洪舒蕓 海南省住房公積金管理局
住房公積金作為為個人購買住房提供便利性的一種方式,承載著實現(xiàn)千萬繳存人住有所居的重任,因此資金運行安全尤為重要。住房公積金運營風險貫穿于貸款、提取、歸集管理的全過程中,由于相關制度和管理上的不完善,住房公積金營運中的風險不斷顯現(xiàn),利用住房公積金管理漏洞進行違反犯罪的案件也時有發(fā)生。以下案例也反映出加強住房公積金內(nèi)部控制建設的重要性。如某市公積金負責人在任職期間,利用職務之便,通過挪用公款進行吃喝玩樂,并購置豪車豪宅,在被抓捕后,仍有將近一千萬資金無法收回,因此為了有效防范住房公積金營運風險,加強規(guī)范管理,通過建立健全內(nèi)部控制體系,對內(nèi)部控制建設有著重要意義。
內(nèi)部控制就公積金系統(tǒng)而言是為了保證繳存職工的合法權(quán)益可以合理高效使用,而制定的一個完整監(jiān)督體系。通過該體系從而對各業(yè)務處室、各直屬管理局及其工作人員從事的業(yè)務活動進行管理,對防范資金風險、提高管理效益、促進住房公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義?,F(xiàn)階段,我省住房公積金在內(nèi)控建設中存在以下問題。
目前公積金管理局只是簡單地將內(nèi)部控制視為一種工作完成程度的評判標準,沒有將對內(nèi)部所有部門及其工作人員從事的業(yè)務活動進行控制。
沒有依據(jù)崗位的分工,設置完整的工作流程圖,雖然設立了明確的崗位責任制,但在審批業(yè)務時,崗位之間沒有相互的制約。例如前臺受理提取業(yè)務的工作人員,可以同時擁有審批提取出賬的權(quán)限;而貸款的復核崗位同時可以擁有貸款發(fā)放的權(quán)限。
目前公積金管理局的內(nèi)部控制主要停留在資金的使用層面,而對業(yè)務的決策、部門管理和相互制約控制較少,削弱了內(nèi)部控制的整體效能。如在辦理提取業(yè)務時需要對申請人員的提取材料、房產(chǎn)抵押、婚姻情況等資料進行審核,是一項關聯(lián)性較強的系統(tǒng)工作,涉及各部門的相互制約。直屬局工作人員審批步驟的每一個環(huán)節(jié),都將影響住房公積金的操作風險和信用風險。
一是目前我局的內(nèi)部控制體系以圍繞各類業(yè)務數(shù)據(jù)的完成情況為主,內(nèi)控定位范圍較小,對于一些政策制定過程中的內(nèi)部控制基本沒有,內(nèi)控檢查時只關注直屬局有沒有完成相應的工作量,有沒有按照規(guī)定執(zhí)行,并沒有關注政策、制度在執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題,例如近期推行的“存貸掛鉤”制度,僅從數(shù)據(jù)上考量到了個貸率達到了警戒線,并沒有實際考慮到這些政策推行后,對于年輕一代的購房者來說,過于精細的公式推算其合理性及影響效果。二是對直屬局業(yè)務開展、政策、制度執(zhí)行情況的內(nèi)控較多,對相互協(xié)調(diào)、互相配合的控制基本沒有。三是事后控制多,事前防備少。我們的內(nèi)部控制檢查一般出現(xiàn)在年底的直屬局考核過程中,起到的監(jiān)督效果有限,加之內(nèi)控工作檢查只是一個短暫性和臨時性的短期工作,發(fā)揮不出對各直屬局業(yè)務活動的監(jiān)督檢查職能。
內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的“踐行者”,發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督和制約的作用,又是內(nèi)部控制的“推動者”,促進內(nèi)部控制體系隨著單位的發(fā)展而不斷健全和完善。內(nèi)部審計作為內(nèi)控隊伍建設的主要方式,在我省住房公積金管理上沒有得到高度重視,只是將其作為一種常規(guī)性工作,然而內(nèi)部審計是一項對各項業(yè)務掌握程度極高的工作,要求審計人員不僅要熟悉掌握國家最新的政策,更要熟悉掌握住房公積金的各項政策制度及其他方面的相關知識,并且要有較強的觀察和分析能力,目前我局的內(nèi)部審計工作由法規(guī)稽核處負責,這其中大部分的審計人員由各直屬管理局進行抽調(diào),審計隊伍人員流動頻繁,沒有具備全面、專業(yè)的審計知識、技能和技巧,也未受過審計知識理論方面系統(tǒng)的培訓,知識結(jié)構(gòu)較為單一;審計過程中多數(shù)審計人員會習慣性地依據(jù)據(jù)自己平時工作開展的情況進行審計,而不是依據(jù)規(guī)章制度進行審計,這就無法及時發(fā)現(xiàn)管理運作中存在的潛在風險和問題,從而在一定程度上弱化了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。
現(xiàn)階段我局內(nèi)部審計的主要方式以現(xiàn)場審計為主,非現(xiàn)場審計為輔,由于非現(xiàn)場審計的條件不足,導致我們在內(nèi)部審計過程中審計周期較長,耗費較多的人力及財力。而目前我們對直屬局的進行內(nèi)審的主要方式是檢查各個直屬局的會計憑證、賬簿、報表的正確性、真實性;住房公積金業(yè)務的審批和操作的合法、合規(guī)性,檔案資料的完整性,整個審計過程基本上是以審查原始檔案為主,而利用財務系統(tǒng),互聯(lián)網(wǎng)+信息系統(tǒng)進行輔助審計的少。由于現(xiàn)場審計和檢查原始檔案在一定時間很難全面覆蓋住房公積金業(yè)務的管理情況和業(yè)務開展情況,對影響住房公積金使用效率和社會效益的深層次因素及內(nèi)部控制和風險管理的全面審計關注還遠遠不夠,不能及時發(fā)現(xiàn)管理運作中潛在的風險和問題,弱化了內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。
在內(nèi)控制度的建設過程中,我們需要不斷總結(jié)、摸索及時制定內(nèi)控準則和具體的操作規(guī)程,明確處理業(yè)務時的方式方法及具體的操作流程,同時密切關注、獲取公積金管理內(nèi)控方面的新要求、新方向,及時更新財務管理辦法、直屬局考核標準,使內(nèi)部控制有據(jù)可依;注重整改督辦制度和責任追究制度的建立,定期回訪跟蹤督辦情況,落實內(nèi)部管理責任制,及時制止和糾正相關責任人的違規(guī)行為。
資金的安全運行是住房公積金管理最關鍵、最核心的任務。① 2017年住房公積金“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)上線后,撤銷了下設直屬管理局97個賬戶,實現(xiàn)了獨立核算,統(tǒng)一管理的財務模式。各直屬管理局每日收繳的住房公積金即時劃轉(zhuǎn)到省局統(tǒng)一的賬戶,對歸集和提取資金實行收支兩條線管理,各業(yè)務承辦銀行每日使用的資金,統(tǒng)一由省局根據(jù)實際使用額在“互聯(lián)網(wǎng)+”信息系統(tǒng)中即時劃撥,定向支付。② 加大對財務人員的定期培訓。就我省住房公積金系統(tǒng)而言,財政預算資金由我局自主管理,會計核算站進行統(tǒng)一記賬的模式。目前我局在各個直屬局均設立報賬會計人員,但有的報賬人員對崗位認知度不夠,僅負責將發(fā)生的經(jīng)濟事項做相應支出,對單位整體的預算資金執(zhí)行情況關注度不夠,因此我們應通過加大對直屬局的業(yè)務培訓,提高全局意識,做到上級審批,下級經(jīng)辦,各個級別相互監(jiān)督,崗位之間相互制約。③ 與銀行及時進行對賬。在住房公積金財務對賬方面,管理局在設立單位賬、職工個人賬的基礎上,與歸集、貸款業(yè)務承辦銀行每日對賬、月末核對賬務數(shù)據(jù)信息,出現(xiàn)問題及時解決,保證賬務零誤差。④ 實行不相容崗位相分離及輪換制度。報賬人員按崗位職責,整理報賬單據(jù),負責日常報賬業(yè)務的錄入,對報賬資料的完整性進行審核;主管會計負責對賬及資金支付,確保數(shù)據(jù)的準確性,同時主管會計對報賬憑證的合理性進行審核、資金運作合法性進行審核,確保會計核算的合理合法和內(nèi)部會計控制制度的落實。關鍵崗位要設立輪換期限,通過定期的輪崗既可以使得財務人員的業(yè)務水平得到提高和鍛煉,豐富崗位閱歷,同時又可以實現(xiàn)崗位間的業(yè)務交流,避免財務人員因長期負責某一項工作而出現(xiàn)的廉政風險問題。通過內(nèi)控管理制度的有效實施,確保資金安全高效運行。
住房公積金貸款蘊含著風險,但只要我們對風險進行科學分類及評估,并加以規(guī)劃管理,就能將貸款風險降低到最低限度,確保資金安全最大化。
(1)樹立良好的還款意識,逐步建立個人信用制度。從貸前對借款人進行征信報告審核時不難發(fā)現(xiàn),很多人存在逾期償還信用卡及商業(yè)貸款的情況。因此我們在辦理受理業(yè)務過程中,通過查看其工資流水、公積金繳存情況測算其還款額。向借款人提前告知不能及時還款所應承擔的后果,借此防范借款人的惡意欠款。通過提高個人信用意識,保證貸款資金的及時收回。
(2)操作風險可防可控,規(guī)范貸款操作,落實貸款責任制。① 貸款發(fā)放前,應采取以下措施:第一受理貸款材料時,詳細審核借款人的相關信息,包括借款人的工資流水,婚姻狀況,購房合同等要素;第二嚴格按照操作規(guī)程,控制好貸款年限,抵押比率,貸款額度等方面的規(guī)定;第三認真審查抵押房屋的合法性,對開發(fā)商的資料進行嚴格審查如預售許可證是否在有效期內(nèi),樓盤是否封頂,資產(chǎn)是否真實,從而確保抵押資產(chǎn)手續(xù)完備齊全。② 貸款發(fā)放后我們可以通過依托信息系統(tǒng)建立起借款人的還款臺賬,對貸款的使用及還本付息情況進行監(jiān)督檢查,建立逾期貸款分類預警,對逾期三期以內(nèi)的貸款通過向借款人發(fā)送《催款通知書》,督促其及時清償逾期貸款本息;對逾期超過三期的貸款職工通過聯(lián)系所在單位、向法院起訴、設立黑名單禁止其再次使用公積金等方式進行管理。
(3)加強市場風險控制和預警,將個貸風險系數(shù)降到最低限度。住房公積金制度起步較晚,且各自為政,缺乏統(tǒng)一的科研機構(gòu),難以預測和掌握復雜的房地產(chǎn)市場變化和國家宏觀經(jīng)濟政策的發(fā)展趨勢。建議定期組織業(yè)務處室及前臺工作人員赴外省公積金系統(tǒng)進行交流學習,及時修訂防范貸款風險的規(guī)定和辦法,提高防范風險的意識,更好地預防和規(guī)避利率風險。
(4)開通便捷還貸渠道。住房公積金管理局為提高服務質(zhì)量可以通過開放多種還款渠道如利用手機APP 和公積金微信小程序及門戶網(wǎng)站等推廣不見面申請審批,實行對沖公積金、約定提取等快捷還款方式,給予借款人還款便利。
(5)建立保證金管理制度。公積金管理局應細化保證金管理的相關政策文件,統(tǒng)一規(guī)范各直屬局的保證金管理工作。保證金要實行專戶管理,做到??顚S?。在每筆貸款發(fā)放的同時足額留存保證金,并建立保證金臺賬,記錄保證金的留存及解付情況。
首先堅持目標導向,是明確工作目標,落實崗位職責,為前進的方向豎燈塔、架路標,讓拼搏有光可尋,讓執(zhí)行有路可依。我局的內(nèi)部審計應由目前單一的業(yè)務審計、履職經(jīng)濟責任審計向管理審計方面轉(zhuǎn)變;由以檢查、差錯防弊為主要內(nèi)容的審計向以改善直屬局運行狀況和保障資金安全,優(yōu)化住房公積金政策、建立健全管理制度的內(nèi)部管理審計轉(zhuǎn)變;由被動的計劃審計向主動的計劃審計轉(zhuǎn)變;由事后審計向事前審計轉(zhuǎn)變;由階段性防治向建立長效機制轉(zhuǎn)變。改變審計方式、方法,對審計發(fā)現(xiàn)的問題不僅要求直屬局進行整改,也要深刻分析問題產(chǎn)生的根源,為我局制定相關政策、建立健全內(nèi)部管理制度提供依據(jù),從根本上解決問題,防止類似問題重復出現(xiàn)。其次改變審計方式、方法。一方面要精確審計數(shù)據(jù)范圍,通過業(yè)務信息前端關聯(lián)業(yè)務數(shù)據(jù)報表,將“數(shù)據(jù)化”融入審計業(yè)務中,提高審計數(shù)據(jù)的精確度,避免因工作慣性影響審計的客觀性;另一方面要逐步開發(fā)建立風險防控與審計系統(tǒng),實現(xiàn)在線審計、實時審計,在軟件開發(fā)過程中,將各種業(yè)務風險防控點嵌入系統(tǒng)流程中,建立預警機制,使住房公積金內(nèi)部審計和風險防控前移。
一是培養(yǎng)專業(yè)的審計隊伍。設置專職的內(nèi)部審計內(nèi)設機構(gòu),建立專業(yè)的審計隊伍,定期進行審計及業(yè)務知識的考核,引導和鼓勵干部職工參加與個人職業(yè)規(guī)劃及住房公積金業(yè)務發(fā)展相關聯(lián)的職稱、職業(yè)資格考試,讓更多綜合能力強的工作人員加入內(nèi)部審計的隊伍建設中來,逐步結(jié)束抽調(diào)直屬局工作人員參加內(nèi)審工作,保證內(nèi)審工作崗位的延續(xù)性,同時確保內(nèi)審的獨立、客觀、公正,樹立內(nèi)審權(quán)威。二是加強審計人員的學習和培訓,組織他們研究、探討和加強學習業(yè)務管理、財務管理和審計監(jiān)督的新思路,通過各種形式的學習,提高內(nèi)部審計隊伍的知識結(jié)構(gòu)和專業(yè)水平,確保審計工作扎實有效開展。
加強建設良好的內(nèi)部控制環(huán)境:一是住房公積金管理機構(gòu)負責人要深刻認識內(nèi)部控制的重要性,加深對制度的理解,充分發(fā)揮模范帶頭作用,以身作則、嚴格遵守。二是擴大宣傳覆蓋面。結(jié)合黨風廉政建設,加大對干部職工的宣傳教育力度,切實轉(zhuǎn)變干部職工的內(nèi)控態(tài)度,提高其遵守制度的自覺性。三是建立健全與內(nèi)部控制執(zhí)行相關的組織協(xié)調(diào)機制,充分調(diào)動各部門協(xié)同合作能力。
總之,隨著近年來“放管服”政策的推動落實,“讓群眾‘少跑腿’,為繳存職工辦實事”已經(jīng)成為我們工作開展的重要目標。我們在工作中以實際反饋為抓手,不斷地思索著:先前出臺的政策是否真正惠民、辦理所需材料是否簡潔、業(yè)務辦結(jié)的效率是否高效,這些思考準則促成了政策落地的成效和效果。住房公積金政策的實施和更好的貫徹離不開內(nèi)部控制制度的建設。為了讓公積金實現(xiàn)物盡其用,我們需要更好地進行內(nèi)部高效管理,更需要不斷通過改革和創(chuàng)新來解決制約發(fā)展的瓶頸。事實上,我們也正將“便民現(xiàn)行、服務現(xiàn)行、效率現(xiàn)行”的理念融于行動,將被動地等待化為主動地調(diào)整,從而實現(xiàn)公積金事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。