肖瀟 廣州大學(xué)財(cái)務(wù)處

引言

隨著高校教育事業(yè)的不斷發(fā)展，國(guó)家對(duì)高校的財(cái)政資金投入也在急劇上升，如何管理運(yùn)用好財(cái)政資金，規(guī)范好資金支出，成為高校財(cái)務(wù)管理工作的重中之重。我國(guó)自20世紀(jì)末就在積極探索推進(jìn)財(cái)政預(yù)算制度改革，為加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，提高財(cái)政資金的使用效率和透明度，于2001年啟動(dòng)了國(guó)庫(kù)集中收付制度改革，建立了以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，截至2012年底，國(guó)庫(kù)集中支付基本實(shí)現(xiàn)全覆蓋，成為財(cái)政資金運(yùn)行管理的基本制度[1]。

目前，高校財(cái)政資金按照財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度采用國(guó)庫(kù)集中支付，國(guó)庫(kù)集中支付，是指部門預(yù)算財(cái)政撥款支出通過(guò)財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，采取財(cái)政直接支付或者財(cái)政授權(quán)支付的方式，將資金支付到收款單位賬戶[2]。而財(cái)政直接支付，根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，預(yù)算單位提出用款申請(qǐng)，由財(cái)政部門向人民銀行國(guó)庫(kù)和代理銀行開(kāi)具支付令，代理銀行根據(jù)支付令通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者）賬戶。適用財(cái)政直接支付方式的支出主要包括財(cái)政統(tǒng)發(fā)的工資和離退休費(fèi)用支出、政府集中采購(gòu)支出及轉(zhuǎn)移支出等[3]。與財(cái)政授權(quán)支付方式相比，由于增加了財(cái)政部門審核等環(huán)節(jié)，財(cái)政直接支付方式可以讓財(cái)政部門更好地對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行監(jiān)管，對(duì)預(yù)算單位超預(yù)算、超用款計(jì)劃、違反政策法規(guī)、違反合同規(guī)定、違反采購(gòu)政策等情況的資金支付進(jìn)行相應(yīng)核減或拒付，可以在一定程度上降低預(yù)算單位的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。本文基于某高校的實(shí)際情況對(duì)高校財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)存在的不足進(jìn)行探討。

一、G校財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)介紹

G校屬于廣東省和廣州市聯(lián)合重點(diǎn)建設(shè)的一所綜合型大學(xué)，于2000年由五所學(xué)校合并組建而成，經(jīng)過(guò)20多年的發(fā)展已成為一所年度部門預(yù)算總資金高達(dá)40億元的市屬高水平重點(diǎn)高校。學(xué)校從2003年開(kāi)始逐步完善并實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)，并在市財(cái)政部門的指導(dǎo)下，已在校內(nèi)形成規(guī)范有效的財(cái)政直接支付管理業(yè)務(wù)。2021年以前G校校內(nèi)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)辦理流程如圖1所示：

圖1 G校校內(nèi)財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)辦理流程

二、G校財(cái)政直接支付體量統(tǒng)計(jì)

根據(jù)財(cái)政部門的審核記錄，統(tǒng)計(jì)了G校近五年的直接支付情況，從2016—2020年一共辦理直接支付1155單，金額總計(jì)達(dá)到12.28億元。詳見(jiàn)表1所示：

表1 G校近五年直接支付簡(jiǎn)況

按照支付業(yè)務(wù)性質(zhì)主要分為五大類：工程基建類、貨物采購(gòu)類、信息化類、日常運(yùn)行類以及其他類。詳見(jiàn)表2所示：

表2 G校近五年各類別直接支付簡(jiǎn)況

通過(guò)統(tǒng)計(jì)可見(jiàn)，隨著近年來(lái)學(xué)校高速發(fā)展，財(cái)政資金投入量逐年加大，特別是自2017年G校全面實(shí)施高水平大學(xué)建設(shè)開(kāi)始，到2020年，財(cái)政直接支付整體資金量較2016年翻了三倍多，其中大型工程建設(shè)支出顯著增加，每筆工程業(yè)務(wù)支付金額都超過(guò)10萬(wàn)元。財(cái)政直接支付已成為G校支付業(yè)務(wù)管理工作中非常重要的一環(huán)。

三、G校財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)存在的不足

（一）支付過(guò)程信息傳遞效率低

財(cái)政直接支付的支付材料均由校內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門提供，雖然財(cái)政部門發(fā)布的“直接支付用款申請(qǐng)辦事指南”已明確了辦理支付的材料清單，但是在實(shí)際工作中，支付的業(yè)務(wù)類別各式各樣，不同的合同有不同的采購(gòu)方式，每筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)備的材料不盡相同，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)某些業(yè)務(wù)因客觀原因無(wú)法提供某些清單中的材料，或者需要補(bǔ)充提供很多清單之外的材料，這些問(wèn)題只有在辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中才會(huì)發(fā)現(xiàn)。而財(cái)務(wù)人員在處理支付的過(guò)程中作為“中間人”要將財(cái)政部門的信息不斷反饋給校內(nèi)業(yè)務(wù)主管部門，幫忙傳遞相關(guān)材料，造成溝通效率低下，信息傳遞不直接。

（二）相比授權(quán)支付，直接支付財(cái)政處理時(shí)間較長(zhǎng)

財(cái)政直接支付延長(zhǎng)了轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的支付時(shí)間，通過(guò)授權(quán)支付轉(zhuǎn)賬，在財(cái)務(wù)處就可以完成支付手續(xù)，程序簡(jiǎn)單，到賬迅速，一般1～2天左右就可以到賬。而直接支付由于程序煩瑣，需要學(xué)校和財(cái)政兩個(gè)部門共同合作才能完成支付手續(xù)，付款效率卻遠(yuǎn)低于授權(quán)支付，學(xué)校在財(cái)政一體化信息系統(tǒng)直接支付模塊提交用款申請(qǐng)之后，經(jīng)審核人審核，再提交到財(cái)政部門審核，審核通過(guò)后由財(cái)政國(guó)庫(kù)支付分局集中收付代理銀行進(jìn)行付款，最后到對(duì)方單位收到付款，平均需要 5～9個(gè)工作日[4]。

（三）退款現(xiàn)象頻發(fā)，影響資金到位率

一旦存在某些單據(jù)支付不成功被退票，有些代理銀行又發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，就容易造成資金到位滯后，造成收款單位不滿[5]。而且銀行退款以后，在一體化信息系統(tǒng)上不同步顯示退款原因，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員無(wú)法及時(shí)跟蹤處理這些退款，每次都需自行聯(lián)系財(cái)政部門查詢?cè)蜣k理后續(xù)工作，這也是影響資金及時(shí)到位的主要問(wèn)題。

（四）審核把關(guān)存在風(fēng)險(xiǎn)因素

財(cái)政直接支付不同于財(cái)政授權(quán)支付，往往每筆涉及的支付金額較大，在直接影響學(xué)校的支付進(jìn)度的同時(shí)，增加了審核風(fēng)險(xiǎn)。目前學(xué)校還存在業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊、財(cái)務(wù)審核人員把關(guān)標(biāo)準(zhǔn)不一、審核不嚴(yán)的情況。由于財(cái)政直接支付金額直達(dá)收款單位賬戶，如在支付后發(fā)現(xiàn)審核漏洞，只能要求收款單位將款項(xiàng)回退財(cái)政，這其中難免會(huì)增加許多溝通的麻煩和矛盾，不利于學(xué)校財(cái)政資金支付工作的有效順利開(kāi)展。

四、對(duì)G校財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)優(yōu)化建議

（一）進(jìn)一步完善業(yè)務(wù)對(duì)接工作，建立有效的溝通平臺(tái)

財(cái)政部門國(guó)庫(kù)直接支付專管員可與學(xué)校涉及財(cái)政直接支付業(yè)務(wù)的主要經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)建立溝通平臺(tái)（比如微信群等），有業(yè)務(wù)上的任何問(wèn)題可在平臺(tái)上直接反饋，信息直達(dá)具體經(jīng)辦人員，節(jié)省財(cái)務(wù)人員作為“中間人”上傳下達(dá)的時(shí)間，相應(yīng)的提高辦事效率。

（二）進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提高財(cái)政資金支付效率

學(xué)校應(yīng)進(jìn)一步簡(jiǎn)化用款計(jì)劃審批程序，特別是簡(jiǎn)化財(cái)政部門內(nèi)部對(duì)用款計(jì)劃的審批環(huán)節(jié)。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政部門的審批時(shí)限，給每個(gè)環(huán)節(jié)的審批工作設(shè)置一個(gè)明確的時(shí)間范圍，每一個(gè)環(huán)節(jié)的審批程序盡量在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審批，同時(shí)，改進(jìn)和簡(jiǎn)化資金清算程序，節(jié)省清算時(shí)間，提高工作效率。

（三）積極向財(cái)政部門反映，進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政系統(tǒng)直接支付模塊

完善財(cái)政一體化系統(tǒng)直接支付銀行退款信息，增加退款原因，使財(cái)務(wù)人員一目了然地看到錯(cuò)誤出在什么地方，方便及時(shí)處理這些退款，有利于提高財(cái)務(wù)工作效率；增加移動(dòng)終端提醒功能，用款申請(qǐng)被回退時(shí)應(yīng)第一時(shí)間通過(guò)特定的方式或渠道反饋至財(cái)務(wù)人員的移動(dòng)終端，方便及時(shí)有效地進(jìn)行后續(xù)處理。

（四）建立每月計(jì)劃上報(bào)制度，提高直接支付項(xiàng)目的支付進(jìn)度

直接支付往往集中在年中和年底扎堆辦理支付，一方面導(dǎo)致項(xiàng)目資金支付率不高，達(dá)不到財(cái)政部門的序時(shí)支付進(jìn)度要求，一方面年底突擊辦理支付，存在一定的資金違規(guī)使用風(fēng)險(xiǎn)。建議在預(yù)算單位建立每月計(jì)劃上報(bào)制度，每月進(jìn)行直接支付項(xiàng)目支出進(jìn)度督辦，對(duì)無(wú)法按計(jì)劃完成支付的項(xiàng)目進(jìn)行處理，為保障學(xué)校資金支付進(jìn)度和支付質(zhì)量提供輔助支持。

（五）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)財(cái)政部門的相關(guān)制度文件要求，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)主管部門及相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，同時(shí)增加與財(cái)政部門相關(guān)處室的面對(duì)面溝通頻率，做到有問(wèn)題及時(shí)反饋，有困難及時(shí)解決，將人為因素造成的審核風(fēng)險(xiǎn)降至最低。

結(jié)語(yǔ)

國(guó)庫(kù)集中支付制度下的財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付在操作方式上有很大不同，高校在實(shí)際工作中存在很多方面的不足，需要各個(gè)部門進(jìn)行不斷的優(yōu)化和完善，以適應(yīng)新時(shí)代高校的發(fā)展，同時(shí)滿足高校財(cái)政資金安全、合理支付的現(xiàn)實(shí)需要。建議可從高校業(yè)務(wù)流程入手，健全支付制度，增加溝通渠道，強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，借助財(cái)政部門信息化系統(tǒng)提升高校財(cái)政直接支付工作效率，為國(guó)家財(cái)政資金保駕護(hù)航。