李婉秋

摘要：隨著我國經濟的快速發(fā)展，財政稅收發(fā)揮著重要的作用，在經濟活動部署中起著物質保障。財政稅收不僅優(yōu)化了資源配置，還能夠保證收入分配合理，是社會公平發(fā)展的保障。所以，在新時代背景下，要不斷規(guī)范和完善財政稅收制度，充分發(fā)揮財政稅收在市場經濟發(fā)展和宏觀政策調控中的作用，幫助企業(yè)和公民，獲得更好地的生活?，F(xiàn)階段，我國財政稅收體制還存在問題，需要剞解決，要想使財政稅收體制與社會主義市場經濟發(fā)展相適應，就必須要完善財政稅收體制。

關鍵詞：新形勢;財政稅收;體制改革

稅收是國家經濟收入的重要部分，財政稅收是我國稅收中的重要部分，隨著社會經濟發(fā)展不斷完善，傳統(tǒng)的財政稅收體制很難適應社會發(fā)展需要，所以需要創(chuàng)新一套新體制，促進財政稅收體制改革。我國目前正處于改革的重要階段，在新形勢下，我國的財政稅收體制發(fā)生了重大變化。因此，必須更加重視財政稅收改革，相對規(guī)范財政稅收。

一、新形勢下財政稅收體制改革的必要性

近年來，我國經濟平穩(wěn)健康發(fā)展，財政稅收收入逐年上升。據(jù)報道，2018年財政稅收收入達到13萬億元，與前幾年相比呈強勁上升趨勢。我國堅持發(fā)展中國特色社會主義市場經濟，不斷完善市場機制，財政稅收是完善市場經濟體制的關鍵，在經濟發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。經過改革開放后，投資支持等，我國堅定不移地走社會主義道路，經歷了無數(shù)的艱難困苦，一切都是為了提高廣大人民的生活水平，早日建設小康社會，財政稅收對平衡經濟收入很重要。當前，我國經濟發(fā)展水平出現(xiàn)不平衡現(xiàn)象，西部發(fā)展慢，東部發(fā)展快，財政稅收體制改革能夠穩(wěn)定地區(qū)經濟平衡[1]。此外，有利于當前穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展理念，改變當前的經濟發(fā)展模式。如果國家出現(xiàn)供需失衡，阻礙經濟發(fā)展，政府就需要宏觀調控，稅收是宏觀調控的保障，財政稅收改革促進了宏觀調控的順利進行，經濟理性才能保證朝著科學的方向前進。在我國，現(xiàn)行的稅收改革是由中央政府管理的，地方政府與中央政府的政策決定共同管理和征收稅收，但是，與我國的稅收收支相比，這樣的稅制實施起來非常困難。由于財政稅收由中央主導，集中化過于明顯，地方積極性不高，執(zhí)行力不強，導致不必要的集中成本。因此，降低稅收權力，提高稅收收支制度的自主權，對整個財政稅收制度都是大有裨益的。從現(xiàn)在起，我國的財政稅收制度只有通過不斷的改革和創(chuàng)新才能更好地發(fā)展，才能更有效地提高我國財政稅收體系的效率。

二、淺談財政稅收體制改革的具體需求

進入21世紀以來，我國經濟發(fā)展不斷加快，市場經濟體制需要通過財政稅收改革改變新的發(fā)展方向，財政稅收是這一改革進程的重要組成部分。在新時代背景下，社會經濟形態(tài)呈現(xiàn)出多種發(fā)展形態(tài)，如阿里巴巴、京東、順豐、運達、申通等以互聯(lián)網商務為商業(yè)模式的物流商業(yè)模式，對傳統(tǒng)經濟形態(tài)的發(fā)展產生了強烈的影響[2]。因此，在經濟發(fā)展過程中，應加強改革的實施，為社會經濟的快速發(fā)展提供更合適的服務，建立和有效運用有效的財政稅收制度，可以更加有效地促進社會資源優(yōu)化配置，促進傳統(tǒng)經濟發(fā)展方式的有效轉變，可以逐步實現(xiàn)集約化的有效轉型。財政稅收的不斷完善，不僅保障了政府部門的稅收收入，而且有效地平衡了稅收收支，發(fā)揮了政府部門宏觀調控的作用。為了在很大程度上促進國內社會經濟的全面可持續(xù)發(fā)展，應在當前社會經濟形勢下，結合新的經濟發(fā)展方式，對國內財務管理體制進行具體改革。

三、新形勢下財政稅收體制改革中存在的問題

（一）稅收體制不健全、不完善

首先，我國財政稅收存在的主要問題是制度不完善，當前經濟的發(fā)展創(chuàng)造了許多新的產業(yè)或組織，這些產業(yè)或組織的生產發(fā)展幫助了我國經濟，但由于其新型的模式，目前的財政和稅務部門沒有一個有效的稅收領域來向人們支付這些產業(yè)，這導致了財政稅收的損失。從財政固定的角度看，地方稅完成后，稅收必須在地方政府獲得資金后再向中央財政繳納，但在目前稅制改革不徹底、不完善的情況下，大部分財政稅收已經繳納，導致地方政府稅款少，不支持日常支出，這代表了當前地方財政與中央財政失衡的現(xiàn)狀。因此，應不斷加快稅收和稅制改革的進程，以平衡市政府之間的稅收問題，否則，這將對我國經濟的可持續(xù)發(fā)展產生負面影響。在政府管理方面，財政稅收的改革和發(fā)展可以為政府管理提供資金保障和良好的支持，新形勢下，金融管理機構體系面臨著頻繁的市場變化風險因素，在稅收收入構成階段，稅收收入與稅收資金的比重不一致，而稅制改革導致了稅收構成和結構的失衡[3]。因此，在新形勢下，財政稅收管理和稅收制度需要做出調整，以優(yōu)化和完善幾個重要環(huán)節(jié)。同時，要進一步調整財政稅收在公共財政管理中的比重，財政稅收制度的發(fā)展不能適應新形勢對改革管理的要求，導致財政管理階段在財政稅收的反映上存在一定差距。在當前的稅收征管中，稅收征管體制對于居民收入流失的作用逐漸減弱，而不同稅種在稅制改革過程中的功能和結構也越來越模糊，這一特征也在逐漸弱化。

（二）財政稅收預算管理體制存在缺陷

預算在國家或公司的發(fā)展中起著極其重要的作用，用最少的資源，以最好的質量完成項目是預算的基本任務，其次是各種績效評估、財務管理和評價。然而，由于整個財政體系的改革沒有深入，制約了國家財政的發(fā)展。預算管理體制的弊端主要體現(xiàn)在預算管理范圍狹窄，還有很多差距，各地財政部門的制約力度不夠，國家公款經常被擅自濫用。要使預算正常運行，就要加強預算管理體制，彌補不足，嚴禁濫用公款，有效開展財政稅收改革，健全稅收體制機制。在現(xiàn)階段，我國財政稅收體制有一定的局限性，財政稅收體制缺少完整性，面臨著很多問題。

在分配功能上，財政稅收收入相對集中，而集中發(fā)展的趨勢始終保持，受分稅制實施和執(zhí)行的影響和制約，限制了財政稅收改革。雖然稅種不同，但在財稅領域，很多稅種沒有得到有效劃分，這些稅種大多與環(huán)境、資源有關，甚至不存在于稅收框架內，嚴重影響了稅收本身的整體價值，稅收分配的功能并沒有充分發(fā)揮其作用。由于稅收管理中往往沒有稅收的一部分，特別是在政府財產性收入、資源性收入等諸多方面，這種財產性收入屬于稅收領域以外的收入，不屬于稅收管理的范疇，影響稅收管理，阻礙稅收管理健康穩(wěn)定發(fā)展[4]。

（三）財政稅收轉移支付缺乏規(guī)范性

預算管理是財政稅收支出的重要組成部分。一個有效、適當?shù)念A算管理制度，不僅保證了預算支出的合理性，而且保證了各項支出都能得到有效執(zhí)行，真正惠及百姓。然而，我國的財政稅收管理體制存在著明顯的問題。比如有的機關、部門在預算管理體系上比較落后，有的部門在預算管理上運行不到位，所要求的監(jiān)督反饋體系不健全，支出審計時，該項下支出的最終用途過于明顯。由于人民生活水平的提高和企業(yè)的發(fā)展，稅收收入逐年增加，為了增加當期稅收，進一步促進小康社會，國家出臺了更多的補貼政策，比如農業(yè)補貼、經濟補貼等。這種補助是一種轉移性補助，是國家為協(xié)調地方和中央財政而采取的具體措施，這種轉移支付方式提高了人們的物質生活質量，但轉移支付過多、受益人過多、支付流程復雜，對金錢的監(jiān)管不到位，弊端也比較多。出現(xiàn)這些問題的主要原因是轉移支付監(jiān)管不到位，一是轉移支付過程中沒有健全的法律法規(guī)，監(jiān)督管理能力不足，時間較長，需要進一步深化財政稅改革，加強轉移支付的法律規(guī)范。

四、新形勢下財政稅收體制改革創(chuàng)新策略

（一）建設分級化的財政稅收體系

當前，我國稅制改革力度不夠，出現(xiàn)了許多問題，改善稅收現(xiàn)狀，穩(wěn)定和改善經濟發(fā)展，需要加強稅制改革。在新的發(fā)展形勢下。在財政稅收管理制度的不斷發(fā)展和完善中，就財政稅收管理制度而言，要不斷加強分級管理制度，不斷落實和完善，進一步提高建立分級管理制度的速度，以進一步提高公平公正在社會經濟發(fā)展中的作用，實施財政稅收管理創(chuàng)新制度。在新的發(fā)展時期，要在稅收征管體制中實行政府財稅管理的分級、零散管理辦法，明確分級分工管理中的具體職責和權限。同時，個體稅收體制改革要針對更基本的國家發(fā)展條件和稅收征管問題，對更客觀的管理體制設計進行集中統(tǒng)一的規(guī)劃和協(xié)調。同時，財政稅收改革通過進一步發(fā)展和完善稅制，實現(xiàn)了均衡協(xié)調的發(fā)展狀態(tài)。在國家稅收征管改革中，實行分級制，明確和細化了各級政府在行政改革中的稅收征管權和相互制約的作用，對稅務主體制度發(fā)展和改革管理的影響和促進。要建立均衡合理的分級稅制，充分消除地方與中央稅收收入的不平衡，一是地方和中央稅負失衡的主要原因是分配比例，今后要根據(jù)問題分擔的實際情況，制定合理、科學的動態(tài)分配方案，稅收權利和收入的基礎使分配更加靈活。其次，要使地方財政與中央財政的關系適應當前形勢，明確責任，加強公共服務支出，切實保障人民利益，不斷提高人民生活水平。比如增加補貼種類，提高社會效益，加強基礎設施建設等。其次，中央和地方財政稅收不平衡的原因還有地方權力相對較低，當前要充分提高地方政府自主權，在規(guī)定范圍內增加稅收，增加地方稅收收入，加強監(jiān)督管理，提高稅收透明度，嚴懲稅務腐敗[5]。

（二）深化財政預算改革

在新形勢下，預算管理在財務管理中具有極其重要的地位，這也是當前財稅改革應加強預算管理改革力度的原因。在當前的財政稅收改革過程中，要把短期預算管理和長期預算管理有機結合起來，實現(xiàn)一體化管理，盡量采用雙重管理體制。深化預算管理體制改革，需要在地方各級建立切實可行的行政部門，使各級財政部門的預算管理更加透明公開，使預算更加公平。不斷完善相應的預算管理制度，全面整合預算管理工作，進一步明確預算編制與執(zhí)行業(yè)務的界限，建立與區(qū)域經濟發(fā)展相適應的雙重預算管理機制。主管財政工作人員要把稅收管理適當納入預算管理，在社會保障領域全面推行科學的財務管理，切實擴大預算管理范圍，把更多的預算管理制度覆蓋到各部門。市政管理部門應明確人民的需要，并在此基礎上為人民建設適當?shù)纳?。其次，主管部門要優(yōu)化財政稅收體制，使稅制與相關的行政和服務職能相適應，比如，對于服務民生的建設，要適當放寬預算支出的管理，使其服務功能能夠滿足人民群眾建設民生的需要。最后，要確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展的均衡，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政水平的均衡發(fā)展，以確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市財政稅收不存在差異，服務功能和民生建設項目不存在差異，這不僅將促進我國財政稅收改革的創(chuàng)新，也將確保改革活動最大限度地滿足人民的需要[6]。

（三）建立完善、科學合理的支付體系

由于財政稅收體制不合理，使得轉移支付系統(tǒng)存在缺陷，需要時間，流程復雜，監(jiān)督管理技能不足，各種社會獎補容易被個別官員占用，需要建立科學合理的薪酬體系。轉移支付前，中央和地方財政必須根據(jù)地方發(fā)展、人民生活質量等因素進行全面調查，調整轉移支付的比例和限額，為防止支出轉移資金腐敗，還必須做到資金流動透明化、實時看管，簡化服務流程，提高支出轉移效率。要結合本地區(qū)發(fā)展實際，建立相應的財政轉移支付制度，確保制度相對完善。此外，要加強對相關財政稅收轉移支付流程的管理，及時有效地改革財政稅收制度，進一步加強對制度性援助要求的明確，全面控制轉移支付各方面來源，合理調整不當轉移支付，切實加強轉移支付類型規(guī)范化[7]。在財政稅收改革中，要建立適當?shù)亩愗摻Y構，結合稅收業(yè)務的實際情況進行綜合分析，根據(jù)我國宏觀經濟發(fā)展情況，合理制定稅收征收標準，促進社會經濟發(fā)展。厘清社會發(fā)展的稅負，不僅可以增加財政體制之外的稅收收入，而且可以調節(jié)國家的稅收收入，減輕納稅人的負擔。通過實際調整，結合發(fā)展實際，制定符合本地實際的所得稅制度，減輕集體和個人稅負。此外，在稅收的基礎上，結合環(huán)保部門的工作，鼓勵企業(yè)約束自身生產行為，促進企業(yè)調整，改善當?shù)丨h(huán)境，全面促進社會經濟健康發(fā)展。

五、結語

財政稅收改革對任何一個國家都具有重要意義，不僅關系到一個國家經濟建設的發(fā)展進程，而且對人們的生活質量也有一定的影響。在新形勢下，我國財政稅收改革存在著不容忽視的問題，如果不積極解決，必將對我國經濟發(fā)展和國際地位的提高產生不利的影響。經過以上分析，在新形勢下，國家的財政稅收改革工作經過艱苦的研究和創(chuàng)新，必將取得巨大的進步。

參考文獻：

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