摘 要：中國過去的二十年是突飛猛進(jìn)的時(shí)代，2021年是“十四五”的開局之年，在“十三五”碩果累累的收官之后，我們也信心滿滿地迎來了“十四五”的各項(xiàng)計(jì)劃，我們國家的經(jīng)濟(jì)得到了充分發(fā)展。在這個(gè)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的背景下，各行各業(yè)都得到了快速的發(fā)展和壯大，但這些發(fā)展迅猛的企業(yè)，卻忽視了企業(yè)管理的內(nèi)部，導(dǎo)致內(nèi)部管理成為企業(yè)的短板，影響企業(yè)前進(jìn)的腳步。由此產(chǎn)生的影響使企業(yè)管理者開始重視企業(yè)的內(nèi)部管理，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要一環(huán)，也隨著審計(jì)的發(fā)展越來越被企業(yè)所重視。因此，為了對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)健全的、科學(xué)的管理機(jī)制就尤為重要，各家物流企業(yè)都應(yīng)對(duì)此高度重視。一個(gè)健全的、科學(xué)的管理機(jī)制自然包括內(nèi)部審計(jì)，故而，如今的內(nèi)部審計(jì)也在物流行業(yè)中被廣泛應(yīng)用，內(nèi)部審計(jì)最主要的作用就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和監(jiān)督，為外部審計(jì)提供相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部信息等。

關(guān)鍵詞：物流企業(yè);內(nèi)部審計(jì)

一、物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)概述

1.內(nèi)部審計(jì)的定義

上世紀(jì)40年代，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)做出了定義，這是首次對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了明確的定義。現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)定義是在2001年由IIA提出的，這是IIA經(jīng)過七次改版后確定的，這個(gè)定義也是最符合如今企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀的。內(nèi)部審計(jì)也可以從另一個(gè)角度去理解：內(nèi)部審計(jì)是指通過特定的范式去實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的運(yùn)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫助企業(yè)的日常經(jīng)營提高效率，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)定下的經(jīng)營目標(biāo)。故而，內(nèi)部審計(jì)的工作也是咨詢和保證工作。

內(nèi)部審計(jì)工作的目的是幫助企業(yè)提高日常經(jīng)營的效率，并幫助企業(yè)對(duì)企業(yè)的價(jià)值進(jìn)行增值。內(nèi)部審計(jì)工作主要依靠系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來進(jìn)行，通過運(yùn)用這些方法對(duì)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理和控制，并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過這些可以提高企業(yè)的經(jīng)營效率，在此之上還可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)為管理層服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)察范圍涉及企業(yè)的所有部門，所以它應(yīng)直接向管理層匯報(bào)工作，向管理層提供決策依據(jù)和企業(yè)內(nèi)部管理的改進(jìn)意見。

2.物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)概述

對(duì)物流企業(yè)而言，內(nèi)部審計(jì)的重要性愈發(fā)突出，已然成為影響和決定企業(yè)經(jīng)營、管理和發(fā)展的關(guān)鍵。在內(nèi)部審計(jì)工作的作用下，企業(yè)經(jīng)營管理將可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行更加客觀、科學(xué)的監(jiān)管，保證企業(yè)日常經(jīng)營的合理性，促進(jìn)企業(yè)能夠擁有更為良好的發(fā)展。與此同時(shí)，對(duì)于財(cái)務(wù)信息來說，內(nèi)部審計(jì)可對(duì)其的諸多特性進(jìn)行反應(yīng)和監(jiān)督，為企業(yè)開展財(cái)務(wù)工作提供依據(jù)，為企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)提供信息支持，為企業(yè)擁有良好的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

3.內(nèi)部審計(jì)在物流企業(yè)管理中的作用

和所有行業(yè)一樣，物流行業(yè)想要發(fā)展，離不開內(nèi)部審計(jì)的支持。內(nèi)部審計(jì)可以與企業(yè)的董事會(huì)、企業(yè)的管理層和企業(yè)的外部審計(jì)共同形成治理公司結(jié)構(gòu)的基石，還能有效發(fā)揮監(jiān)督、揭示、評(píng)價(jià)及咨詢服務(wù)的作用，真實(shí)反映企業(yè)內(nèi)部管理和經(jīng)營運(yùn)行的同時(shí)，為企業(yè)會(huì)計(jì)工作開展提供依據(jù)，為企業(yè)決策提供支持，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行管理中的不足，保證企業(yè)能夠良好運(yùn)作。物流行業(yè)對(duì)比其他行業(yè)來說有一些比較特殊的點(diǎn)，這些特殊點(diǎn)使得內(nèi)審工作也要根據(jù)其特性有所拓展。看似簡單的業(yè)務(wù)內(nèi)容卻擁有著多樣的要求。首先，被運(yùn)輸?shù)呢浳飳儆诳蛻?，而非運(yùn)送的企業(yè)，這就要求運(yùn)送方要對(duì)貨物的安全和完整負(fù)責(zé)，若是在運(yùn)輸途中發(fā)生了意外導(dǎo)致貨物受損，那么物流企業(yè)則會(huì)承擔(dān)對(duì)客戶的違約責(zé)任;其次，若是未按照約定時(shí)間將貨物運(yùn)送至指定地點(diǎn)，那么也會(huì)對(duì)物流企業(yè)造成影響。貨物的運(yùn)輸有著多個(gè)環(huán)節(jié)，較長的運(yùn)輸流程和覆蓋交廣的地域這些特性。

二、YD快遞公司簡介及內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

1.YD快遞公司簡介

上海YD貨運(yùn)有限公司是成立于1999年的一家大型物流企業(yè)，注冊(cè)資金五千萬元人民幣，是一家集速遞物流、電子商務(wù)等為一體的大型民營企業(yè)，YD快遞總部在中國上海，是經(jīng)過相應(yīng)主管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的全國物流服務(wù)供應(yīng)商，YD快遞采用的全機(jī)械化流水作業(yè)，開通了全國主干線班車線路超過一千條，航線超過三百條，在國內(nèi)形成了一個(gè)巨大且運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的物流網(wǎng)絡(luò)。

YD快遞成立了二十二年，在這二十多年間，YD快遞立足于中國，開展面向全世界的物流業(yè)務(wù)。YD快遞的主營業(yè)務(wù)是50000g內(nèi)的快件或普件運(yùn)輸，服務(wù)包括但不限定于配送、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)等一系列物流作業(yè)，并面向各類客戶提供個(gè)性化服務(wù)。

二十二年來，勤奮務(wù)實(shí)的YD人，本著“為客戶創(chuàng)造價(jià)值、傳遞速度和快樂”的服務(wù)宗旨，全力打造中國民營快遞業(yè)優(yōu)秀品牌。

2.YD快遞內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

剖析YD快遞企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展現(xiàn)狀可以發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)審計(jì)工作存在著發(fā)展嚴(yán)重不均衡的現(xiàn)象。YD快遞目前內(nèi)部審計(jì)還有著較多的問題等待被解決，主要表現(xiàn)在以下方面。

（1） 內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮不完全

國際上的內(nèi)部審計(jì)功能有兩項(xiàng)，其中包括咨詢和服務(wù)，而在國內(nèi)，內(nèi)部審計(jì)的功能被劃分為三項(xiàng)，其中包括服務(wù)、企業(yè)監(jiān)督、業(yè)務(wù)咨詢。由此可以體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作不只是包括對(duì)于財(cái)務(wù)的差錯(cuò)防弊，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)營的監(jiān)察，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的增值、保值服務(wù)。經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)跟隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，逐漸提高自己的工作要求。但是，YD快遞的內(nèi)審人員的部分觀點(diǎn)還較為陳舊，仍然認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作就是查漏補(bǔ)缺，沒有將企業(yè)的全局發(fā)展納入工作體系，導(dǎo)致內(nèi)審部門的作用沒有得到很好的發(fā)揮。

（2） 內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性差

YD快遞公司的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門具有較低的認(rèn)識(shí)，看輕了其重要性，公司成立之初，審計(jì)部門被規(guī)劃到了公司其他部門之內(nèi)，這就造成了審計(jì)部門形同虛設(shè)，僅為應(yīng)付上級(jí)部門檢查。此外，YD快遞公司內(nèi)部環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜，人際關(guān)系縱橫交錯(cuò)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，如果公司內(nèi)部的規(guī)章制度不夠健全，約束性不強(qiáng)，審計(jì)人員就很容易被親情、友情等影響，從而沒有了公平性可言。

（3） 內(nèi)部審計(jì)工作信息化來源和處理能力有限

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，公司內(nèi)部審計(jì)接收信息的來源和數(shù)據(jù)量也急劇增長。審計(jì)人員的工作能力和工作水平可以通過這些信息的收集方法、處理手段和分析方法看出。不僅如此，公司內(nèi)部審計(jì)工作過程中涉及到的軟件也面臨著更新?lián)Q代的問題。目前YD快遞公司的內(nèi)部審計(jì)水平尚低，其原因是公司對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，同時(shí)對(duì)于審計(jì)平臺(tái)的信息化建設(shè)缺乏普及，有待提升。

三、YD快遞內(nèi)部審計(jì)存在的問題

1.內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性不夠強(qiáng)

關(guān)于獨(dú)立性的含義，通俗來講，獨(dú)立性中的獨(dú)立所指的是機(jī)構(gòu)獨(dú)立，具體為在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作中以及內(nèi)部審計(jì)人員的工作中，影響改變出具審計(jì)意見的因素從始至終都不能出現(xiàn)。獨(dú)立性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要保持獨(dú)立的狀態(tài)，在審計(jì)過程中不受外來因素干擾。第二是保持客觀公正的態(tài)度，無論是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)還是內(nèi)部審計(jì)工作人員，在審計(jì)工作執(zhí)行過程中，均應(yīng)做到精神獨(dú)立，不受外因影響，避免與直接利益人的沖突。

物流企業(yè)內(nèi)部審計(jì)伴隨著物流企業(yè)的產(chǎn)生而興起。由于YD快遞公司的管理者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門的重要性認(rèn)識(shí)較低，最開始公司將審計(jì)部門設(shè)置在其他部門之下，這就造成了審計(jì)部門形同虛設(shè)，僅為應(yīng)付上級(jí)部門檢查。一段時(shí)間后YD快遞公司將內(nèi)部審計(jì)部門取消，選擇通過聘請(qǐng)外包的機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的日常財(cái)務(wù)工作進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)審計(jì)工作的獨(dú)立性就被這些操作所影響。目前，關(guān)于YD快遞公司內(nèi)部審計(jì)部門的建立形式，正在研究是否更新為以下幾種方式：一是在公司的財(cái)務(wù)部門下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，直接由財(cái)務(wù)主管進(jìn)行管理;二是將內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立，交由公司的總會(huì)計(jì)師管轄;三是其位權(quán)大于財(cái)務(wù)部門，直接由公司經(jīng)理進(jìn)行管理。結(jié)合YD快遞公司具體情況，反觀假設(shè)的關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門的三種建立形式，不難看出想要做到客觀獨(dú)立很難，每時(shí)每刻都有影響內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立的因素。

2.內(nèi)部審計(jì)范圍比較單一

內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)管理者提供咨詢的職能和評(píng)價(jià)內(nèi)控有效性職能沒能充分地發(fā)揮其作用，其原因是在YD快遞公司當(dāng)前的審計(jì)工作中范圍較狹窄、層次普遍不高。因此分析YD快遞公司職能發(fā)揮不充分的現(xiàn)象以及審計(jì)的范圍普遍單一的原因總結(jié)出來了下面兩點(diǎn)問題：

第一個(gè)問題是內(nèi)審部門的職能定位問題。當(dāng)前YD公司的內(nèi)部審計(jì)工作沒有制定中長期的發(fā)展計(jì)劃，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門的職能尚未明確。當(dāng)職能明確后，YD快遞公司的內(nèi)部審計(jì)的職能不能得到充分的發(fā)揮，而審計(jì)范圍也受限，因此為其安排的工作均是針對(duì)財(cái)務(wù)處理的。除以上問題之外，內(nèi)審的職能定位尚未明確還導(dǎo)致了審計(jì)范圍的確定，從而使內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能正常發(fā)揮受到了約束，如果公司管理層進(jìn)行管理決策，則無法得到審計(jì)部門的幫助。

第二個(gè)問題是YD快遞公司的審計(jì)業(yè)務(wù)范圍較小。造成該問題的原因是公司的內(nèi)部審計(jì)工作手段相對(duì)來說較落后，從而使審計(jì)的工作效率無法得到提高。為了解決該問題，首先要解決工作效率的問題，因此近幾年來為了緩解該問題，YD快遞公司選擇了利用計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，采用了辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，大大地提高了工作效率。然而在實(shí)際的審計(jì)工作中，YD快遞公司沒能采用最新的計(jì)算機(jī)技術(shù)，而是應(yīng)用MS Office等基礎(chǔ)性辦公軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析整理，其監(jiān)督作用和防止舞弊的作用無法得到實(shí)現(xiàn)。因此想要得到所需的審計(jì)資料，審計(jì)人員就需要浪費(fèi)大部分的時(shí)間去獲取。

3.內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益較低

通過查閱我國內(nèi)部審計(jì)的基本準(zhǔn)則了解到需要經(jīng)過四個(gè)階段的工作才能夠形成一個(gè)完整的審計(jì)工作流程，這四個(gè)階段分別是計(jì)劃階段、實(shí)施階段、出具報(bào)告階段以及后續(xù)審計(jì)階段。反觀YD快遞公司內(nèi)部審計(jì)的工作流程，可以發(fā)現(xiàn)缺少后續(xù)審計(jì)這一階段，僅完成了前三個(gè)階段，這就造成了整改情況的監(jiān)管不到位，內(nèi)審意見的作用得不到重視，其經(jīng)濟(jì)效益也被降低，審計(jì)評(píng)價(jià)難以達(dá)到預(yù)期的效果。

四、YD快遞內(nèi)部審計(jì)問題改進(jìn)對(duì)策

1.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)部門架構(gòu)及人員素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的部門組織對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，特別是內(nèi)審職能的作用，都具有不可忽略的影響。針對(duì)YD快遞內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)構(gòu)和管理體系出現(xiàn)的缺陷，基于公司特點(diǎn)提供了修改措施。

企業(yè)管理人員需要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的關(guān)注度，把企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)置于至關(guān)重要的地位。在企業(yè)的日常經(jīng)營活動(dòng)中有必要提高內(nèi)審工作的宣傳度和相應(yīng)的知識(shí)普及度，讓員工能對(duì)內(nèi)審工作有基礎(chǔ)的了解。企業(yè)管理人員不僅要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作，還需要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度，現(xiàn)下有關(guān)的法律法規(guī)對(duì)物流企業(yè)來說是不夠的全面的。

2.擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)職能

為了改變YD快遞公司內(nèi)審范圍單一、職能發(fā)揮不充分的問題，對(duì)其內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了較為深入的研究。

按照YD快遞目前自身的情況可以考慮進(jìn)行額外的清理債權(quán)審計(jì)、融資項(xiàng)目審計(jì)和采購管理審計(jì)。清理債權(quán)審計(jì)的詳細(xì)步驟是首先建立客戶的信息數(shù)據(jù)庫，按時(shí)評(píng)估客戶的信用狀況;其次是審核客戶簽訂的銷售合同;最后建立完善的應(yīng)收賬款清算管理體系。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員應(yīng)該將重心放在企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)控制方面。2020年12月YD快遞公司發(fā)布了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的管理辦法，其中要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門需要對(duì)企業(yè)及其子公司提出相應(yīng)的改善意見。這表明YD快遞公司將其內(nèi)部審計(jì)職能當(dāng)成了“顧問”，而不僅僅是普通的審計(jì)人員。結(jié)束審計(jì)工作后，逐步加入到改善組織管理、風(fēng)險(xiǎn)管理的無管理責(zé)任的管理過程中。也就是說，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)人員對(duì)企業(yè)工作進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，協(xié)助管理人員辨別風(fēng)險(xiǎn)，并提出防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，進(jìn)一步增加企業(yè)的價(jià)值。

3.提高內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益

內(nèi)部審計(jì)缺乏后續(xù)的審計(jì)程序是內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益較低這一問題產(chǎn)生的根本原因，為了解決這一問題，企業(yè)需要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化。YD快遞公司需要建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。建立內(nèi)部審計(jì)信息化計(jì)劃包含：

（1） 搭建當(dāng)前辦公系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)信息的共享平臺(tái)，提升數(shù)據(jù)分析利用、底稿和文件轉(zhuǎn)換的效率，拓寬數(shù)據(jù)收集渠道，及時(shí)替換舊的審計(jì)信息數(shù)據(jù)。

（2） 完善企業(yè)目前的辦公系統(tǒng)，將企業(yè)辦公系統(tǒng)與內(nèi)審系統(tǒng)合理地結(jié)合在一起。

（3） 建立健全企業(yè)自身的信息數(shù)據(jù)庫，需要包含內(nèi)審底稿、內(nèi)審報(bào)告和外審報(bào)告等相關(guān)數(shù)據(jù)。

（4） 積極培養(yǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的專業(yè)的審計(jì)人員，確保相關(guān)人員能夠熟練操作系統(tǒng)，對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行充分利用。

以目前YD快遞公司自身情況來說，企業(yè)并不具備自主研發(fā)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)軟件的能力，需要尋求專業(yè)機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員幫忙使用目前市面上被廣泛使用的內(nèi)部審計(jì)軟件。

五、結(jié)論

本文以YD快遞公司作為研究對(duì)象，在梳理了國內(nèi)外學(xué)者研究結(jié)論的基礎(chǔ)上，依據(jù)YD快遞公司目前自身內(nèi)部審計(jì)情況，分析其在內(nèi)審過程中出現(xiàn)的困難，對(duì)YD快遞公司存在的問題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

從對(duì)國內(nèi)外相關(guān)內(nèi)部審計(jì)分析的結(jié)果來看，科學(xué)完善的內(nèi)部審計(jì)具有權(quán)威性、獨(dú)立性、專業(yè)性等特點(diǎn)。企業(yè)要想改變目前的困境需要實(shí)施以下措施：首先是完善企業(yè)內(nèi)審制度，引進(jìn)高素質(zhì)優(yōu)秀人才;其次是擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的范疇，充分利用內(nèi)審職能;再次是優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)信息化制度，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率;最后是建立健全科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)評(píng)估制度。希望本文的研究能夠幫助YD快遞公司取得進(jìn)一步的發(fā)展，也能為其他有相同問題的公司提供借鑒，共同進(jìn)步和發(fā)展。

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作者簡介：常瑜（1981.02- ），女，漢族，吉林長春人，碩士，長春職業(yè)技術(shù)學(xué)院，助教，研究方向：物流管理