張凌熙 張錦 周宇航

摘要：資產(chǎn)評估是否規(guī)范合理對于我國金融投資等行業(yè)發(fā)展具有重要影響，而隨著資產(chǎn)評估法和資產(chǎn)評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法的出臺，以及供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的不斷深入，為資產(chǎn)評估行業(yè)和機(jī)構(gòu)帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文主要闡述了目前我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過程中可能存在的各類風(fēng)險，并對各類風(fēng)險形成的原因進(jìn)行了分析，最終依據(jù)各類風(fēng)險成因?qū)τ谝?guī)避資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)過程中可能存在的風(fēng)險提出相關(guān)建議和措施。

關(guān)鍵詞：法治化;資產(chǎn)評估;職業(yè)風(fēng)險

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，當(dāng)前涉及到資產(chǎn)評估相關(guān)的交易也越來越多，為了確保資產(chǎn)評估行業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，我國對于資產(chǎn)評估行業(yè)進(jìn)行了相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范，這些法律法規(guī)的出現(xiàn)，明確了資產(chǎn)評估協(xié)會的各項(xiàng)職責(zé)與權(quán)力，使其作為其作為專業(yè)自律管理組織的角色得以確立，同時資產(chǎn)評估相關(guān)法律法規(guī)也明確了我國資產(chǎn)評估師的權(quán)利與義務(wù)，使資產(chǎn)評估師能夠在法律、法規(guī)的指導(dǎo)下進(jìn)行資產(chǎn)評估活動，并依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)范自身的行為。近年來，在我國嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)評估行業(yè)的背景下，我國多家資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)受罰，這表明在法治化背景下，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)還存在一定的風(fēng)險和漏洞亟需資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)采取相關(guān)措施進(jìn)行內(nèi)部規(guī)范。

一、法治化背景下資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險種類和成因分析

（一）市場風(fēng)險

當(dāng)前我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)存在的市場風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先是隨著我國資產(chǎn)評估法的出臺，我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)成立的標(biāo)準(zhǔn)相對于過去有所降低，準(zhǔn)入門檻的降低無疑將增加我國資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的數(shù)量，導(dǎo)致各個資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)之間的行業(yè)競爭加劇;其次，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系日趨成熟，我國資產(chǎn)評估行業(yè)的業(yè)務(wù)量也隨著市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢而變化，當(dāng)資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)數(shù)量隨著市場變化而減少時，將會導(dǎo)致資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)風(fēng)險家居;最后，目前在我國招標(biāo)制度越來越普遍化，而在我國相關(guān)業(yè)務(wù)招標(biāo)過程中，又普遍將招標(biāo)價格作為最重要的標(biāo)準(zhǔn)，這導(dǎo)致資產(chǎn)評估行業(yè)普遍處于低價競爭狀態(tài)，難以建設(shè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)品牌。

（二）政治風(fēng)險

我國資產(chǎn)評估主要由國有資產(chǎn)價值評估需要產(chǎn)生，我國資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展至今，資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)的主要來源依舊是以國有資產(chǎn)評估以及上市公司企業(yè)評估為主，而國有資產(chǎn)評估以及上市公司的資產(chǎn)評估受到政策的影響非常大，一旦國有資產(chǎn)評估政策出現(xiàn)了變化，且這樣的變化降低了資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)量，那么資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)將遭受重大打擊。

（三）涉訴風(fēng)險

在資產(chǎn)評估行業(yè)中發(fā)生涉訴風(fēng)險的次數(shù)較少，但隨著近年來我國資產(chǎn)評估法律法規(guī)的不斷完善，以及相關(guān)被評估主體法律維權(quán)意識的提升，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)面臨的涉訴風(fēng)險也在上升，涉訴風(fēng)險主要是由于資產(chǎn)評估人員違反了資產(chǎn)評估法中的某些規(guī)定，對被評估主體造成了利益損害，此時被評估主體起訴評估人員及評估機(jī)構(gòu)的一類風(fēng)險，通常來說，在評估人員未出現(xiàn)違規(guī)行為的情況下，涉訴風(fēng)險不會發(fā)生，但如果評估人員對于相關(guān)法律規(guī)范未能夠深入了解或是在評估的過程中未能夠貫徹執(zhí)行，則會導(dǎo)致涉訴風(fēng)險發(fā)生。

（四）信用風(fēng)險

隨著我國法律發(fā)揮的完善，資產(chǎn)評估法對于評估師及評估機(jī)構(gòu)的義務(wù)和行為進(jìn)行了明確的規(guī)定，如果資產(chǎn)評估師在評估的過程中出現(xiàn)義務(wù)履行不到位或者未能夠履行義務(wù)等情況時，一旦被相關(guān)部門查處，那么評估人員及機(jī)構(gòu)的相關(guān)行為則會被記錄到檔案中去，而這會使資產(chǎn)評估人員及機(jī)構(gòu)聲譽(yù)受到影響，進(jìn)而在一定程度上影響評估人員及機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)發(fā)展。

（五）技術(shù)風(fēng)險

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國的部分業(yè)務(wù)的評估采取老的技術(shù)手段評估可能并不精準(zhǔn)，因而需要采用先進(jìn)的技術(shù)或者方法進(jìn)行評估，使評估結(jié)果更為公正合理，然而部分評估機(jī)構(gòu)和人員并未及時學(xué)習(xí)相關(guān)先進(jìn)評估技術(shù)和方法，而是采用傳統(tǒng)方式進(jìn)行評估，進(jìn)而導(dǎo)致評估結(jié)果并不準(zhǔn)確，對評估委托人的利益造成一定損害。

（六）流程風(fēng)險

在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中分為了八大流程，各個流程環(huán)環(huán)相扣，缺一不可，然而在實(shí)際的資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)中，部分資產(chǎn)評估人員及機(jī)構(gòu)為了縮短資產(chǎn)評估時間可能省略了資產(chǎn)評估中的某些環(huán)節(jié)進(jìn)而造成相關(guān)風(fēng)險。例如：在進(jìn)行資產(chǎn)評估過程中，資產(chǎn)評估人員未能夠到達(dá)現(xiàn)場對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，而是依據(jù)被評估單位提供的紙面依據(jù)進(jìn)行評估，一旦被評估單位賬面紙質(zhì)依據(jù)與實(shí)際的資產(chǎn)不符而給評估委托方等相關(guān)利益主體造成損害時，資產(chǎn)評估人員及機(jī)構(gòu)將面臨較大的流程風(fēng)險。

（七）分所風(fēng)險

隨著部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的發(fā)展，部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)為了進(jìn)一步擴(kuò)大其規(guī)模，開始建立資產(chǎn)評估分所，目前建立分所的模式有兩種一是加盟型，這一模式的好處是總所能夠以較低的成本開設(shè)，但是也存在劣勢，即總所所分所的控制力度小，而另一模式則是總所直接開設(shè)分所，這一模式下，總所對分所具有較強(qiáng)的控制力，但是成本遠(yuǎn)高于加盟模式，出于成本考慮，部分資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)使用的是加盟模式開設(shè)分所，由于分所受控制的程度較小，分所的業(yè)務(wù)較為獨(dú)立，分所在執(zhí)行業(yè)務(wù)的過程中出現(xiàn)風(fēng)險的概率較大，且一旦分所出現(xiàn)風(fēng)險，總所在聲譽(yù)等也會受到分所相關(guān)風(fēng)險的影響。

（八）股東風(fēng)險

盡管資產(chǎn)評估法對于資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的股東人數(shù)進(jìn)行了規(guī)定，要求股東中的三分之二以上具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評估師，但是并未對股東具體的持股比例以及持股性質(zhì)進(jìn)行規(guī)定，這導(dǎo)致資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的大股東仍可能是外行人員，且資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)由外行人員控制，進(jìn)而引發(fā)引發(fā)控制權(quán)風(fēng)險或質(zhì)量控制風(fēng)險。

二、以法治精神為統(tǒng)領(lǐng)建立評估機(jī)構(gòu)風(fēng)險防范機(jī)制

（一）深入認(rèn)識新法新規(guī)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，逐步完善后續(xù)配套工作

為了應(yīng)對新法規(guī)帶來的挑戰(zhàn)，一方面，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)人員需要積極主動學(xué)習(xí)新的資產(chǎn)評估法律和法規(guī)，增強(qiáng)其自身在資產(chǎn)評估業(yè)務(wù)開展過程中的規(guī)范性，避免相關(guān)風(fēng)險的產(chǎn)生;另一方面，資產(chǎn)評估行業(yè)協(xié)會也需要積極呼吁和組織相關(guān)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)人員學(xué)習(xí)資產(chǎn)評估法，增強(qiáng)其規(guī)范性意識，同時還需要向社會各界宣傳資產(chǎn)評估的重要性，為資產(chǎn)評估行業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好地社會環(huán)境。

（二）建立健全評估機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置，充分發(fā)揮各部門職能

為健全評估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部設(shè)置，首先，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)應(yīng)該建設(shè)相關(guān)法律部門，減少機(jī)構(gòu)涉訴風(fēng)險的產(chǎn)生，并在涉訴風(fēng)險實(shí)際發(fā)生時，能夠采取有力的措施進(jìn)行應(yīng)對;其次，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)需要設(shè)立業(yè)務(wù)流程內(nèi)部審核部門，確保機(jī)構(gòu)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)都是按照資產(chǎn)評估法相關(guān)規(guī)章和流程辦事，從而減少流程風(fēng)險的產(chǎn)生;最后，需要完善資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)股權(quán)設(shè)置，確保資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的股份和決定權(quán)掌握在專業(yè)人員手中，從而防范股東風(fēng)險的發(fā)生。

（三）建立健全評估機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)，推進(jìn)制度措施的有效落實(shí)

為了強(qiáng)化資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的制度建設(shè)，首先需要建立起資產(chǎn)評估行業(yè)的簽字制度，一方面，這一措施能夠提升簽字負(fù)責(zé)人員的收入，另一方面，也能夠強(qiáng)化相關(guān)資產(chǎn)評估負(fù)責(zé)人員的責(zé)任意識，使得資產(chǎn)評估過程中出現(xiàn)的各項(xiàng)問題的責(zé)任能夠落實(shí)到個人;其次，需要建立外審評估制度，當(dāng)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)獲得大型評估項(xiàng)目時，除了機(jī)構(gòu)本需要對相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行審核之外，還需要外聘資歷較深的人員對相關(guān)進(jìn)行審核;最后，需要注重執(zhí)業(yè)責(zé)任鑒證機(jī)制的建設(shè)，使資產(chǎn)評估中的各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個人，從而增強(qiáng)資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)過程中的責(zé)任意識。

三、總結(jié)

資產(chǎn)評估行業(yè)的風(fēng)險是由各個方面的因素造成的，不同級別和規(guī)模的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)所面臨的風(fēng)險也具有一定的差異，因此為了防范各個類型的風(fēng)險，資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)需要深入分析本機(jī)構(gòu)可能存在的風(fēng)險，并深入各個類型風(fēng)險出現(xiàn)的原因，根據(jù)風(fēng)險原因?qū)ΠY下藥，采取最為恰當(dāng)?shù)拇胧┓乐购蜏p少風(fēng)險的產(chǎn)生，從而實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)平穩(wěn)、持續(xù)發(fā)展。

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