許江成

摘要：稅法在我國(guó)企業(yè)管理中有著較為健全的應(yīng)用體系，也在很大程度上推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，但稅法與企業(yè)管理的融合應(yīng)用整體質(zhì)量依舊有較大提升空間。基于此，本文對(duì)稅法與企業(yè)管理進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，探究了稅法在企業(yè)管理中的積極作用，指出了提高稅法在企業(yè)管理中作用的策略。

關(guān)鍵詞：稅法;企業(yè)管理;作用;經(jīng)濟(jì)效益

稅法與企業(yè)管理是相互對(duì)應(yīng)、相互協(xié)同的關(guān)系，簡(jiǎn)單來說，企業(yè)管理工作必須履行好自身承擔(dān)的納稅義務(wù)，而稅法需要做好面向企業(yè)管理的服務(wù)工作，這樣才能充分發(fā)揮出稅法和企業(yè)管理各自價(jià)值，從而推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)必須要在企業(yè)管理工作中體現(xiàn)出稅法的身影，在合理利用稅法的基礎(chǔ)上，做到精準(zhǔn)納稅、合理避稅，在不觸發(fā)稅法相關(guān)法律條例的基礎(chǔ)上，盡可能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，而這也正是企業(yè)管理的主要目標(biāo)。

一、稅法與企業(yè)管理簡(jiǎn)述

（一）稅法

稅法是我國(guó)法律體系的重要組成部分，其主要作用是規(guī)范納稅人和國(guó)家各自承擔(dān)的權(quán)責(zé)，保障國(guó)家和納稅人合法權(quán)益的主要法律法規(guī)。國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)需要依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)和個(gè)人的納稅行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，做到合法依法征稅，而企業(yè)和個(gè)人需要遵守稅法相關(guān)內(nèi)容，做到合理納稅、合理避稅，不允許任何個(gè)人和企業(yè)存在挑戰(zhàn)稅法的行為。我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)整體環(huán)境之所以能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量平穩(wěn)發(fā)展，很大程度上是由于我國(guó)具備完善的稅法體系。

（二）企業(yè)管理

企業(yè)管理是現(xiàn)代企業(yè)必須具備的重要內(nèi)容，涵蓋企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、管理、決策制定等多個(gè)方面。企業(yè)管理是比較廣義的稱謂，只要企業(yè)存在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為，就勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)。在稅法的視角下，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，主要負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行管理，一方面要實(shí)現(xiàn)為企業(yè)創(chuàng)收的管理目標(biāo)，另一方面要確保企業(yè)不會(huì)在財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)方面觸碰到法律法規(guī)，讓企業(yè)通過合法合理所得不斷提高自身的經(jīng)濟(jì)效益[1]。

二、稅法在企業(yè)管理中的積極作用

（一）能夠給企業(yè)財(cái)會(huì)管理帶來積極影響

對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來說，稅法方面的工作主要由財(cái)會(huì)部門工作人員承擔(dān)，這表明稅法和財(cái)會(huì)管理之間存在十分緊密的聯(lián)系。稅法內(nèi)容非常繁雜，對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作提出了較多規(guī)定和要求，企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員在面對(duì)不同財(cái)會(huì)工作內(nèi)容時(shí)，需要依照稅法的法律法規(guī)，這就給企業(yè)的財(cái)會(huì)管理工作人員提出了較高要求。而企業(yè)為了能夠做到合理避稅、合理納稅，不觸犯稅法條例，必須要招募具備會(huì)計(jì)資格證的管理人員，還要確保財(cái)會(huì)管理人員的綜合能力，能夠適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作需求，這樣就使得企業(yè)在企業(yè)管理工作中，始終將提高財(cái)會(huì)管理工作質(zhì)量作為工作重點(diǎn)。

（二）能夠給企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷帶來積極影響

從企業(yè)管理角度來看，稅法能夠?qū)ζ髽I(yè)的市場(chǎng)營(yíng)銷活動(dòng)產(chǎn)生關(guān)鍵性影響，尤其可以幫助企業(yè)確定最佳的市場(chǎng)營(yíng)銷模式，制定最優(yōu)的市場(chǎng)營(yíng)銷體系，從而為企業(yè)帶來更為豐厚的經(jīng)濟(jì)收益，保證市場(chǎng)營(yíng)銷策略的可行性。稅法的落實(shí)與應(yīng)用，能夠?yàn)槠髽I(yè)控制市場(chǎng)營(yíng)銷成本帶來積極作用。比如，在對(duì)企業(yè)線下營(yíng)銷征收個(gè)人所得稅較高時(shí)，企業(yè)為了降低市場(chǎng)營(yíng)銷成本，降低個(gè)人所得稅繳納金額，會(huì)在合法范圍內(nèi)選擇其他市場(chǎng)營(yíng)銷模式。這樣一方面能夠提高企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷收益，另一方面可以為企業(yè)探索更合理的市場(chǎng)營(yíng)銷策略。

（三）能夠給企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策帶來積極影響

在現(xiàn)代企業(yè)管理中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策管理是非常核心的工作內(nèi)容，簡(jiǎn)單來說，正確的企業(yè)決策可以幫助企業(yè)提高市場(chǎng)核心競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益，而錯(cuò)誤的企業(yè)決策則會(huì)給企業(yè)帶來巨額經(jīng)濟(jì)損失，甚至?xí)绊懫髽I(yè)的市場(chǎng)形象與核心競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策來說，能否做出最正確的市場(chǎng)選擇，會(huì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展產(chǎn)生關(guān)鍵性影響。比如，如果某一個(gè)地區(qū)的稅收政策存在比較多的不利因素，企業(yè)通常不會(huì)將這部分區(qū)域作為重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)行建設(shè)，相反，如果某個(gè)地區(qū)的稅收政策具有比較突出的惠利性，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供一定金額的減稅或者免稅優(yōu)惠政策，企業(yè)便可以在繳納更低稅金的同時(shí)，獲得更多經(jīng)濟(jì)效益，那么企業(yè)通常會(huì)將這部分區(qū)域作為重點(diǎn)市場(chǎng)進(jìn)行培養(yǎng)。由此可見，稅法會(huì)在很大程度上干預(yù)企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)決策和戰(zhàn)略市場(chǎng)選擇，幫助企業(yè)找到最有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的市場(chǎng)區(qū)域。此外，也會(huì)對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展和區(qū)域市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來積極影響[2]。

三、提高稅法在企業(yè)管理中作用的策略

（一）提高企業(yè)的稅法觀念水平

企業(yè)管理者和職工是否具備較高水平的稅法觀念，會(huì)對(duì)企業(yè)的企業(yè)管理工作質(zhì)量產(chǎn)生重要影響，甚至?xí)?duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展帶來明顯干預(yù)。企業(yè)是重要的納稅主體，我國(guó)很大一部分稅收都來自于各個(gè)實(shí)體企業(yè)，充分發(fā)揮出稅法的積極作用，不僅會(huì)促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的積極發(fā)展，還會(huì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)管理和決策者經(jīng)常會(huì)在高額經(jīng)濟(jì)利益誘惑的情況下，做出違反稅法的行為，比如，鼓動(dòng)財(cái)會(huì)人員做假賬，以求通過降低納稅金額的方式，為企業(yè)節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。這種行為非常危險(xiǎn)，不僅會(huì)擾亂我國(guó)稅收市場(chǎng)，還會(huì)使企業(yè)相關(guān)人員因此身陷囹圄。

為此，企業(yè)必須要在組織內(nèi)部，依托企業(yè)管理工作，提升企業(yè)干部職工的稅法觀念，尤其要讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部養(yǎng)成遵守稅法法律法規(guī)的良好意識(shí)，不做出違反稅法法規(guī)條例的指示和行為。這樣可以給其他企業(yè)職工起到表率作用，還能夠避免企業(yè)在經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過程中出現(xiàn)稅務(wù)糾紛問題，避免觸碰稅法紅線。

（二）提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員的稅法應(yīng)用能力

企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員是財(cái)務(wù)管理的工作主體，財(cái)會(huì)管理人員是否具備足夠強(qiáng)的稅法應(yīng)用能力，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作產(chǎn)生重要影響，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益水平產(chǎn)生明顯干預(yù)?，F(xiàn)代企業(yè)管理工作必須要將提高財(cái)會(huì)管理人員的稅法應(yīng)用能力作為重點(diǎn)內(nèi)容，積極開展崗位培訓(xùn)工作，針對(duì)目前企業(yè)面臨的稅法問題，開展針對(duì)性教育培訓(xùn)工作，提高財(cái)會(huì)管理人員的稅法應(yīng)用意識(shí)和能力。企業(yè)還需要定期對(duì)財(cái)會(huì)管理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，對(duì)稅務(wù)方面知識(shí)和技能考核不過關(guān)的人員重新進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)。另外，還要提升企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員的道德水平和職業(yè)素養(yǎng)，比如，如果企業(yè)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)授意惡意修改企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，針對(duì)納稅行為存在弄虛作假行為，財(cái)會(huì)管理人員不允許支持，同時(shí)還要積極進(jìn)行舉報(bào)，從而最大限度維護(hù)稅法和法律威懾力，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境中營(yíng)造良好的稅法應(yīng)用環(huán)境。

（三）創(chuàng)新稅法在企業(yè)管理中的應(yīng)用體系

稅法與企業(yè)管理的融合應(yīng)用，是稅法逐漸完善化的重要表現(xiàn)，也是提高稅法在企業(yè)管理中作用的關(guān)鍵途徑。企業(yè)必須圍繞企業(yè)管理工作內(nèi)容，逐步創(chuàng)新稅法在企業(yè)管理中的應(yīng)用體系，確保所有稅法工作都能夠嚴(yán)格在應(yīng)用體系內(nèi)實(shí)施和推進(jìn)，發(fā)揮出稅法體系的實(shí)際價(jià)值。但在稅法實(shí)踐應(yīng)用過程中不能出現(xiàn)盲目性問題，否則不僅無法正常履行企業(yè)的稅法義務(wù)，還不利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)發(fā)展。為此，企業(yè)需要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況，對(duì)稅法應(yīng)用體系進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，確保真正與企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需求相適應(yīng)。比如，針對(duì)企業(yè)頻繁出現(xiàn)的戰(zhàn)略發(fā)展決策以及經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)區(qū)域選擇等企業(yè)管理工作，可以圍繞稅法的相關(guān)內(nèi)容，在構(gòu)建稅法應(yīng)用體系和主體框架的同時(shí)，根據(jù)當(dāng)前的稅收政策，幫助企業(yè)合理規(guī)劃市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)范圍和市場(chǎng)中心區(qū)域。

（四）突出稅法在企業(yè)投融資決策中的作用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中必然會(huì)出現(xiàn)投融資行為，這也是企業(yè)管理的重心內(nèi)容。為了可以提高企業(yè)投融資經(jīng)濟(jì)收益，不斷降低投融資成本，必須突出稅法的積極作用。比如，在企業(yè)融資過程中，為了降低融資成本，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇最合適的融資渠道，通過稅前沖減利潤(rùn)的方式，為企業(yè)節(jié)約大量融資成本，這樣可以在很大程度上降低企業(yè)的納稅金額和納稅負(fù)擔(dān);同樣，在企業(yè)的投資過程中，需要確定最佳的投資方案，同時(shí)根據(jù)政府出臺(tái)的納稅惠利政策，及時(shí)開展投資活動(dòng)或者將投資金額控制最合理的區(qū)間，這樣能夠幫助企業(yè)降低納稅成本[3]。

稅法和企業(yè)管理是不可分割的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展來說，稅法既是約束和監(jiān)督企業(yè)納稅行為的法律法規(guī)，也是促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的重要內(nèi)容，合理利用稅法，在現(xiàn)代企業(yè)管理中充分發(fā)揮出稅法的積極作用，可以幫助企業(yè)在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，為企業(yè)帶來更為豐厚的經(jīng)濟(jì)效益。為此，必須要做好財(cái)會(huì)人員的教育培訓(xùn)工作，提升財(cái)會(huì)人員對(duì)稅法的理解和應(yīng)用能力，同時(shí)還要做好對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容的審核，增強(qiáng)企業(yè)的稅法理念，這樣才可以真正發(fā)揮出稅法的積極作用，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[3]李海艷.新稅法下企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃中存在的問題探討[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2021，32（04）：77-79.