焦陽(yáng)

摘要：最近五年，企業(yè)改革的程度不斷加深，基拙工程建設(shè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域的地位越來(lái)越重要。文章通過(guò)對(duì)施工企業(yè)內(nèi)邢控制與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)的理論研究成果，將內(nèi)邵控制管理理論與企業(yè)實(shí)務(wù)操作有機(jī)結(jié)合，分析推進(jìn)內(nèi)控管理中存在的問(wèn)題及成因，通過(guò)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和評(píng)估，借此吸取教訓(xùn)，提出完善內(nèi)邵控制管理體系的若干建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)邵控制;風(fēng)險(xiǎn)管理;體系構(gòu)建;施工企業(yè);

一、相關(guān)理論簡(jiǎn)介與二者聯(lián)系

目前，會(huì)計(jì)界普遍認(rèn)同的定義為：企業(yè)內(nèi)部控制是主要由五個(gè)方面的內(nèi)容組成：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通與監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理包括了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的量度、評(píng)估和應(yīng)變策略。理想的風(fēng)險(xiǎn)管理，是一連串排好優(yōu)先次序的過(guò)程，使當(dāng)中的可以引致最大損失及最可能發(fā)生的事情優(yōu)先處理、而相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較低的事情則押后處理。

1風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的主要區(qū)別

（l）主要內(nèi)容不同首先，風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)包含了內(nèi)部控制管理的內(nèi)容，只是內(nèi)部控制側(cè)重于負(fù)責(zé)管理過(guò)程中的重要活動(dòng)，是事中與事后的控制。其次，風(fēng)險(xiǎn)管理在擬定的管理目標(biāo)、選擇評(píng)價(jià)的方法、任命組織成員，制定相關(guān)的工作等方面要求比內(nèi)部控制高。第三，企業(yè)管理目標(biāo)的制定，是兩者最大的不同之處，內(nèi)部控制僅僅是對(duì)目標(biāo)的制定和執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行相對(duì)客觀的評(píng)價(jià)，風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍則要廣泛的多。

（2）管理措施不同風(fēng)險(xiǎn)管理的概念包括對(duì)風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策、風(fēng)險(xiǎn)容忍度等。以風(fēng)險(xiǎn)度量為基礎(chǔ)，在內(nèi)部控制的環(huán)節(jié)中考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的因素，不僅對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展策略與風(fēng)險(xiǎn)偏好有一定的效果，還有助于使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展早日實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)管理則更多的強(qiáng)調(diào)對(duì)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)防控制，內(nèi)部控制管理主要是注重事中、事后的管理控制措施。

2公司的內(nèi)控管理評(píng)價(jià)體系

2.1公司內(nèi)控現(xiàn)狀分析

（l）內(nèi)部控制環(huán)境

A.公司的法人治理機(jī)制總體完備。公司制定了執(zhí)行董事會(huì)議事制度、總經(jīng)理辦公會(huì)議制度等。執(zhí)行董事會(huì)議事制度由公司領(lǐng)導(dǎo)班子的組成，明確了公司執(zhí)行董事會(huì)議對(duì)股東負(fù)責(zé)?？偨?jīng)理辦公會(huì)議制度對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議的組成、職權(quán)及議事規(guī)則等作出了明確的規(guī)定，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

B.組織結(jié)構(gòu)與崗位權(quán)責(zé)比較清晰。該公司是中國(guó)鐵建下屬的二級(jí)管理單位，組織機(jī)構(gòu)比較健全，不過(guò)管理職能有重疊，短平化管理無(wú)法執(zhí)行到位。部門與崗位雖然有明確職責(zé)范圍與崗位設(shè)置，但是有一門多牌和一人身兼數(shù)職的現(xiàn)象。

C.企業(yè)的管理制度相對(duì)健全。職能部門配置比較科學(xué)，人員配備相對(duì)合理，業(yè)務(wù)工程流程具體，有嚴(yán)格的過(guò)程管控措施和較強(qiáng)的監(jiān)督管理和執(zhí)法力量，但在執(zhí)行過(guò)程中卻有落實(shí)不到位的現(xiàn)象，影響了員工的積極主動(dòng)性。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理工程公司內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理僅僅起步，兩者不能有機(jī)地整合并發(fā)揮應(yīng)有的作用，企業(yè)管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度還不夠。雖然有相關(guān)制度，也制定了工作的具體標(biāo)準(zhǔn)，但是在落實(shí)上打了折扣，不全面也不具體[1]。

2.2內(nèi)控管理實(shí)施的措施

（l）工程項(xiàng)目招投標(biāo)控制措施

通過(guò)各種措施全方位了解工程招投標(biāo)的進(jìn)度，努力提高中標(biāo)率和所承攬任務(wù)的含金量。工程中標(biāo)后，成本管理部門對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，從優(yōu)化施工方案人手尋找利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，對(duì)工程項(xiàng)目施工成本重新組織并分析，明確項(xiàng)目責(zé)任的成本目標(biāo)，為施工成本的控制提供依據(jù)。

（2）工程施工管理控制措施

A.工程中標(biāo)后，公司將依據(jù)本公司規(guī)定的《工程項(xiàng)目施工管理方案》等規(guī)定的有關(guān)程序組建項(xiàng)目部，研究并確定領(lǐng)導(dǎo)者。

B.由總經(jīng)理帶隊(duì)組建前期的幫扶工作小組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)準(zhǔn)備工作。

C.根據(jù)總經(jīng)理的安排，公司工程部等業(yè)務(wù)部門結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)施工進(jìn)展情況，分別對(duì)項(xiàng)目部門組織優(yōu)化的施工方案進(jìn)行指導(dǎo)。

D.施工過(guò)程之中，公司的有關(guān)部門掌控施工進(jìn)展動(dòng)態(tài)，并適時(shí)的組織執(zhí)法檢查，監(jiān)督制度的落實(shí)情況。

E.工程施工完成之后，由財(cái)務(wù)部門來(lái)梳理項(xiàng)目部的所有債權(quán)債務(wù)，除留部分管理人員做好收尾工作之外，人力資源部會(huì)對(duì)參建人員進(jìn)行分流，解散項(xiàng)目部。F.項(xiàng)目結(jié)束之后，由公司的企業(yè)管理部門牽頭，其他部門參加對(duì)工程項(xiàng)目的過(guò)程依據(jù)責(zé)任目標(biāo)制定的考核標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合考核評(píng)價(jià)，實(shí)施獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)[2]。

2.3公司人才管理控制措施

公司對(duì)員工的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，全面提升綜合素質(zhì)。根據(jù)施工生產(chǎn)的實(shí)際情況招聘錄用適當(dāng)數(shù)量的專業(yè)技術(shù)人員，避免因?yàn)槿鄙俦匾募夹g(shù)管理人員而導(dǎo)致制度的執(zhí)行力度不夠，增加不必要的開支，使施工成本加大。另外，激勵(lì)約束機(jī)制可以激勵(lì)公司員工為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值。

3公司現(xiàn)有的重大風(fēng)險(xiǎn)因素分析

3.1戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)分析

公司的關(guān)注點(diǎn)在重要業(yè)務(wù)流程與特殊業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制之上，對(duì)完善管理制度進(jìn)行梳理，努力抓好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管控。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化狀況和業(yè)務(wù)拓展的需求，建立起動(dòng)態(tài)的監(jiān)管機(jī)制，防止出現(xiàn)管理制度缺失、管理措施執(zhí)行不到位的負(fù)面影響。

3.2工程承攬風(fēng)險(xiǎn)分析

工程承攬是施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中的重頭戲，施工企業(yè)必須重視。在建工程的順利實(shí)施與建設(shè)單位的緊密配合息息相關(guān)，公司在加強(qiáng)合同風(fēng)險(xiǎn)管控的同時(shí)要建設(shè)單位的資信情況保持高度警惕，如果建設(shè)單位的經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚，管理能力很強(qiáng)，合作起來(lái)就會(huì)一切順利。建設(shè)單位經(jīng)濟(jì)實(shí)力差，就會(huì)存在工程停建、緩建的風(fēng)險(xiǎn)。

3.3施工成本風(fēng)險(xiǎn)分析

大型基礎(chǔ)建設(shè)工程比較單一，規(guī)模大周期長(zhǎng)，地點(diǎn)比較固定。難度大，問(wèn)題多，多種不確定因素使得工程施工成本被嚴(yán)重地制約。施工企業(yè)的利潤(rùn)增長(zhǎng)之處是嚴(yán)格管控施工成本，在確保質(zhì)量安全的前提下將工程任務(wù)完成，確定基本收人。在施工過(guò)程管理中想方設(shè)法增收節(jié)支，努力實(shí)現(xiàn)管理責(zé)任目標(biāo)。

3.4資金風(fēng)險(xiǎn)分析

企業(yè)的貨幣資金是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必備品，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。由于建筑業(yè)施工企業(yè)的在建工程點(diǎn)多面廣，資金相對(duì)分散，集中管理難度大。在建工程占用資金量大，資金短缺、周轉(zhuǎn)緩慢將直接影響到施工企業(yè)的正常施工組織安排，建設(shè)資金在分配、使用環(huán)節(jié)上存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)建筑企業(yè)進(jìn)行國(guó)際工程建設(shè)的機(jī)會(huì)逐年增多，外匯風(fēng)險(xiǎn)也成為一個(gè)施工企業(yè)不可逾越的一項(xiàng)資金風(fēng)險(xiǎn)。

3.5內(nèi)部監(jiān)管分析

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制不僅要求對(duì)自身的內(nèi)控制度和執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，還要對(duì)制度的有效性進(jìn)行科學(xué)分析和客觀評(píng)價(jià)，對(duì)存在的問(wèn)題與不足要及時(shí)解決，還要適時(shí)修改制度，制定可行的管理措施對(duì)內(nèi)部控制管理體系進(jìn)行完善。

4改進(jìn)施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的新思路

（1）推行短平化管理公司管理上存在的大多問(wèn)題都與人員設(shè)置不合理有關(guān)，比如機(jī)構(gòu)設(shè)置單純模仿，管理費(fèi)偏高、信息溝通不暢等。因此，應(yīng)當(dāng)思考進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)行的內(nèi)部控制的管理體系，對(duì)職能分工進(jìn)行強(qiáng)化。對(duì)梳理成本核算以及資金管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)現(xiàn)有施工資源進(jìn)行優(yōu)化配置，使管理的每個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)一個(gè)閉合管理。

（2）引入風(fēng)險(xiǎn)管理理念指導(dǎo)內(nèi)部控制。管理加強(qiáng)公司的成本管理，既要重視承攬任務(wù)的分量，又要對(duì)施工過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格管制，并做好監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)工作。實(shí)施資金的統(tǒng)一調(diào)配管理，建立行之有效的資金使用相關(guān)審批制度，對(duì)各項(xiàng)目部的資金交公司統(tǒng)一管理，動(dòng)態(tài)監(jiān)控資金的使用流向，遏制間接費(fèi)用、管理費(fèi)用的開支，并強(qiáng)化公司對(duì)資金的調(diào)控力度，實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排與合理使用，形成一定的規(guī)模效應(yīng)。

（3）暢通工程信息傳遞與溝通渠道目前，互聯(lián)互通的網(wǎng)絡(luò)信息的快速發(fā)展，使得科學(xué)的信息管理體系得以建立。加強(qiáng)相關(guān)信息系統(tǒng)建設(shè)，可以提高信息與溝通能力，有利于企業(yè)及時(shí)獲取內(nèi)外部的信息并實(shí)現(xiàn)信息共享，還可以建立良好的信息交流與溝通文化，增強(qiáng)員工的主人翁責(zé)任意識(shí)，使企業(yè)管理層及時(shí)獲取到每一個(gè)例外事項(xiàng)的信息。

參考文獻(xiàn)：

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