李萌

摘要：目前我國的發(fā)展已經(jīng)進入了大數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)的廣泛應用推動的經(jīng)濟社會的發(fā)展與運行。而就企業(yè)的內(nèi)部審計而言，大數(shù)據(jù)時代在為企業(yè)管理帶來便利的同時，也帶來了極大挑戰(zhàn)。本文針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計現(xiàn)存問題進行分析與探討并提出相應改進措施，為企業(yè)解決信息化進程中的現(xiàn)實問題提供了參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);內(nèi)部審計;風險管控

一、研究背景及意義

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，數(shù)據(jù)已經(jīng)滲透到每一個行業(yè)和業(yè)務領域，成為重要的生產(chǎn)要素。大數(shù)據(jù)時代的到來影響著人們的生產(chǎn)生活，同時也對企業(yè)的經(jīng)營管理模式帶來了深遠影響。而在商業(yè)領域，管理者的決策不僅僅只是基于經(jīng)驗和直覺，數(shù)據(jù)和分析發(fā)揮著越來越大的作用，因此，企業(yè)信息化進程的不斷推進是企業(yè)長久發(fā)展的必經(jīng)之路。信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應用，在為企業(yè)管理帶來便利的同時，因為數(shù)據(jù)自身具有體量巨大、種類繁多以及價值密度相對較低等特點，也為企業(yè)內(nèi)部審計帶來了極大挑戰(zhàn)。

我國審計信息化進程尚處于發(fā)展階段，相較于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計而言，目前我學術(shù)界較少對企業(yè)內(nèi)部審計的信息化進行研究。本文的研究有利于進一步補充相關(guān)體系，促進多元化內(nèi)部審計體系的形成。與此同時，本文對大數(shù)據(jù)環(huán)境對企業(yè)內(nèi)部審計所帶來的機遇和挑戰(zhàn)進行進一步分析，為企業(yè)解決信息化進程中的現(xiàn)實問題提供了參考和借鑒，為企業(yè)進一步構(gòu)建內(nèi)部審計平臺提供了保證。

二、大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部審計的影響

（一）抽樣審計向全面審計的轉(zhuǎn)變

在技術(shù)缺乏和數(shù)據(jù)限制的背景下，審計工作人員通過抽樣來評估財務報表在重大方面的合規(guī)性，在有限的時間利用有限的條件對企業(yè)財務信息進行分析。審計人員進行重點審計的對象是企業(yè)所有財務數(shù)據(jù)中存在較高風險的領域，再根據(jù)樣本錯報推斷整體錯報。在這一情況下，基于審計人員的經(jīng)驗和判斷的事項較多，不可避免的會存在審計誤差。但是現(xiàn)在科學技術(shù)迅速發(fā)展，大數(shù)據(jù)的發(fā)展為解決這一缺陷提供了方向與可能。

（二）現(xiàn)場審計模式向遠程審計模式的轉(zhuǎn)變

近年來信息技術(shù)的快速發(fā)展為遠程審計的執(zhí)行提供了諸多便利條件，現(xiàn)場審計不再是唯一的審計模式。遠程審計在技術(shù)條件和管理理念較為現(xiàn)金的企業(yè)中尤為適用，這些企業(yè)根據(jù)風險防控的目標或者管理目標，創(chuàng)新出了具備企業(yè)特色的數(shù)字化遠程審計平臺。企業(yè)內(nèi)部或者外部的審計人員可以利用網(wǎng)絡化的環(huán)境進行溝通與交流，采用與現(xiàn)場審計相結(jié)合的審計方式，滿足內(nèi)部審計的需求，提升內(nèi)部審計的效率和質(zhì)量。

（三）定期監(jiān)控審計模式向連續(xù)審計模式的轉(zhuǎn)變

定期監(jiān)控的審計模式下嚴重依賴年度財務報表，而這一事后審計只是對過去期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的評估，提供的信息并不能對企業(yè)的經(jīng)濟決策產(chǎn)生較為明顯的積極作用。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部審計逐步發(fā)生轉(zhuǎn)型，連續(xù)審計不再是難以實現(xiàn)的事情，審計人員可以利用信息系統(tǒng)對內(nèi)部審計工作進行整合，實現(xiàn)審計人員與數(shù)據(jù)的實時對接，彌補了定期監(jiān)控審計模式下的不足，使審計工作可以及時有效的處理，保證了工作的時效性。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境給企業(yè)內(nèi)部審計所帶來的挑戰(zhàn)

（一）企業(yè)審計信息系統(tǒng)建設不足

在大多數(shù)企業(yè)中的信息化子系統(tǒng)并未有效的聯(lián)合在一起，信息數(shù)據(jù)的傳遞存在著“孤島”現(xiàn)象，這一缺陷不利于大數(shù)據(jù)信息化平臺在內(nèi)部審計中發(fā)揮作用，也不利于信息系統(tǒng)的建設與構(gòu)建，為審計工作的開展造成了阻礙。審計信息系統(tǒng)的重新構(gòu)建不容忽視，將相互獨立的財務系統(tǒng)、業(yè)務系統(tǒng)和審計系統(tǒng)數(shù)據(jù)連接起來至關(guān)重要。另外，隨著數(shù)據(jù)的爆發(fā)式增長，原有的內(nèi)部審計系統(tǒng)可能不足以承擔驟然增加的工作量，審計軟件的進一步開發(fā)與更新也成為了亟待解決的問題。

（二）審計數(shù)據(jù)的真實性和安全性問題

企業(yè)在建設信息化系統(tǒng)時期，通常是將紙質(zhì)版的歷史數(shù)據(jù)錄入到信息系統(tǒng)中，而在人工錄入的過程中，可能由于操作失誤影響數(shù)據(jù)的準確性，或者資料的不慎丟失造成數(shù)據(jù)的完整性。審計人員對于信息系統(tǒng)的不熟悉和知識儲備不足，信息技術(shù)運用不靈活，必然會帶來審計風險。另一方面，審計人員將收集的電子信息通過網(wǎng)絡進行傳輸和儲存，這為審計工作帶來了極大的便利，但是以電子形式儲存的審計數(shù)據(jù)所面臨的泄露風險也隨之加劇。

（三）缺乏復合型審計人員

審計業(yè)務環(huán)境及模式的變化，使得審計業(yè)務難度相應加大。在傳統(tǒng)審計工作中，審計人員僅需要根據(jù)企業(yè)內(nèi)部審計需求對財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行采集，數(shù)據(jù)類型和體量上對審計人員要求相對較低。當前審計人員培養(yǎng)不足主要有以下兩點原因：首先，企業(yè)在進行招聘審計人員時通?？紤]財會專業(yè)背景，對于非財會背景比如計算機領域的人才考慮相對較少，缺乏較為系統(tǒng)的培訓模式，使企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下發(fā)展相對滯后，不利于內(nèi)部審計效率的提升;另一方面，審計人員結(jié)構(gòu)優(yōu)化較慢，部分企業(yè)內(nèi)審人員存在老齡化問題，對于新鮮事物接受能力較慢，如果企業(yè)沒有相應的獎懲措施來加以應對，很難培養(yǎng)出復合型的審計人員。

四、大數(shù)據(jù)背景下對企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化與完善

（一）構(gòu)建完善的審計信息系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設水平的提高，首先要對審計人員的思想觀念進行轉(zhuǎn)變，打破傳統(tǒng)的審計思維模式，將信息化建設的思想進行貫徹和落實。其次，建立大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計分析系統(tǒng)，并充分結(jié)合企業(yè)自身特點，幫助內(nèi)部審計人員突破傳統(tǒng)審計時空上的限制，有序的實施各項審計工作?？梢酝ㄟ^對內(nèi)部審計信息化平臺的利用和分析評估，借助計算機的輔助和使用，在有效的節(jié)省人力資源的同時，有限的降低審計風險。審計人員在傳統(tǒng)審計中利用經(jīng)驗和判斷來進行預測，而利用信息技術(shù)使大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計信息化平臺帶來的貢獻。最后，在審計信息化平臺的建設方面，為了降低研究開發(fā)成本，在構(gòu)建之初可以將軟件涉及的部分采用業(yè)務外包的方式。將其外包給專業(yè)的信息技術(shù)服務商，利用其專業(yè)技能上的優(yōu)勢，在節(jié)約成本的同時也對平臺的質(zhì)量水平提供了保障。對于涉及公司商業(yè)機密和核心信息的數(shù)據(jù)，在處理過程中可以采取內(nèi)部外包的方式，將其交由企業(yè)的技術(shù)部門負責。

（二）完善信息化風險管理機制

創(chuàng)造安全的網(wǎng)絡環(huán)境是信息技術(shù)發(fā)展的必要條件，由于內(nèi)部審計涉及到企業(yè)大量的財務和業(yè)務數(shù)據(jù)，創(chuàng)造安全的網(wǎng)絡環(huán)境是是內(nèi)部審計科學管理的發(fā)展需求。為使大數(shù)據(jù)背景下的信息審計更加合理，企業(yè)應當盡可能降低信息系統(tǒng)的分析風險。首先，信息系統(tǒng)的安全取決于自身的硬件水平，企業(yè)可以利用專業(yè)殺毒軟件或者防火墻等來加強信息系統(tǒng)的防護措施，以保證運行的平穩(wěn)性。其次，為了強化審計系統(tǒng)的信息化和應用管理，需要加強對企業(yè)人員的職業(yè)道德培訓，在信息化的應用過程中人員業(yè)務素質(zhì)的提升和發(fā)展，可以為整個內(nèi)部審計系統(tǒng)的發(fā)展提供良好保證，有效降低數(shù)據(jù)的安全風險和流失風險。

（三）注重復合型審計人員的培養(yǎng)

大數(shù)據(jù)發(fā)展時期是企業(yè)內(nèi)部審計也迎來了創(chuàng)新改革的重要階段，相關(guān)審計人員在面臨挑戰(zhàn)的同時也迎來了機遇。企業(yè)應當抓住發(fā)展機遇，注重培養(yǎng)高素質(zhì)的復合型人才，以更好的完成審計工作。首先，需要樹立信息化審計的新概念，轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)的思維模式，樹立正確的內(nèi)部審計觀念。其次，在招聘審計人員的過程中可以適當放寬專業(yè)限制，向計算機、金融等多元化專業(yè)的人才拋出橄欖枝，優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)。最后，為審計人員開展信息技術(shù)相關(guān)的培訓和考核，以便其掌握工作必備的計算機技術(shù)，并給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵來激發(fā)審計人員的學習積極性，建立適合企業(yè)的內(nèi)部審計隊伍。

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