汪發(fā)萍

(中國建設銀行蕪湖市分行 安徽蕪湖 241000)

《中華人民共和國商業(yè)銀行法》中第六十條商業(yè)銀行應當建立、全健本行對存款、貸款、結算、呆賬等各項情況的稽核、檢查制度。商業(yè)銀行對分支機構應當進行經(jīng)常性的稽核和檢查監(jiān)督。商業(yè)銀行的稽核檢查監(jiān)督是指商業(yè)銀行內部稽核部門依據(jù)國家法律、法規(guī)、金融方針與政策、內部規(guī)章制度要求，依據(jù)現(xiàn)代金融風險控制理論，對商業(yè)銀行自身的經(jīng)營活動的特性、財務活動、監(jiān)管制度執(zhí)行等進行稽核、核對、檢查、監(jiān)督，以判斷其經(jīng)營活動和財務活動、金融服務的合法性、完事性、有效性、準確性。

1 商業(yè)銀行稽核業(yè)務存在的問題

1.1 現(xiàn)行商業(yè)銀行稽核欠實時稽核

1.1.1 重事后稽核差錯認定而非事前控制稽核差錯

稽核模型是依據(jù)柜面各項業(yè)務發(fā)生的情況，滯后產(chǎn)生預警，通過監(jiān)督管理人員預警處理人工核實后，再確定柜面稽核差錯情況。重在事后預警、稽核差錯的整改，而非事前控制風險稽核問題的發(fā)生。理論上講銀行柜面稽核核心應為風險防范為首位。柜面風險防范第一道防線即為事前發(fā)現(xiàn)和預防，防患于為然，實際銀行柜面稽核差錯問題未能從機器預警等數(shù)據(jù)的觸發(fā)前進行有效風控防范，減少事后“馬后炮”的糾正模式。

1.1.2 重事后模型建立產(chǎn)生的稽核問題，而非實際操作工作中的真正操作風險稽核

因稽核預警數(shù)據(jù)來源基本來于稽核模型的建立，有的數(shù)據(jù)模型或業(yè)務已經(jīng)發(fā)生多次變化，甚至已經(jīng)是對過時的銀行金融監(jiān)管的防控，隨著商業(yè)銀行業(yè)務的不斷更新，各項金融產(chǎn)品服務的綜合化出現(xiàn)，國際金融業(yè)務規(guī)則、監(jiān)管部門新政策的推進等等因素，有的稽核數(shù)據(jù)模型早已經(jīng)不適用了，或與現(xiàn)行金融制度格格不入了，或是新的金融監(jiān)管要求已經(jīng)更正。而商業(yè)銀行柜面模型還是依據(jù)舊金融政策實施，抱著老制度進行柜面風險稽核標準進行事后稽核，與現(xiàn)行實際金融工作甚而相背的稽核。實際操作中每次在系統(tǒng)中進行重新簽約時，系統(tǒng)中預警模型始終觸發(fā)稽核差錯信息，一月做二十個單位的重新簽約，系統(tǒng)就發(fā)二十預警，不勝其擾，施行一年一簽的制度已經(jīng)有三年之久了，可稽核預警卻也發(fā)了三年，浪費人力物力，實為無效稽核風控管理。

1.1.3 稽核重模型而非實質銀行業(yè)務風控稽核

后臺稽核人員已經(jīng)習慣于利用各個商業(yè)銀行的稽核模型進行預警稽核差錯處理，對于真正的風險業(yè)務，如柜面人員盜用業(yè)務庫存現(xiàn)金、代客操作、保險發(fā)生飛單等風險業(yè)務，稽核基本失控，無法通過稽核模型發(fā)現(xiàn)，而是依據(jù)事前稽核設計的模型進行一些操作上的小問題進行稽核風險差錯下達和整改要求。真正實質上的重大業(yè)務操作風險發(fā)現(xiàn)不了。商業(yè)如某金融機構銀行與客戶簽定單位銀行協(xié)定存款協(xié)議，同時已經(jīng)改為一年一簽，無自動續(xù)簽之說了。銀行的稽核實際效果大大降低，效率更是不達標，失去原有商業(yè)銀行設立稽核內控的意義。依照商業(yè)銀行柜面業(yè)務操作的內控合規(guī)要求，任何人辦理業(yè)務不可能一手清，稽核的終極目標為對整個業(yè)務過程進行稽核檢查，同時對該內部控制過程進行評價以達到風險防范的效果。實際情況是稽核人員為了稽核而稽核，依照模型按照慣性思維，為了稽核而稽核，根本發(fā)現(xiàn)不了柜面業(yè)務產(chǎn)生的多樣性、復雜性、聯(lián)動性、非單一性的稽核風險業(yè)務。

1.2 稽核人員與柜面人員(反稽核人員)目標和要求不同

實際稽核工作產(chǎn)生的稽核與被稽核效果與初始訂的目標大相徑庭。

(1)稽核工作人員因自身業(yè)務考核指標的內在要求，比如稽核問題的多樣性、稽核問題的新穎性、稽核問題的典型性等等，稽核柜面業(yè)務時，可能因系統(tǒng)模型產(chǎn)生的原因，依照老辦法、老規(guī)定、老制度、輕微小問題進行糾結和下發(fā)，可能占去稽核人員大量時間，實際產(chǎn)生的效果并不明顯，有的實際為無用功，實際柜面操作中根本算不了問題。如：經(jīng)常有老年客戶至柜面取款，因老人歲數(shù)大的原因，簽字時，手抖，有時甚而簽的彎彎扭扭，但確為老人本人所簽，稽核人員因此下發(fā)簽名不符的問題給網(wǎng)點，實際該業(yè)務無任何風險，客戶本人來的取款，字也是本人簽名的，來來回回調閱錄像，寫說明，上級部門佐證等解決該稽核問題，稽核仿佛為了稽核而稽核。

(2)柜面人員因各個金融機構對柜面稽核業(yè)務考核的加重，千方百計人為小心翼翼躲避稽核差錯，有的甚至因為對稽核模型的了解，有意繞開或走稽核問題的盲點進行業(yè)務操作，反而讓柜面風險本來能暴露的反而通過其他方法進行回避，柜面稽核反而失去稽核的效果，成為虛設的。

2 商業(yè)銀行柜面人員業(yè)務知識培訓、業(yè)務素質的提高

2.1 柜面稽核差錯的產(chǎn)生主要有兩方面

客觀方面系統(tǒng)操作失誤產(chǎn)生稽核差錯、主觀方面人為主動失誤被動產(chǎn)生稽核差錯。

(1)因被動、系統(tǒng)操作失誤產(chǎn)生的稽核差錯，理論上講只要平時加強、加大柜面業(yè)務知識的培訓，新業(yè)務知識的及時更新培訓，進行固化銀行操作業(yè)務訓練、業(yè)務知識點培訓，達到熟練程度，尤其針對銀行柜面關鍵、重點、監(jiān)管敏感、紅線難點業(yè)務專門培訓，系統(tǒng)操作失誤基本可避免，即便產(chǎn)生，也可在短時期內自我發(fā)現(xiàn)，自我糾正。甚至產(chǎn)生的輕微差錯，不會對外部產(chǎn)生多大影響，只是對商業(yè)銀行內部風控管理產(chǎn)生輕微影響。這種行為的柜面風險稽核問題基本各商業(yè)銀行內部能解決，未產(chǎn)生重大影響和風控的稽核，實際中控制還是可以通過人為培訓操作實現(xiàn)零差錯的。

(2)因柜面人員主動有意識產(chǎn)生差錯，這才是商業(yè)銀行目前面臨主要的稽核差錯風險點。這個一方面需要商業(yè)銀行長期對柜面人員進行職業(yè)道德操守的培訓，還需要不斷做思想政治工作，做好商業(yè)銀行企業(yè)文化培訓工作，員工行為排查，員工八小時以外生活、家庭、親屬等系列行為進行日常關注和排查。加大風險案例講講，風險防控意識培養(yǎng)，警示教育活動頻率的增加，員工之間互相排查監(jiān)督工作的展開。定期不定期開展員工行為排查工作，定期不定期進行突擊檢查。對員工營業(yè)所進行禁止性行為排查、檢查，員工工作區(qū)域私人物品嚴禁攜帶，從員工的思想上掐斷柜面員工有不良企圖，主動產(chǎn)生差錯的動機。

(3)柜面業(yè)務發(fā)生過程的稽核預警的及時性要求。為降低系統(tǒng)操作性差錯和人為主動產(chǎn)生的差錯業(yè)務。商業(yè)銀行可以利用大數(shù)據(jù)、高科技手段，在商業(yè)銀行的業(yè)務操作系統(tǒng)中，預先按照各項業(yè)務規(guī)章制度、監(jiān)管紅線、監(jiān)管底線等要求在系統(tǒng)中預埋禁戒觸點。一旦有該類情況發(fā)生即刻預警或業(yè)務操作不起來。在銀行管理人員的操作系統(tǒng)中即時出現(xiàn)跑馬燈預警之類的提示。首先從系統(tǒng)、從客觀上杜絕大的稽核差錯發(fā)生，以免觸發(fā)金融監(jiān)管紅線、底線，受到金融監(jiān)管處罰和負面聲譽。例如對于一些想盜取銀行客戶資金的操作設置多道防線，不僅限于密碼驗證、人員識別、身份識別等傳統(tǒng)手段，也可引入交易客戶獨立特性、習慣、甚至客戶本人指紋進行驗證等，增加高科技新金融手段、方法的運用，減少柜面稽核差錯情景的發(fā)生，讓不良企業(yè)員工無處入手，增加客觀防風險的科技堡壘作用。

3 商業(yè)銀行降低稽核差錯的途徑和方法

商業(yè)銀行稽核差錯問題是伴隨著商業(yè)銀行柜面業(yè)務的發(fā)生不可避免的，日常工作只能尋求降低商業(yè)銀行柜面稽核差錯的途徑和方法。通過建立和完善科學合理有效的稽核監(jiān)督體制，嚴格的稽核法規(guī)體系及核算內容，增加專門商業(yè)銀行專門稽核體系的內在動力，強化商業(yè)銀行內部再監(jiān)督工作，獨立于柜面業(yè)務體系的稽核監(jiān)督部門，提高稽核人員業(yè)務素質進行實時全過程柜面業(yè)務監(jiān)督。

3.1 商業(yè)銀行始終按照獨立性原則進行內部稽核組織設計

商業(yè)銀行稽核管理一般推行：總行稽核總部——級分行稽核中心——二級分行稽核組的三級模式設置?？傂械膬炔炕艘话阍诙骂I導下開展工作，各一級分行、二級分行均是獨立于本級行的部門，才能進行稽核獨立性稽核審核柜面業(yè)務，減少柜面業(yè)務稽核差錯風險。

3.2 加強商業(yè)銀行稽核人員的業(yè)務素質，實施稽核專業(yè)人員的履職和準入管理

將商業(yè)銀行的最專業(yè)的、最有經(jīng)驗的柜面業(yè)務工作人員充實至稽核人員中。讓最熟悉柜面業(yè)務及最吃透柜面風險點的優(yōu)秀人員轉至商業(yè)銀行稽核管理崗位。定時實施稽核人員與一線柜面業(yè)務人員進行輪崗交流制度，讓處于稽核崗位人員適時了解柜面業(yè)務的最新動態(tài)和制度。增加稽核人員數(shù)量，使各級稽核人員配備與所稽核范圍業(yè)務相匹配，絕對保證商業(yè)銀行稽核的頻率和范圍，不能有商業(yè)銀行稽核真空業(yè)務產(chǎn)生。日常工作中強化稽核體系的外部監(jiān)管和內部新金融改革進程，保證稽核與商業(yè)銀行柜面業(yè)務的發(fā)展適時而進?；斯ぷ饕惨鹑跈C構業(yè)務序時而進，而非落后于新金融改革的進程。

3.3 完善商業(yè)銀行稽核運行的監(jiān)管規(guī)章和制度

商業(yè)銀行應制定嚴格的內部稽核問責制度，落實責任，明確處罰辦法。商業(yè)銀行建立的內部稽核評價方法和標準應從組織設計、技術方法、稽核流程上高度與外部監(jiān)管要求相吻合。制定內部稽核體系的中期、長期目標，具體落實稽核實施計劃和方案和商業(yè)銀行的內部稽核體系符合現(xiàn)代金融國有銀行的金融公司治理結構標準。充分有效發(fā)揮內控合規(guī)作為商業(yè)銀行第一道柜面防線的作用。提升商業(yè)銀行應對日益復雜的金融市場環(huán)境的重要技術手段。

3.4 商業(yè)銀行利用面向金融系統(tǒng)大數(shù)據(jù)進行分析比對，依據(jù)各項柜面業(yè)務的風控要點，進行模型的設計的預警，最大限度進行稽核預警數(shù)據(jù)的抓取同時進行有效甄別精準分析

系統(tǒng)給稽核工作人員最直觀的數(shù)據(jù)分析?；巳藛T也不是僅靠數(shù)據(jù)獲得的稽核問題進行稽查的分析，應主動通過多種方式進行監(jiān)督管理。如：實時調閱監(jiān)控錄像、查閱柜面人員授權、崗位權限設置、司法查凍扣等不常發(fā)生的業(yè)務進行專門稽核。針對稽核多次出現(xiàn)的高頻稽核問題進行專門業(yè)務培訓，案例分析，制定稽核業(yè)務知識小手冊等等方法?？梢缘那闆r下，可以開立專門柜面業(yè)務知識培訓班，集中為柜面人員講講柜面風險稽核差錯情況，開立專門的綠色通道及時為柜面人員解決疑難雜癥稽核問題，目標為稽核人員與被稽核柜面人員業(yè)務雙提高，真正做好柜面風控工作。同時為柜面業(yè)務的事前、事后、事中稽核問題提供全方位的實時監(jiān)管，最終目標為降低柜面業(yè)務稽核差錯，減少商業(yè)銀行監(jiān)管風險和為金融業(yè)務高速發(fā)展保駕護航。