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        新常態(tài)下企業(yè)內(nèi)部審計作用探討

        2021-11-04 07:06:10招燕周芳華
        魅力中國 2021年39期
        關(guān)鍵詞:常態(tài)審計工作監(jiān)督

        招燕 周芳華

        (廣西國際商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院,廣西 南寧 530007)

        隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟體制改革的不斷深化,內(nèi)部審計在改善組織內(nèi)部控制、促進經(jīng)營、加強風(fēng)險防范和改善經(jīng)濟利益方面發(fā)揮著重要作用。由于內(nèi)部審計的深化和影響力,內(nèi)部審計的管理正在成為影響內(nèi)部審計發(fā)展的重要問題。為了減輕內(nèi)部審計的風(fēng)險,以及提高審計業(yè)務(wù)的水平、效率和質(zhì)量,必須改善內(nèi)部審計管理,確保符合企業(yè)治理的要求。面對政治、經(jīng)濟、社會環(huán)境的變化,如何應(yīng)對企業(yè)內(nèi)部審計的新課題和新變化,深入探索內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的新思路和新方法,必須齊心協(xié)力,明確內(nèi)部審計的作用,促進內(nèi)部審計服務(wù)改革發(fā)展的大局,在企業(yè)管理中發(fā)揮越來越重要的作用。

        一、經(jīng)濟新常態(tài)下內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變

        在世界經(jīng)濟復(fù)蘇緩慢、結(jié)構(gòu)性矛盾突出的背景下,中國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)。面對“一帶一路”戰(zhàn)略和海上強國戰(zhàn)略的實施,企業(yè)也面臨著新的機遇和挑戰(zhàn)。根據(jù)當前經(jīng)濟形勢和發(fā)展趨勢,內(nèi)部審計必須重新思考職能定位和業(yè)務(wù)模式,重組管理流程和運行機制,及時消除管理中的問題和隱患。為了適應(yīng)新的經(jīng)濟常態(tài),企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)實現(xiàn)“四個轉(zhuǎn)變”:

        (一)內(nèi)部審計的職能已經(jīng)從檢查差錯、預(yù)防舞弊轉(zhuǎn)變?yōu)闉閮?nèi)部管理服務(wù)

        隨著企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立、外部控制機構(gòu)的強化、內(nèi)部管理水平的提高以及會計信息系統(tǒng)的普及,會計賬目表面上的錯誤越來越少。內(nèi)部審計的功能需要從以往的“檢錯防弊”轉(zhuǎn)換為內(nèi)部管理服務(wù)。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域包括主要決策、預(yù)算準備和實施、業(yè)務(wù)流程與授權(quán)職責、主要風(fēng)險點及其管理、巨額資金安全、項目實施過程和效果、以及內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性,內(nèi)部審計的焦點也應(yīng)該從內(nèi)部檢查和監(jiān)督轉(zhuǎn)移到內(nèi)部分析和評價上。

        (二)內(nèi)部審計關(guān)口從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變

        隨著管理水平的提高,企業(yè)內(nèi)部審計不僅需要事后監(jiān)督,為了實現(xiàn)內(nèi)部審計的積極服務(wù),需要將審計關(guān)口前移到事前預(yù)防,事中控制,超前服務(wù)。更要注重領(lǐng)導(dǎo)干部的任期中審計,重大投資決策中審計,也就是注重過程審計。通過事中審計,使得發(fā)現(xiàn)的問題被扼殺在萌芽狀態(tài),使內(nèi)部審計真正成為企業(yè)的預(yù)防免疫系統(tǒng)。而企業(yè)真正要使用到的是,內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)和評價作用。

        (三)內(nèi)部審計組織體系從分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變

        為了在新的經(jīng)濟情況下滿足企業(yè)內(nèi)部審計部門的要求,必須首先改善內(nèi)部審計的地位,加強內(nèi)部審計部門的獨立性和權(quán)限,加強內(nèi)部審計部門在企業(yè)內(nèi)被垂直管理。制定規(guī)范的、具有約束性的內(nèi)部審計的流程和規(guī)章制度,通過檢查內(nèi)控系統(tǒng)的實施情況,分析和評估風(fēng)險,提出審計建議,對發(fā)現(xiàn)的問題進行集中管理。逐步整合單位內(nèi)部審計資源,實現(xiàn)內(nèi)部審計的統(tǒng)一部署。

        (四)內(nèi)部審計人員應(yīng)從“經(jīng)濟警察”到“咨詢顧問”轉(zhuǎn)變

        內(nèi)部審計人員本身是企業(yè)的員工,在審計中不能帶有與其他部門的對立情緒,會失去審計的獨立性。不能把自己看成是監(jiān)督者,不是傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟警察,要改變自己的工作方式和工作態(tài)度。在經(jīng)濟新常態(tài)下,內(nèi)部審計人員要和被審計部門多溝通,爭取各個部門的協(xié)調(diào)與配合,保證內(nèi)部審計工作的順利進行。內(nèi)部審計人員要取得被審計部門的信任,提高他們的意識,主動配合內(nèi)部審計的監(jiān)督,甚至主動請求監(jiān)督,有利于及時發(fā)現(xiàn)問題,規(guī)避風(fēng)險,達到內(nèi)部審計和被審計部門的共同目標。同時,內(nèi)部審計人員也要意識到自己新角色的轉(zhuǎn)換,轉(zhuǎn)換為為被審計部門進行咨詢顧問以及服務(wù)的角色。

        二、在內(nèi)部審計的實施中企業(yè)面臨的問題

        目前的內(nèi)審工作,無論是國有企業(yè)或民營企業(yè),都面臨一些共同的困難和問題。主要表現(xiàn)在:

        (一)內(nèi)部審計的地位和職能定位不夠清晰,作用難以發(fā)揮

        據(jù)統(tǒng)計,全國只有約30%的單位,建立了健全獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),有50%以上的單位設(shè)立了不健全的內(nèi)部審計機構(gòu)。還有很多單位和部門缺乏內(nèi)部審計意識,把內(nèi)部審計機構(gòu)和會計部門合并,由會計人員兼任內(nèi)審人員。在已設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)中,內(nèi)部審計的地位沒有受到重視,沒有獨立出來,由最高主管或?qū)徲嬑瘑T會領(lǐng)導(dǎo),而是由副職或者財務(wù)總監(jiān)主管。因此內(nèi)部審計會受到外部部門和內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的壓力,不能保證獨立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計的作用取決于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度,如果高層不重視內(nèi)部審計,被審計部門也不會重視審計提出的整改措施和審計意見及建議,有關(guān)內(nèi)審政策得不到充分貫徹和實施。

        (二)內(nèi)部審計目的不夠明確

        現(xiàn)代內(nèi)部審計的基本目的是為管理者提供服務(wù),為企業(yè)提供內(nèi)部服務(wù)。這是為了強化企業(yè)內(nèi)的經(jīng)濟管理和控制,提高企業(yè)的經(jīng)濟效率而實行的。但是,有些企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的建立是為了適應(yīng)國家審計的需要。因為國家規(guī)定,政府部門和國有企事業(yè)單位必須建立內(nèi)部審計制度,所以有些企業(yè),是因為法律法規(guī)的要求,才設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)。企業(yè)管理者沒有意識到,有效的內(nèi)部審計可以給企業(yè)降低風(fēng)險,為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。這樣一來,企業(yè)內(nèi)部審計的目標不夠明確,內(nèi)部審計的有效需求不夠,內(nèi)審工作的地位低,沒有得到應(yīng)有的重視。

        (三)內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu)不合理,業(yè)務(wù)素質(zhì)有待進一步提高

        我國企業(yè)內(nèi)部審計工作起步晚,而審計工作又具有專業(yè)特殊性,需要懂得工程、法律、金融和管理等等各種知識的復(fù)合性人才。但是,我國內(nèi)部審計理論研究滯后,內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高,缺乏系統(tǒng)專業(yè)知識和豐富的實際業(yè)務(wù)經(jīng)驗。另外,企業(yè)內(nèi)部審計人員主要來自財務(wù)部門,雖有系統(tǒng)的財務(wù)專業(yè)知識,還是缺少了系統(tǒng)的審計專業(yè)知識培訓(xùn),缺乏能獨當一面的復(fù)合型人才。內(nèi)部審計工作的隨機性、無序性、盲目性,這些缺陷非常明顯。

        (四)企業(yè)內(nèi)部審計后續(xù)監(jiān)督不力

        目前,很多企業(yè)的內(nèi)部審計機關(guān)缺乏跟進審計的概念,在內(nèi)部審計報告書提出后一定期間內(nèi)無法跟進上次審計中發(fā)現(xiàn)的問題。其結(jié)果是,審計意見和建議不能引起審計對象部門的充分關(guān)注,導(dǎo)致修改不充分或完全沒有修改的現(xiàn)象,嚴重浪費了審計資源,不利于企業(yè)經(jīng)營以及經(jīng)濟效率的提升。

        (五)內(nèi)部審計的技術(shù)手段落后,難以滿足工作的需要

        目前,許多內(nèi)部審計仍是在傳統(tǒng)審計的基礎(chǔ)上進行的。審計手段的落后不僅增加了審計的難度,而且導(dǎo)致了審計效率和準確性的低下,嚴重影響了審計職能的發(fā)揮。

        三、如何在經(jīng)濟新常態(tài)下發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

        (一)內(nèi)部審計應(yīng)突破舊模式的束縛,適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢

        在經(jīng)濟發(fā)展的新常態(tài)下,內(nèi)部審計應(yīng)放棄舊制度和舊觀念的糟粕,取精華本質(zhì),在新常態(tài)下結(jié)合新的認識,形成打破舊模式束縛的凝聚力,使內(nèi)部審計更好地適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)積極跟進單位的工作中心,從審計計劃中注意單位領(lǐng)導(dǎo)的決策和安排,遵守審計的“宏觀著眼、微觀著手”,改善審計質(zhì)量和審計結(jié)果。第二,內(nèi)部審計人員必須提高對新常態(tài)的意識,提高轉(zhuǎn)變發(fā)展模式的意識。面對新的形勢和新的要求,認真研究和深入了解內(nèi)部審計的情況和作用,正確把握和加強審計工作,加強審計監(jiān)督,積極適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的新趨勢。要順利履行護衛(wèi)責任,保證經(jīng)濟健康、可持續(xù)發(fā)展的使命。

        (二)內(nèi)部審計要轉(zhuǎn)變思維創(chuàng)新方法,適應(yīng)作風(fēng)建設(shè)新要求

        在新的經(jīng)濟發(fā)展常態(tài)下,經(jīng)濟內(nèi)容和經(jīng)營形態(tài)發(fā)生變化,經(jīng)濟領(lǐng)域大幅擴大,事業(yè)環(huán)境越來越復(fù)雜,面臨各種風(fēng)險是不可避免的。內(nèi)部審計應(yīng)著眼于中心工作,改變思路和創(chuàng)新,結(jié)合審計監(jiān)督計劃和一系列防腐敗措施的開展,并遵循新的方針,打開新的思路,完全實施單位的內(nèi)部審計工作。面對新的常規(guī),內(nèi)審干部在當前經(jīng)濟發(fā)展形勢下,對內(nèi)審工作的新變化和新特點要有新的愿景、新的思路、新的理解和把握。改進審計方法,積極探索內(nèi)部審計和監(jiān)督全覆蓋的手段和方法,突出對重大項目、主要資金和主要人員的審計和監(jiān)督。

        (三)內(nèi)部審計要找準工作切入點,開創(chuàng)審計工作新局面

        在新經(jīng)濟發(fā)展的常態(tài)下,內(nèi)部審計的功能不斷擴大,內(nèi)部審計的作用由監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)督和保證并重。內(nèi)部審計是從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理等重要方面開始的,必須掌握審計的重點,迅速為監(jiān)察工作創(chuàng)造新的局面。為了適應(yīng)新的常態(tài),充分發(fā)揮內(nèi)部審計的“預(yù)防、公開、防御”免疫系統(tǒng)的功能,責任范圍進一步擴大,內(nèi)部審計的必要條件變嚴,焦點變得更全面了。從傳統(tǒng)監(jiān)督財政收支的可信度和正當性,到內(nèi)部審計依法執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部的履職盡責和依法行政情況,關(guān)注廉政和作風(fēng)建設(shè)情況。內(nèi)部審計人員必須提高緊迫感、使命感和責任感,進一步增強責任意識。積極進行調(diào)查和革新,找到內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的入口和焦點,確立內(nèi)部審計的可靠性,運用實踐行動和實踐精神,應(yīng)對審計新的課題。

        (四)提高內(nèi)部審計思想認識,加大宣傳力度

        單位領(lǐng)導(dǎo)必須認識到內(nèi)部審計對單位經(jīng)營發(fā)展的重要性,加強各級領(lǐng)導(dǎo)對開展審計工作的重視和支持。其次,定期組織干部職工對相關(guān)法律法規(guī)進行審計學(xué)習(xí),注重交流互動,征求意見。拓寬宣傳渠道,加大信息宣傳力度,審計宣傳貫穿整個審計過程,主要形式有出席會議、宣傳政策、與被審計單位合作核實問題、交換審計報告、發(fā)出審計報告、并要求被審計單位研究審計報告并將其張貼在墻上。最大限度利用監(jiān)察網(wǎng)站和審計出版物等各種形式的宣傳平臺,廣泛動員內(nèi)部監(jiān)察機關(guān)和內(nèi)部監(jiān)察人員參與信息宣傳。多渠道開展宣傳,以多種形式、多層次擴大影響。

        (五)規(guī)范內(nèi)部審計工作,完善內(nèi)部審計制度

        在新的經(jīng)濟發(fā)展下,企業(yè)必須建立和改善內(nèi)部審計系統(tǒng),使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)標準化,使內(nèi)部審計在政策實施中起到保證和監(jiān)督的作用。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)著眼于單位中心的業(yè)務(wù),深化審計內(nèi)容,擴大審計監(jiān)督范圍,不斷調(diào)查優(yōu)化審計程序、提高經(jīng)濟效率,加深經(jīng)濟責任審計,加強對單位管理領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督。推進財務(wù)依法投資、依法管理,使內(nèi)部審計業(yè)務(wù)符合新形式。根據(jù)相關(guān)國內(nèi)審計法及相關(guān)上級管轄當局的規(guī)定,考慮到單位的實際情況,為了滿足實際工作需要,需要確立并改善內(nèi)部審計系統(tǒng),在法律上遵守內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的工作規(guī)范,并保證監(jiān)察結(jié)果客觀公正。同時,對內(nèi)部審計制度的實施情況進行檢查和評估,評價其健全性和有效性。最后,在保持相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上,為了適應(yīng)發(fā)展狀況的需要,對單位內(nèi)部審計制度的變化進行修訂或補充。

        (六)提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量,強化監(jiān)督檢查

        提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量對于內(nèi)部審計部門來說是非常重要的課題。在新的經(jīng)濟發(fā)展趨勢下,為了提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量,加強監(jiān)督和檢查,企業(yè)必須建立科學(xué)的內(nèi)部審計管理機制,完善內(nèi)部審計的質(zhì)量管理系統(tǒng),實施定期內(nèi)部審計項目的質(zhì)量檢查,加強內(nèi)部審計的品質(zhì)管理。內(nèi)部審計項目從計劃管理、審計計劃、審計證據(jù)收集、審計審查、客觀評價、責任追究制度等方面加強質(zhì)量管理,標準化內(nèi)部審計程序和審計行為,避免內(nèi)部審計的隨意性,防止內(nèi)部審計風(fēng)險以及加強監(jiān)督檢查。為了加強內(nèi)部審計的質(zhì)量管理,必須嚴格管理審計前、審計中、審計后的各個環(huán)節(jié),提高內(nèi)部審計的質(zhì)量,使內(nèi)部審計能起到更積極的作用。

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