陳曼曼

摘 要：有限公司隨著社會(huì)的進(jìn)步其發(fā)展速度不斷提高，管理者開始認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，但是在實(shí)際內(nèi)部控制管理中仍舊存在很多問題，比如內(nèi)部控制機(jī)制不完善、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高等，這不僅會(huì)影響公司內(nèi)部控制發(fā)展，還不利于公司其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的順利展開。所以，本文針對(duì)有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)有效改進(jìn)策略，希望可以為相關(guān)公司內(nèi)控工作提高一點(diǎn)參考，進(jìn)而發(fā)揮內(nèi)部控制管理價(jià)值且促進(jìn)企業(yè)蓬勃穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：有限公司;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;不足;策略

近幾年來，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)的趨勢(shì)在逐漸加大，同時(shí)隱藏在內(nèi)部控制管理中的問題逐漸在日常管理中體現(xiàn)出來，這對(duì)于企業(yè)發(fā)展是不利的，所以結(jié)合自身多年工作經(jīng)驗(yàn)，就目前有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理存在的問題進(jìn)行探討，同時(shí)基于實(shí)際狀況總結(jié)出幾點(diǎn)可行的見解，希望能夠切合實(shí)際地將內(nèi)部控制管理工作得到真正落實(shí)，進(jìn)而幫助公司獲得更大的社會(huì)收益，以及提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一、有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的不足

（一）內(nèi)部控制機(jī)制不完善

有限公司在內(nèi)部控制管理中面臨的很多問題，致使會(huì)計(jì)管理水平低下，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)。第一，由于內(nèi)部控制機(jī)制不完善，將影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)度，隨著經(jīng)營(yíng)范圍的不斷擴(kuò)大，會(huì)計(jì)管理工作難度會(huì)逐漸被提高，所以要結(jié)合公司實(shí)際完善內(nèi)部控制機(jī)制，以此確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能順利地有序展開。然而，實(shí)際上由于制度不完善和各級(jí)員工的忽視，使得內(nèi)部控制機(jī)制處于不完善的狀態(tài)，這對(duì)于會(huì)計(jì)管理工作會(huì)造成嚴(yán)重的影響。第二，很多出納與會(huì)計(jì)工作普遍存在著一人身兼數(shù)職的情況，這樣會(huì)因工作量較大而引發(fā)不必要的問題，甚至有一些員工容易出現(xiàn)懈怠情緒，致使公款挪用等問題時(shí)有出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計(jì)職能未能得到發(fā)揮

有限公司在推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理仍舊存在不足，由于內(nèi)部控制審計(jì)職能沒有發(fā)揮出真正作用，會(huì)對(duì)自身發(fā)展造成較大的阻礙。而現(xiàn)代社會(huì)的快速發(fā)展，行業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐漸加大，所以要想在變化莫測(cè)的市場(chǎng)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，就要將內(nèi)部審計(jì)職能充分地發(fā)揮出來。但是，很多企業(yè)管理者在實(shí)際會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)開展過程中，并沒有注重審計(jì)部門的工作，這樣就會(huì)使其應(yīng)有的職能作用不能發(fā)揮出來，對(duì)于后續(xù)內(nèi)部控制管理會(huì)造成阻礙。再者，部分企業(yè)審計(jì)工作大多數(shù)由高層管理者擔(dān)任，這樣會(huì)使審計(jì)部門獨(dú)立性和權(quán)威性無法得到保障，鑒于此，還會(huì)影響公司其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展進(jìn)程，難以滿足自身可持續(xù)發(fā)展需求。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中存在會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高的問題比較突出，而造成此類問題產(chǎn)生的原因有很多，比如相關(guān)工作人員沒有將國家出臺(tái)的相關(guān)政策靈活地利用起來，這樣就會(huì)使內(nèi)部控制管理進(jìn)度受到影響。同時(shí)，有一部分企業(yè)在實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上存在著較多的問題，比如針對(duì)數(shù)據(jù)信息不真實(shí)性問題未采取有效措施進(jìn)行處理，這樣會(huì)使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作時(shí)效性難以得到提高。再有，很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)往往存在著弄虛作假等現(xiàn)象，難以借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)反映有限公司當(dāng)前財(cái)務(wù)管理狀況，甚至?xí)绊懫髽I(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)展也會(huì)造成較大的影響。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

有限公司發(fā)展要想健康發(fā)展，就需要注重內(nèi)部控制管理。然而，實(shí)際上各級(jí)員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，沒有認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的重要性，同時(shí)公司領(lǐng)導(dǎo)層沒有樹立正確的會(huì)計(jì)控制意識(shí)。這樣就會(huì)對(duì)后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作發(fā)展造成一定的阻礙，更難以將內(nèi)部控制管理應(yīng)有的價(jià)值發(fā)揮出來。而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系改革的不斷深入，要想實(shí)現(xiàn)降低成本支增加效益的目的，就要提高每一個(gè)員工的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)，但是鑒于部分管理者自身會(huì)計(jì)控制意識(shí)不高，難以推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作順利展開。除此之外，公司管理層往往認(rèn)為內(nèi)部控制主要是單純地進(jìn)行記賬，這樣會(huì)因思想觀念落后，造成大量的人力物力等成本的支出。

二、有限公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略

（一）完善內(nèi)部控制機(jī)制

有限公司要想推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理得以順利地展開，需要完善內(nèi)部控制機(jī)制。因?yàn)闄C(jī)制如果不夠完善，很容易造成公款挪用或者是員工出現(xiàn)懈怠情緒等問題的出現(xiàn)，這對(duì)于自身發(fā)展是不利的。所以，首先，為了保障各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有序推進(jìn)，應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)部控制機(jī)制，最大程度地保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際狀況完善內(nèi)部控制機(jī)制，并引導(dǎo)各級(jí)員工按照機(jī)制內(nèi)容展開工作，明確劃分各級(jí)員工崗位職責(zé)。只有明確崗位職責(zé)，才能避免一人身兼數(shù)職等問題的出現(xiàn)，進(jìn)而降低因權(quán)責(zé)不清晰對(duì)內(nèi)部控制管理所造成的影響，在最大程度上促進(jìn)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作順利地開展。其次，企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的監(jiān)督或者是約束機(jī)制，對(duì)于業(yè)績(jī)突出的員工可以給予升職加薪的機(jī)會(huì)，而對(duì)于情緒不佳或者是產(chǎn)生懈怠工作態(tài)度的員工給予嚴(yán)厲的批評(píng)，使他們認(rèn)識(shí)到約束機(jī)制的嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而按照機(jī)制內(nèi)容去提升自我，并主動(dòng)參與到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作中來，切合實(shí)際地將所設(shè)立的內(nèi)部控制機(jī)制應(yīng)有的價(jià)值發(fā)揮出來。除此之外，企業(yè)要完善信息溝通機(jī)制，這是順利落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的重要內(nèi)容和前提，進(jìn)一步確保重要的數(shù)據(jù)信息能夠及時(shí)有效地傳遞，最終確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)朝著規(guī)范化方向健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制認(rèn)知水平

針對(duì)有限公司內(nèi)部審計(jì)職能未能得到發(fā)揮等問題，管理者需要優(yōu)化內(nèi)部控制認(rèn)知水平，這樣才能解決以往內(nèi)部控制管理中存在的不足。首先，作為公司領(lǐng)導(dǎo)者要以身作則，通過提高自身的認(rèn)知水平并樹立以人為本的工作理念，進(jìn)一步帶動(dòng)其他工作人員的作風(fēng)建設(shè)，使他們向自身看齊，進(jìn)一步保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作得以順利地執(zhí)行下去。當(dāng)然，企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制體系，確保體系內(nèi)容的完整性，同時(shí)要確保審計(jì)部門的獨(dú)立性，進(jìn)一步將其應(yīng)有的權(quán)威性和獨(dú)立性發(fā)揮出來。其次，為了切合實(shí)際地推動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理順利得到落實(shí)，企業(yè)要改變以往工作由公司高層擔(dān)任的現(xiàn)狀，應(yīng)將審計(jì)部門應(yīng)有的獨(dú)立性發(fā)揮出來，需要配備專業(yè)的人員參與到公司的內(nèi)部控制建設(shè)之中。這樣一來，既能達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制管理效果，也能促進(jìn)有限公司的蓬勃發(fā)展。最后，企業(yè)管理人員需要在內(nèi)部完善相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各級(jí)員工工作的積極性，使他們能夠踴躍地參與到內(nèi)部控制管理工作中來，針對(duì)不足之處及時(shí)地做出優(yōu)化和調(diào)整，以最大限度保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展以及提高綜合實(shí)力。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系

面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷變化，有限公司發(fā)展規(guī)模得到了擴(kuò)大，而為了更好地將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制落實(shí)下去，還需要規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系，進(jìn)一步提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。首先，應(yīng)將工作重心放在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理上，要結(jié)合自身實(shí)際狀況構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)管理能夠順利、平穩(wěn)地推進(jìn)，相關(guān)財(cái)務(wù)人員要提高自身隨機(jī)應(yīng)變的能力，針對(duì)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題要及時(shí)地采取措施進(jìn)行處理，這樣才能保障會(huì)計(jì)核算職能充分得到發(fā)揮，從而獲得令人滿意的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果。其次，企業(yè)要結(jié)合內(nèi)部控制實(shí)際狀況，進(jìn)一步對(duì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化和調(diào)整，這不僅能夠避免財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)弄虛作假等現(xiàn)象出現(xiàn)，還能在相當(dāng)程度上提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而為決策人員的決策工作帶來數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，需要充分地將國家頒布的政策法規(guī)、公司規(guī)章制度等利用起來，進(jìn)一步為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的發(fā)展提供技術(shù)支持，這不僅能滿足自身可持續(xù)發(fā)展的需求，還能保障其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康發(fā)展，從而在可持續(xù)發(fā)展道路上走得更遠(yuǎn)且更好。最后，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，對(duì)于有限公司發(fā)展來講具有重要的意義，可以避免管理資源浪費(fèi)等問題的出現(xiàn)，還能提高整個(gè)管理工作質(zhì)量和效率，最重要的是能提升自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力及社會(huì)收益。

（四）加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督水平

會(huì)計(jì)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)性較強(qiáng)的作業(yè)，有效的管理可以幫助企業(yè)獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益;反之，管理不當(dāng)就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)會(huì)拉低公司的市場(chǎng)地位，因此提升會(huì)計(jì)核算監(jiān)督水平具有現(xiàn)實(shí)意義。而以往由于各級(jí)員工會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，致使會(huì)計(jì)管理工作效率低下，所以新時(shí)期下應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)核算監(jiān)督水平。首先，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)提高自身的思想意識(shí)，要樹立正確的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理理念，切合實(shí)際地將內(nèi)部控制制度貫徹至每個(gè)員工，這樣能確保最終數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性與合理性。同時(shí)，要運(yùn)用先進(jìn)的信息化技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，因?yàn)閱渭円揽總鹘y(tǒng)人工操作不能獲得令人滿意的管理效果，通過利用先進(jìn)的技術(shù)手段輔助作業(yè)，進(jìn)一步對(duì)眾多的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行優(yōu)化和處理，最大限度地提高公司會(huì)計(jì)管理工作水平。其次，企業(yè)管理人員要做好財(cái)務(wù)報(bào)表及會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督與控制等方面的工作，加大對(duì)財(cái)務(wù)收支工作的監(jiān)督與管理力度;對(duì)于違反財(cái)務(wù)制度的行為舉止要嚴(yán)厲進(jìn)行處理，這樣可以避免問題的再次出現(xiàn)，在最大限度上獲得令人滿意的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理效果。最后，有限公司還要加大在基礎(chǔ)硬件、軟件等設(shè)施上的資金投入，比如積極引進(jìn)先進(jìn)的內(nèi)控管理系統(tǒng)軟件，進(jìn)一步提高公司員工工作質(zhì)量和效率，以及保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠順利有序得到落實(shí)。

三、總結(jié)

綜上所述，現(xiàn)如今有限公司發(fā)展速度提高的同時(shí)，隱藏在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理中的問題逐漸體現(xiàn)在日常管理中，問題的存在成為了制約自身發(fā)展的關(guān)鍵性因素，所以為了獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)完善內(nèi)部控制機(jī)制且優(yōu)化內(nèi)部控制認(rèn)知水平，要規(guī)范會(huì)計(jì)核算體系及加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督水平。只有做好這些方面的工作，才能彌補(bǔ)以往內(nèi)部控制管理工作中的不足，最大限度地將內(nèi)部控制管理應(yīng)有的職能與作用發(fā)揮出來，保障自身得以健康可持續(xù)發(fā)展。

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