黃曉燕 上海工程技術(shù)大學(xué)

引言

隨著中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，教育事業(yè)的發(fā)展迎來(lái)新機(jī)遇，“十四五”規(guī)劃的歷史方位與時(shí)代使命對(duì)教育的改革創(chuàng)新提出鮮明要求。高校作為我國(guó)文化教育的主體部分，需充分發(fā)揮外部需求和內(nèi)部驅(qū)動(dòng)的兩大動(dòng)力，推進(jìn)高校的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。高校為進(jìn)一步優(yōu)化辦學(xué)質(zhì)量與核心優(yōu)勢(shì)，愈發(fā)重視學(xué)校內(nèi)部管理能力的提升。內(nèi)部控制作為高校內(nèi)部管理不可或缺的一部分，其內(nèi)控評(píng)價(jià)體系的建立健全尤為重要，高校需從自身內(nèi)部運(yùn)行情況出發(fā)，不斷完善內(nèi)部控制體系，在完善內(nèi)部控制體系過(guò)程中，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方面凸顯出較多問(wèn)題，例如內(nèi)控指標(biāo)質(zhì)量不高、缺少科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法、內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效力不強(qiáng)等，高校需正視并重視以上問(wèn)題，努力探索解決上述問(wèn)題的有效途徑，推動(dòng)高校在新形勢(shì)下健康發(fā)展。

一、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的相關(guān)概述

（一）內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

（二）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指單位將內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及實(shí)施過(guò)程反饋于領(lǐng)導(dǎo)層，領(lǐng)導(dǎo)層制定專(zhuān)人負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，需以整個(gè)內(nèi)部控制體系為對(duì)象，采取不同的評(píng)價(jià)方法，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出結(jié)論并出具報(bào)告。

（三）高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是依據(jù)自身內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行過(guò)程的實(shí)際情況，從合法合規(guī)性、全面性、重要性以及適應(yīng)性四個(gè)方面進(jìn)行考察，綜合運(yùn)用個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行評(píng)價(jià)反饋，并形成評(píng)價(jià)結(jié)論出具評(píng)價(jià)報(bào)告的過(guò)程。

二、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的意義

（一）有利于高校完善內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制體系包括控制環(huán)境、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)等多項(xiàng)內(nèi)容，健全完善的內(nèi)部控制體系是增強(qiáng)高校內(nèi)部管理能力，優(yōu)化內(nèi)部管理效率的有力措施。而內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為內(nèi)部控制體系的落腳點(diǎn)，高校對(duì)其加強(qiáng)管理，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，進(jìn)而完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系。

（二）有利于高校提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力

內(nèi)部控制體系的最重要功能就是為高校防范資金風(fēng)險(xiǎn)、營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)制的建立健全，能有效發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在實(shí)施過(guò)程中的不足，使得領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)不足之處加以改進(jìn)，進(jìn)而提升高校的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制能力，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，為高校降低損失起到重要作用。

（三）有利于高校提升核心競(jìng)爭(zhēng)力

隨著我國(guó)對(duì)高校教育水平關(guān)注度的上升，高校為在教學(xué)和管理工作中不斷創(chuàng)新發(fā)展模式，逐漸擴(kuò)大規(guī)模，提高辦學(xué)質(zhì)量，使高校之間的競(jìng)爭(zhēng)性也有所增加。高校通過(guò)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制目標(biāo)，完善內(nèi)部控制體系起到助推作用，也能使高校及時(shí)調(diào)整內(nèi)部控制過(guò)程的不合理之處，為領(lǐng)導(dǎo)層做決策提供可靠依據(jù)。因此，高校加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是高校提升核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要舉措。

三、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)所面臨的問(wèn)題

（一）內(nèi)控指標(biāo)質(zhì)量不高，無(wú)法充分反映內(nèi)控評(píng)價(jià)效用

部分高校內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)按照政策要求分為單位層面和業(yè)務(wù)層面，通過(guò)考核評(píng)價(jià)總分對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行等級(jí)評(píng)定，WY高校是以該種方法建立內(nèi)控指標(biāo)體系，現(xiàn)對(duì)WY高校內(nèi)控評(píng)價(jià)部分指標(biāo)通過(guò)表1、表2進(jìn)行分析：

表1 內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)-單位層面（60分）

表2 內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)-業(yè)務(wù)層面（40分）

由以表1和表2可以看出，WY高校內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)僅僅照搬了《關(guān)于開(kāi)展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》文件中附件所設(shè)定的評(píng)價(jià)指標(biāo)，這些指標(biāo)中存在WY高校不適用的評(píng)分項(xiàng)目，例如建設(shè)項(xiàng)目管理情況指標(biāo)中的編制竣工決算和超預(yù)算概率指標(biāo)，目前WY高校建設(shè)新校區(qū)項(xiàng)目，未辦理竣工決算，但并不代表該兩項(xiàng)指標(biāo)所列情況未做，導(dǎo)致評(píng)分時(shí)分?jǐn)?shù)較低，評(píng)價(jià)結(jié)果失真。因此，WY高校的部分指標(biāo)適用性并不強(qiáng)。同時(shí)，WY高校缺少個(gè)性化指標(biāo)的設(shè)置，未結(jié)合本學(xué)校內(nèi)控實(shí)際設(shè)置合理有效的評(píng)價(jià)指標(biāo)，致使評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量不高。

（二）缺少科學(xué)的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法，制約內(nèi)控評(píng)價(jià)發(fā)展

根據(jù)《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》文件規(guī)定，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法主要有個(gè)別訪談、調(diào)查問(wèn)卷、專(zhuān)題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，負(fù)責(zé)內(nèi)控評(píng)價(jià)的部門(mén)或人員需應(yīng)用以上評(píng)價(jià)方法，搜集內(nèi)控設(shè)計(jì)與運(yùn)行是否有效的信息，根據(jù)所要評(píng)價(jià)的內(nèi)容，分析研究?jī)?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。然而，在實(shí)際情況中，部分高校只運(yùn)用單一的評(píng)價(jià)方法，僅對(duì)現(xiàn)有的文字資料進(jìn)行查閱，并未考察相關(guān)人員所提供信息的真實(shí)性，也未對(duì)具體的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行實(shí)地分析，內(nèi)控評(píng)價(jià)流于表面，缺少實(shí)質(zhì)性內(nèi)容。還有一部分高校的內(nèi)控評(píng)價(jià)方法不夠靈活，評(píng)價(jià)方法采用固定的模式，以年度為周期，下年初才作出上年內(nèi)控執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，這樣的模式致使各高校不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過(guò)程中的具體漏洞，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)面臨風(fēng)險(xiǎn)，制約著內(nèi)控評(píng)價(jià)的發(fā)展。

（三）評(píng)價(jià)人員專(zhuān)業(yè)性薄弱，與內(nèi)控實(shí)際相脫離

目前，多數(shù)高校未設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部控制小組，而是由領(lǐng)導(dǎo)層及辦公室兼管，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的專(zhuān)業(yè)水平較為薄弱。隨著內(nèi)部控制貫穿于高校的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)控范圍及內(nèi)容逐漸增多，由于內(nèi)控評(píng)價(jià)組織專(zhuān)業(yè)性薄弱，對(duì)高校內(nèi)控執(zhí)行所做的評(píng)價(jià)較為單一且評(píng)價(jià)反饋并不適合高校內(nèi)控的發(fā)展，與內(nèi)控實(shí)際相脫離。另外，一些高校未開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)相關(guān)培訓(xùn)進(jìn)修活動(dòng)，評(píng)價(jià)人員的專(zhuān)業(yè)水平停滯不前，有關(guān)內(nèi)控評(píng)價(jià)的政策也不能及時(shí)獲取，評(píng)價(jià)人員上升空間相對(duì)局限。因此，高校亟須建立高質(zhì)量評(píng)價(jià)人員隊(duì)伍，提升評(píng)價(jià)人員的專(zhuān)業(yè)水平，以為高校完善內(nèi)部控制體系提供可靠意見(jiàn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督執(zhí)行效力不強(qiáng)，內(nèi)控評(píng)價(jià)流于形式

盡管高校已經(jīng)普遍建立了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度，且都卓有成效，但評(píng)價(jià)制度的執(zhí)行效力較為薄弱，具體表現(xiàn)為兩個(gè)方面：其一，內(nèi)控評(píng)價(jià)制度規(guī)定，在內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中，全員需參與內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)，但由于高校內(nèi)部普遍認(rèn)為內(nèi)控評(píng)價(jià)是領(lǐng)導(dǎo)層的事情，與其他部門(mén)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)較為敷衍，提供的資料真實(shí)性有待考究，導(dǎo)致內(nèi)控評(píng)價(jià)的內(nèi)容并不全面，內(nèi)控評(píng)價(jià)制度也未得到有效落實(shí)。其二，部分高校內(nèi)部控制起步較晚，內(nèi)控評(píng)價(jià)制度存在不合理之處，例如內(nèi)控評(píng)價(jià)制度未規(guī)定評(píng)價(jià)報(bào)告多久形成，只規(guī)定了評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日，致使高校出具內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果周期過(guò)長(zhǎng)，領(lǐng)導(dǎo)層所做的內(nèi)控修改意見(jiàn)時(shí)效性被弱化，并不一定適合高校當(dāng)下內(nèi)控的發(fā)展，因此內(nèi)控評(píng)價(jià)流于形式。

（五）內(nèi)部控制體系尚未完善，內(nèi)控評(píng)價(jià)缺乏有力保障

內(nèi)部控制體系的落腳點(diǎn)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)對(duì)整個(gè)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)反饋，而評(píng)價(jià)反饋的過(guò)程需要完善的內(nèi)控體系提供堅(jiān)實(shí)保障，內(nèi)控評(píng)價(jià)才能全面、真實(shí)、準(zhǔn)確、迅速地做出評(píng)價(jià)結(jié)果及反饋意見(jiàn)?，F(xiàn)階段，部分高校的內(nèi)控體系尚未完善，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：① 內(nèi)部控制的信息化程度有待提高，例如高校預(yù)算編制環(huán)節(jié)信息與數(shù)據(jù)較多，人工編制過(guò)程工作量大、程序煩瑣，有可能出現(xiàn)因工作失誤導(dǎo)致編制計(jì)劃與執(zhí)行實(shí)際有偏差。② 內(nèi)部控制交流溝通共享機(jī)制未建立，例如財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)的信息傳遞不及時(shí)，信息渠道單一，導(dǎo)致高校業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理工作不能有效結(jié)合，對(duì)業(yè)財(cái)融合產(chǎn)生不利影響。③ 高校風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理不到位，當(dāng)高校所處的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，未能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，亦不能采取有效風(fēng)險(xiǎn)措施，將風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或控制在可持續(xù)范圍內(nèi)。

四、解決高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)問(wèn)題的對(duì)策

（一）提高內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量，發(fā)揮內(nèi)控評(píng)價(jià)效用

WY高校的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)存在的問(wèn)題亦是多數(shù)高校內(nèi)控指標(biāo)的問(wèn)題，各高校需重視內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)置，有效提高評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量，促使評(píng)價(jià)指標(biāo)全面反映內(nèi)控執(zhí)行情況。各高校應(yīng)以行政事業(yè)單位內(nèi)控指標(biāo)文件為基礎(chǔ)，以提升高校內(nèi)控能力為目標(biāo)，刪除不符合本學(xué)校內(nèi)控實(shí)際的評(píng)價(jià)指標(biāo)，例如WY高校中編制竣工決算和超預(yù)算概率指標(biāo)，再根據(jù)本學(xué)校內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)設(shè)置有針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)。高校可利用平衡計(jì)分卡工具，從辦學(xué)質(zhì)量、學(xué)生及家長(zhǎng)、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長(zhǎng)四個(gè)方面設(shè)置評(píng)價(jià)指標(biāo)，并將這些指標(biāo)細(xì)化，分為多級(jí)KPI評(píng)價(jià)指標(biāo)，以闡明高校的戰(zhàn)略和愿景，確定目標(biāo)和長(zhǎng)期規(guī)劃，加強(qiáng)高校溝通與聯(lián)系為重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)高校內(nèi)控執(zhí)行情況的綜合測(cè)評(píng)。另外，給予評(píng)價(jià)指標(biāo)不同權(quán)重比例，凸顯高校內(nèi)部控制在現(xiàn)階段的側(cè)重方向，進(jìn)而優(yōu)化評(píng)價(jià)指標(biāo)質(zhì)量，提升評(píng)價(jià)效率。

（二）構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)科學(xué)性

高校內(nèi)部控制綜合性較強(qiáng)，在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)時(shí)也需考慮多方面因素，除上述從四個(gè)維度提升評(píng)級(jí)指標(biāo)質(zhì)量外，還需構(gòu)建和完善評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。高校在構(gòu)建評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)需按照科學(xué)性、系統(tǒng)性、層次性以及可操作性四個(gè)原則，保證高校選取指標(biāo)含義清晰、全面反映內(nèi)控特性、從不同層面體現(xiàn)內(nèi)控的實(shí)際情況以及符合實(shí)際的指標(biāo)。其中，這些指標(biāo)可被分為過(guò)程型和結(jié)果型的不同類(lèi)型指標(biāo)，過(guò)程型指標(biāo)需包含高校內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素，結(jié)果型指標(biāo)主要體現(xiàn)高校內(nèi)控目標(biāo)，例如戰(zhàn)略目標(biāo)、資產(chǎn)安全目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)等。高校通過(guò)構(gòu)建和完善指標(biāo)體系，增強(qiáng)了內(nèi)控評(píng)價(jià)的科學(xué)性進(jìn)而系統(tǒng)性，全面客觀反映高校內(nèi)控實(shí)際情況。

（三）改進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法，促進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果科學(xué)完整

由高校內(nèi)控評(píng)價(jià)現(xiàn)狀可看出，內(nèi)控評(píng)價(jià)的方法亟須改進(jìn)，高校需改變內(nèi)控評(píng)價(jià)方法的固有模式，探索真實(shí)全面反映內(nèi)控執(zhí)行的新模式，以增強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)結(jié)果的科學(xué)性與準(zhǔn)確性。高校在進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)的時(shí)候，可將多種方法綜合使用，從各個(gè)角度、采取不同的評(píng)價(jià)方法匯總內(nèi)部控制執(zhí)行情況的信息，不拘泥于文字資料的查閱。以QX高校為例：該校在對(duì)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的隱形風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，采用調(diào)查問(wèn)卷的形式搜集風(fēng)險(xiǎn)信息，并在學(xué)校資料庫(kù)中查閱與風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的文字資料，通過(guò)對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行個(gè)別訪談，對(duì)訪談結(jié)果實(shí)地查驗(yàn)，將搜集以及查驗(yàn)的結(jié)果與以往年度所遇風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行抽樣與分析比較，然后與QX高校負(fù)責(zé)人開(kāi)展專(zhuān)題討論，執(zhí)行規(guī)避或控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，并多次核驗(yàn)，以加強(qiáng)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性和可靠性。另外，高校還需縮短內(nèi)控評(píng)價(jià)的周期，定期對(duì)內(nèi)控執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控執(zhí)行過(guò)程中的不足之處，并提出整改意見(jiàn)，為領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)內(nèi)控過(guò)程做調(diào)整提供依據(jù)。

（四）強(qiáng)化評(píng)價(jià)人員專(zhuān)業(yè)能力，建設(shè)高質(zhì)量人才隊(duì)伍

高校的行穩(wěn)致遠(yuǎn)離不開(kāi)高質(zhì)量人才的加持，高校要想建立健全內(nèi)部控制體系，需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的培養(yǎng)力度，建設(shè)高質(zhì)量人才隊(duì)伍，為高校優(yōu)化內(nèi)部控制管理效率起到支撐作用。首先，高校需建立內(nèi)部控制部門(mén)，使內(nèi)部控制部門(mén)與其他部門(mén)相互獨(dú)立，并聘用專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員進(jìn)行內(nèi)部控制事務(wù)的日常管理，提高內(nèi)部控制及評(píng)價(jià)質(zhì)量。其次，高校需定期對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)性的培訓(xùn)及繼續(xù)教育活動(dòng)，培養(yǎng)其終身學(xué)習(xí)態(tài)度，更新內(nèi)控評(píng)價(jià)理念，并能及時(shí)獲取內(nèi)控評(píng)價(jià)的相關(guān)政策，了解政策變化及動(dòng)向。再次，內(nèi)控人員亦不能故步自封，需積極主動(dòng)參加其他機(jī)構(gòu)組織的內(nèi)部控制對(duì)外交流活動(dòng)，與其他內(nèi)控人員進(jìn)行溝通交流，豐富內(nèi)控評(píng)價(jià)理論知識(shí)，學(xué)習(xí)內(nèi)控評(píng)價(jià)新技能，借鑒其他內(nèi)控人員的評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，切實(shí)提升內(nèi)控評(píng)價(jià)人員的專(zhuān)業(yè)水平。最后，高校需根據(jù)本學(xué)校內(nèi)控所需，制定高質(zhì)量人才引進(jìn)制度，通過(guò)社會(huì)、校園以及網(wǎng)絡(luò)招聘平臺(tái)吸納高質(zhì)量人才，為高校高質(zhì)量人才隊(duì)伍注入新能量。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行效力，有效落實(shí)制度規(guī)定

內(nèi)控評(píng)價(jià)制度為內(nèi)控評(píng)價(jià)的開(kāi)展提供方向，為內(nèi)控人員行為的規(guī)范奠定基礎(chǔ)，健全完善的內(nèi)控評(píng)價(jià)制度有利于高校提升內(nèi)控評(píng)價(jià)質(zhì)量，完善內(nèi)部控制制度。首先，高校需增強(qiáng)各部門(mén)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)的意識(shí)，宣傳和呼吁內(nèi)控評(píng)價(jià)在學(xué)校管理和活動(dòng)中的重要程度，促使高校各部門(mén)樹(shù)立內(nèi)控評(píng)價(jià)觀念，更新內(nèi)控評(píng)價(jià)理念，積極主動(dòng)配合內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，認(rèn)真落實(shí)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)內(nèi)容全面完整。其次，領(lǐng)導(dǎo)層需結(jié)合學(xué)校內(nèi)控評(píng)價(jià)管理現(xiàn)狀，重新修訂內(nèi)控評(píng)價(jià)制度，明確內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告的基準(zhǔn)日與形成時(shí)間，適當(dāng)縮短內(nèi)控評(píng)價(jià)報(bào)告出具周期，使領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)獲取內(nèi)控執(zhí)行情況，進(jìn)而提出整改意見(jiàn)，強(qiáng)化整改決策的時(shí)效性，提高內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的執(zhí)行效力。再次，監(jiān)督部門(mén)需加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的監(jiān)管力度，規(guī)范高校內(nèi)控評(píng)價(jià)過(guò)程中的不良行為，增強(qiáng)制度的執(zhí)行效力。最后，建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)不按內(nèi)控評(píng)價(jià)制度執(zhí)行且對(duì)學(xué)校造成損失的教職工，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)層，由領(lǐng)導(dǎo)層做出懲罰意見(jiàn)，如有領(lǐng)導(dǎo)層人員違反內(nèi)控評(píng)價(jià)制度規(guī)定，對(duì)學(xué)校造成損失，也應(yīng)進(jìn)行追責(zé)，以保證內(nèi)控評(píng)價(jià)制度的剛性和嚴(yán)肅性。

（六）完善內(nèi)部控制體系，為內(nèi)控評(píng)價(jià)提供保障

高校需增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制體系的重視程度，根據(jù)內(nèi)部控制體系現(xiàn)存不足，積極探索有效對(duì)策，進(jìn)而完善內(nèi)控體系。以ST高校為例，該校針對(duì)信息化建設(shè)程度低、交流溝通不暢以及風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等問(wèn)題采取如下措施進(jìn)行改善。首先，該校積極引用現(xiàn)代化信息技術(shù)，使用ERP系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算管理，利用該系統(tǒng)進(jìn)行信息和數(shù)據(jù)的集成與分析，促使預(yù)算編制工作更加科學(xué)有序，提高工作效率的同時(shí)使得預(yù)算編制與執(zhí)行情況基本一致。其次，ST高校還利用現(xiàn)代化信息技術(shù)提高績(jī)效考核水平，同樣使用ERP系統(tǒng)，利用關(guān)鍵指標(biāo)法或經(jīng)濟(jì)增加值等管理會(huì)計(jì)工具確定KPI考核指標(biāo)，增強(qiáng)考核指標(biāo)的科學(xué)性，促使預(yù)算管理工作更加科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)，也使得內(nèi)部控制的信息化水平有所提高。再次，ST高校通過(guò)搭建信息交流共享平臺(tái)，加強(qiáng)了各部門(mén)間信息傳遞，促進(jìn)各部門(mén)互聯(lián)互通。對(duì)于ST高校的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)，該平臺(tái)的建立，使得財(cái)務(wù)信息在兩個(gè)部門(mén)間有效流轉(zhuǎn)，進(jìn)一步推動(dòng)業(yè)務(wù)流程與財(cái)務(wù)管理工作的結(jié)合，促進(jìn)業(yè)財(cái)深度融合。最后，ST高校十分重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及控制能力的提升，建立健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并培養(yǎng)對(duì)學(xué)校內(nèi)外環(huán)境的敏感度，對(duì)環(huán)境變化動(dòng)向有一定程度的掌握，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，使用風(fēng)險(xiǎn)控制方法將風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)前移或規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而形成風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，防止風(fēng)險(xiǎn)反復(fù)多次發(fā)生。ST高校所采取的完善內(nèi)控現(xiàn)狀措施較為有效，為其他高校健全內(nèi)控體系提供借鑒。

結(jié)語(yǔ)

總而言之，各大高校是我國(guó)教育事業(yè)發(fā)展的主力軍，高校管理能力的提升能夠進(jìn)一步推動(dòng)教育事業(yè)在新形勢(shì)下進(jìn)而有為，為我國(guó)實(shí)現(xiàn)建成文化強(qiáng)國(guó)、教育強(qiáng)國(guó)、人才強(qiáng)國(guó)的2035遠(yuǎn)景目標(biāo)貢獻(xiàn)力量。因此，高校需發(fā)揚(yáng)踔厲奮發(fā)、踵事增華的精神，秉持行遠(yuǎn)自邇、篤行不怠的態(tài)度，持續(xù)推進(jìn)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建立健全，通過(guò)提高內(nèi)控指標(biāo)質(zhì)量、改進(jìn)內(nèi)控評(píng)價(jià)方法、強(qiáng)化監(jiān)管人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)、加強(qiáng)監(jiān)督執(zhí)行效力等對(duì)策措施，切實(shí)提升高校辦學(xué)質(zhì)量，充分發(fā)揮自身核心優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)高校在中國(guó)特色社會(huì)主義新時(shí)代全面發(fā)展。