìn)的企業(yè)文化氛圍，以此作為企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的有利條件，進(jìn)而提高企業(yè)的整體管理水平。

第二，提高內(nèi)控人員的綜合水平。首先，提高內(nèi)控人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，以目前療休養(yǎng)企業(yè)的實(shí)際情況，提高內(nèi)控人員的招聘標(biāo)準(zhǔn)，為了招聘到更加符合療休養(yǎng)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理者，企業(yè)可以通過第三方的專業(yè)平臺(tái)開展招聘，使得招聘工作更加專業(yè)。其次，提高對(duì)內(nèi)控工作者的培訓(xùn)。建立完善的培訓(xùn)機(jī)制，為內(nèi)控工作者提供專業(yè)的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，在提高財(cái)務(wù)工作者專業(yè)水平的同時(shí)，也需要提高內(nèi)控工作者自身的素質(zhì)，同時(shí)還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)和能力，降低財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)。

第三，構(gòu)建完整的績效考核體系，通過建立良好的績效考核指標(biāo)，對(duì)員工的工作情況進(jìn)行正確、客觀的評(píng)價(jià)，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)或處罰，以此激勵(lì)員工更加積極的工作，提高員工工作學(xué)習(xí)和創(chuàng)新的能力，推進(jìn)療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度

通過優(yōu)化內(nèi)部控制制度，提高內(nèi)部控制信息披露的有效性，提高其的內(nèi)部監(jiān)督水平，提高披露信息的質(zhì)量，進(jìn)而推進(jìn)療休養(yǎng)企業(yè)的發(fā)展，可以從以下三點(diǎn)進(jìn)行。

第一，建立內(nèi)部控制制度，根據(jù)療休養(yǎng)企業(yè)的實(shí)際情況，制定合理的內(nèi)部控制制度，以此作為約束員工行為的根據(jù)，在制定制度方面，可以聘請(qǐng)專業(yè)的人員進(jìn)行設(shè)計(jì)，提高內(nèi)部控制制度和企業(yè)發(fā)展的匹配度。

第二，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門，定期進(jìn)行療休養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部控制信息的整理，并將數(shù)據(jù)形成完整的報(bào)告，為療休養(yǎng)企業(yè)的管理者和利益相關(guān)者進(jìn)行決策提供可靠的信息資料。

第三，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制流程的優(yōu)化，提高內(nèi)部控制的有效性，降低無效、重復(fù)的工作，并且全面地進(jìn)行監(jiān)督和控制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的工作效率，充分利用人力資源，以此推進(jìn)療休養(yǎng)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

結(jié)語

療休養(yǎng)服務(wù)業(yè)作為新型發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，需要加強(qiáng)內(nèi)部控制的水平，提供有效的內(nèi)部控制信息披露，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)療休養(yǎng)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文闡述了內(nèi)部控制的有關(guān)概述，提出內(nèi)部控制信息披露的問題及改善的對(duì)策。