諶旋

[摘 要]內(nèi)部審計(jì)屬于一種十分重要而又復(fù)雜的管理手段，發(fā)揮著不可替代的作用。文章立足于我國(guó)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展的新背景，對(duì)我國(guó)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析，從如何有效運(yùn)用科學(xué)技術(shù)、轉(zhuǎn)變審計(jì)工作方式、加強(qiáng)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)等方面出發(fā)，提出具體的改進(jìn)策略，希望可以為改變我國(guó)農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀貢獻(xiàn)自己的一份力量。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);農(nóng)信社;金融機(jī)構(gòu)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.24.176

1 引言

金融機(jī)構(gòu)的從業(yè)人員，幾乎每天都要跟錢打交道，特別是像柜員、客戶經(jīng)理這類崗位，每天面對(duì)的現(xiàn)金、賬目、流水，對(duì)很多人來(lái)說(shuō)都是一筆相當(dāng)大的財(cái)富，在這樣的誘惑下，有的人從規(guī)則漏洞里看見(jiàn)方便之門，鋌而走險(xiǎn)，走向違法犯罪的道路。現(xiàn)在，農(nóng)信社基本上都建立了內(nèi)部審計(jì)部門，主要有以下職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能，以及防護(hù)職能，其中經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能是農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)部門的基本職能。這些職能代表著內(nèi)部審計(jì)工作的必要性和客觀性，是農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)部門的自身準(zhǔn)則，同時(shí)也是對(duì)客戶資產(chǎn)的保障。

2 農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀

2.1 內(nèi)部審計(jì)工作不受重視

現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來(lái)越快，金融行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈。我國(guó)金融組織體系逐漸呈現(xiàn)多元化狀態(tài)，一方面，非銀行金融機(jī)構(gòu)攜互聯(lián)網(wǎng)利器進(jìn)軍金融領(lǐng)域，打破了銀行的壟斷地位;另一方面，越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)選擇下沉市場(chǎng)，不斷加大對(duì)“三農(nóng)”及中小微客戶群體的金融服務(wù)力度。農(nóng)村信用社的傳統(tǒng)優(yōu)勢(shì)受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。在這種形勢(shì)下，比起內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，很多農(nóng)信社更加重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)。因?yàn)闃I(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的效益提升直觀可見(jiàn)，而內(nèi)部審計(jì)常扮演著“挑刺”的角色，不僅效益不明顯，甚至還會(huì)由于問(wèn)責(zé)處罰打擊員工積極性。此外，有的領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)心審計(jì)檢查暴露出來(lái)的問(wèn)題會(huì)影響到企業(yè)形象或個(gè)人的未來(lái)發(fā)展，所以不支持內(nèi)部審計(jì)檢查，也從來(lái)不會(huì)主動(dòng)要求內(nèi)部審計(jì)部門加大檢查力度。

2.2 內(nèi)部審計(jì)體制存在弊端

農(nóng)信社雖然設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但該部門在本機(jī)構(gòu)理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)之下組織內(nèi)部審計(jì)工作，各項(xiàng)事務(wù)都由理事會(huì)確定，這就導(dǎo)致了一個(gè)很嚴(yán)重的情況，那就是內(nèi)部審計(jì)部門整體缺少獨(dú)立性，沒(méi)有主見(jiàn)，也沒(méi)有合理的意見(jiàn)。哪怕是領(lǐng)導(dǎo)提一些不合理的要求，內(nèi)部審計(jì)人員也不敢吱聲。這無(wú)疑將會(huì)加劇內(nèi)部審計(jì)的體制弊端，影響農(nóng)信社的未來(lái)發(fā)展。

2.3 內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新

2012年7月，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于規(guī)范農(nóng)村信用社?。ㄗ灾螀^(qū)）聯(lián)合社法人治理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，對(duì)省聯(lián)社進(jìn)行改革，并鼓勵(lì)農(nóng)合行、農(nóng)信社改制為農(nóng)商行。如今，很多農(nóng)信社已經(jīng)成功改制成農(nóng)商行，歷史包袱大大減輕，經(jīng)營(yíng)實(shí)力和管理水平顯著提升。但很多深層次的內(nèi)部問(wèn)題也漸漸顯露出來(lái)，如管理粗放、內(nèi)控機(jī)制不健全等，這也從側(cè)面反映出農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新，未能與時(shí)俱進(jìn)。內(nèi)部審計(jì)依然像以前那樣注重事后監(jiān)督，出問(wèn)題后再尋找方法解決，沒(méi)有做到防患于未然，同時(shí)審計(jì)方法教條、簡(jiǎn)單，缺乏創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)方法包括順查法、逆差法、抽查法、分析法和效益評(píng)價(jià)審計(jì)法等，但這些方法并沒(méi)有被有效地運(yùn)用到實(shí)際操作中，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏創(chuàng)新。

2.4 內(nèi)部審計(jì)問(wèn)責(zé)不規(guī)范

問(wèn)責(zé)制的引入對(duì)農(nóng)信社建立完善的現(xiàn)代企業(yè)制度、提高管理者的責(zé)任感、強(qiáng)化企業(yè)的全面管理大有裨益。它可以強(qiáng)化執(zhí)行，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)方針、決策的落實(shí)，避免“人人談目標(biāo)、人人不負(fù)責(zé)”的尷尬局面，也是一種階段性預(yù)警機(jī)制，有助于及時(shí)糾偏，起到防微杜漸的作用。然而，在管理實(shí)踐中，問(wèn)責(zé)不規(guī)范現(xiàn)象頗為普遍，有的農(nóng)信社在問(wèn)責(zé)環(huán)節(jié)失之以寬、失之以軟，有的搞選擇性問(wèn)責(zé)，只對(duì)問(wèn)題的直接經(jīng)辦人和主要責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，對(duì)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任的責(zé)任人視而不見(jiàn)，出現(xiàn)問(wèn)責(zé)下級(jí)代替上級(jí)、問(wèn)責(zé)一般員工代替高級(jí)管理者等傾向;有的濫用問(wèn)責(zé)，把不適用問(wèn)責(zé)的一般性工作問(wèn)題也納入問(wèn)責(zé)范圍，導(dǎo)致問(wèn)責(zé)泛化。這無(wú)疑違背了權(quán)責(zé)對(duì)等原則，靶心偏離，既難以令人心服口服，損害問(wèn)責(zé)工作的權(quán)威性，又因“板子”沒(méi)打到重點(diǎn)，不利于從根本上解決問(wèn)題。

2.5 內(nèi)部審計(jì)的隊(duì)伍建設(shè)乏力

由于對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性認(rèn)識(shí)不到位，有的農(nóng)信社對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門不夠重視，集中體現(xiàn)在審計(jì)部門人員配備嚴(yán)重不足。從工作職責(zé)上看，農(nóng)信社的內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)著領(lǐng)導(dǎo)人員的離任責(zé)任審計(jì)、基建審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行檢查等各項(xiàng)常規(guī)和專項(xiàng)審計(jì)工作，具有檢查任務(wù)多、檢查時(shí)間長(zhǎng)、專業(yè)能力要求高等特點(diǎn)。但由于缺乏重視，很多農(nóng)信社的內(nèi)審部門人員配備不足、人員流動(dòng)性大，有時(shí)候甚至出現(xiàn)“光桿司令”的情況，各項(xiàng)審計(jì)任務(wù)無(wú)法正常開(kāi)展，這就不可避免導(dǎo)致檢查流于形式、浮于表面，查得不深、不透、不實(shí)，內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)不足嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展。

3 農(nóng)信社內(nèi)部審計(jì)工作改進(jìn)策略

3.1 樹(shù)立正確的政績(jī)觀

政績(jī)觀是干部對(duì)待自身職責(zé)的一種態(tài)度，對(duì)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展具有明顯的導(dǎo)向作用，有什么樣的態(tài)度就有什么樣的政績(jī)觀，有什么樣的政績(jī)觀就有什么樣的政績(jī)，環(huán)環(huán)相扣。對(duì)農(nóng)信社而言，更要樹(shù)立合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，以大局為重，不僅要重視業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)，也要重視內(nèi)部審計(jì)，充分發(fā)揮內(nèi)審部門“暴露、保護(hù)、建設(shè)”的作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和預(yù)防業(yè)務(wù)活動(dòng)中違背農(nóng)信社市場(chǎng)定位和自身經(jīng)營(yíng)管理中違法、違章、違紀(jì)問(wèn)題，清除隱患、堵塞漏洞、健全管理，做到審計(jì)監(jiān)督出效益、審計(jì)監(jiān)督促發(fā)展。

3.2 突破審計(jì)地域界限

為保證審計(jì)部門各項(xiàng)工作的有效開(kāi)展運(yùn)行，在審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)際情況，改變當(dāng)前的平級(jí)管理模式，探索建立垂直透明的內(nèi)部審計(jì)管理體系。比如實(shí)行上級(jí)管理部門派駐管理制，將審計(jì)部門工作人員的利益和同級(jí)農(nóng)村信用社的利益相分離，審計(jì)部門工作人員的晉升、工作變動(dòng)等都由上一級(jí)部門管理，從而保證內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，為審計(jì)部門充分履職創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。這種方法破解了審計(jì)人員只能在同一單位各部門之間來(lái)回輪崗的困局，使審計(jì)人員可以在農(nóng)信社法人機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行流動(dòng)，打破了以往地域的限制，更有利于審計(jì)工作的開(kāi)展。