凌瑞生

摘 要：資金集中支付管理模式是基于卷煙銷(xiāo)區(qū)的縣市區(qū)局（營(yíng)銷(xiāo)部）、物流配送中心等所屬下級(jí)單位取消法人資格及獨(dú)立核算模式后，適用體制機(jī)制轉(zhuǎn)變的新的資金管理模式，該模式在保持原直屬單位資金獨(dú)立收支權(quán)限的基礎(chǔ)上進(jìn)一步整合支付主體、創(chuàng)新工作流程、統(tǒng)一賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對(duì)探索實(shí)現(xiàn)煙草行業(yè)支出賬戶(hù)“零余額”管理、為基層直屬單位減輕工作壓力、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平及工作效率等方面具有很大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù);資金;集中支付;應(yīng)用

一、引言

資金的集中支付管理模式推廣應(yīng)用在卷煙純銷(xiāo)區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理層面具有巨大優(yōu)勢(shì)。它可以充分發(fā)揮企業(yè)資金方面的優(yōu)勢(shì)，對(duì)全面預(yù)算管理、資金內(nèi)控、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前置、降低資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及成本，優(yōu)化企業(yè)資源配置等工作都有積極的促進(jìn)作用，是促進(jìn)煙草行業(yè)精益財(cái)務(wù)建設(shè)的有效手段。

二、推廣應(yīng)用措施

（一）整合支付主體：從支付主體切入，運(yùn)用綜合分析法，剖析卷煙純銷(xiāo)區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)直屬單位資金支付在完成時(shí)間、流程優(yōu)化等方面的影響因素，同時(shí)基于純銷(xiāo)區(qū)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變資金管理支付模式，整合支付主體，將資金支付統(tǒng)一集中到地市級(jí)公司。取消直屬單位資金支付申請(qǐng)、銀行賬戶(hù)管理等重復(fù)性工作，同時(shí)通過(guò)調(diào)整現(xiàn)金預(yù)算填報(bào)內(nèi)容等工作，提高整體的工作效率。

（二）創(chuàng)新工作流程：財(cái)務(wù)線(xiàn)上工作，目前一般統(tǒng)一使用省級(jí)公司部署的報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)，充分運(yùn)用ECRS精益工具，堅(jiān)持線(xiàn)上與線(xiàn)下相結(jié)合，理論與實(shí)際相結(jié)合，地級(jí)市積極與上級(jí)管理單位和第三方財(cái)務(wù)軟件提供方溝通，“量身定制”相關(guān)資金申請(qǐng)流程，“取消”直屬單位資金申請(qǐng)、資金支付、銀行對(duì)賬、賬戶(hù)管理、賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，“簡(jiǎn)化”為地級(jí)市統(tǒng)一處理，添加地級(jí)市出納審核環(huán)節(jié)，創(chuàng)新資金集中支付管理流程。

（三）探索支出賬戶(hù)“零余額”管理：在注銷(xiāo)基層單位支出分賬戶(hù)的基礎(chǔ)上，支付主體整合為地級(jí)市統(tǒng)一管理。以報(bào)銷(xiāo)憑證為依據(jù)，提升審核質(zhì)量，結(jié)合線(xiàn)上審批流程，精確匯總支出金額，實(shí)現(xiàn)支出賬戶(hù)每日余額清零，有效解決分賬戶(hù)資金沉淀的問(wèn)題，精確做到資金當(dāng)日申請(qǐng)多少支付多少，在有效降低密碼泄露、黑客侵入等資金賬戶(hù)安全風(fēng)險(xiǎn)隱患的同時(shí)，進(jìn)一步提升資金收益率。

（四）統(tǒng)一賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)：打破賬務(wù)處理分級(jí)管理模式，研制標(biāo)準(zhǔn)化會(huì)計(jì)模板、調(diào)整憑證類(lèi)別、統(tǒng)一憑證制作。憑證類(lèi)別統(tǒng)一為地級(jí)市，憑證制作統(tǒng)一交由地級(jí)市財(cái)務(wù)部門(mén)，明確所有資金支付事項(xiàng)報(bào)銷(xiāo)要求，進(jìn)一步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，在保持基層直屬單位財(cái)務(wù)自主性不變的前提下，全面提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平。

（五）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前置：以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理為落腳點(diǎn)，推廣資金集中支付管理模式落地應(yīng)用，取消基層單位資金申請(qǐng)、資金支付、銀行對(duì)賬、賬戶(hù)管理、賬務(wù)處理等業(yè)務(wù)處理環(huán)節(jié)，在一定程度上減輕了下屬單位的工作量。同時(shí)，各直屬單位財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到監(jiān)督職能的發(fā)揮上，促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前置，在推動(dòng)煙草高質(zhì)量發(fā)展上具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、推廣應(yīng)用成效

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯提升

資金集中支付模式的實(shí)施，統(tǒng)一了資金支付事項(xiàng)的原始憑證目錄、單據(jù)填寫(xiě)規(guī)則、附件要求規(guī)范，從根本上解決了各單位賬務(wù)處理口徑不一、要求不嚴(yán)、執(zhí)行不到位的問(wèn)題，全面提升了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，同時(shí)由于支付主體的轉(zhuǎn)變，所有的資金收支會(huì)計(jì)憑證均由市級(jí)公司財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行集中制作，統(tǒng)一的賬務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量明顯提升。

（二）資金效益明顯提升

采取資金集中支付方式后，地級(jí)市支出戶(hù)資金沉淀現(xiàn)象明顯減少，實(shí)現(xiàn)了賬戶(hù)“零余額”管理模式，同時(shí)資金支出賬戶(hù)的減少大大降低了資金賬戶(hù)的管控風(fēng)險(xiǎn)。依山東東營(yíng)為例，以日均支出戶(hù)“零余額”率達(dá)到95%以上，內(nèi)部存款日均余額較去年同期增加20%以上，內(nèi)部存款資金收益較去年同期增加6%以上。

（三）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前置

資金集中支付模式落地過(guò)程中在資金使用的審批流程中增加了市級(jí)公司的審核環(huán)節(jié)，對(duì)下級(jí)單位的資金控制從事后考核監(jiān)督向事前審批、監(jiān)管進(jìn)行轉(zhuǎn)變，同時(shí)，進(jìn)一步完善資金支付規(guī)范性的要求，使各基層單位財(cái)務(wù)人員的工作重點(diǎn)由資金使用、賬務(wù)處理轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)稽核及財(cái)務(wù)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能前置。

（四）促進(jìn)全面預(yù)算

資金集中支付模式依附于全面預(yù)算系統(tǒng)，但同時(shí)能有效地促進(jìn)及推動(dòng)全面預(yù)算工作的順利開(kāi)展。當(dāng)前，預(yù)算使用及歸口部門(mén)、單位在全面預(yù)算編制與執(zhí)行時(shí)，公司缺乏行之有效的管理控制模式，預(yù)算執(zhí)行率不高、預(yù)算考核工作推進(jìn)阻力大等問(wèn)題是困擾全面預(yù)算工作推進(jìn)的最大阻礙，但資金集中支付模式，可以通過(guò)資金使用預(yù)算、額度的剛性控制，有效解決預(yù)算進(jìn)度偏差大、費(fèi)用等預(yù)算指標(biāo)超支的問(wèn)題，突出預(yù)算的剛性控制規(guī)則，達(dá)到“以資金控預(yù)算的”管理目的，整體促進(jìn)全面預(yù)算工作的健康發(fā)展。

（五）基層減負(fù)效果顯著

資金集中支付模式將資金支付、銀行對(duì)賬、賬戶(hù)管理、資金申請(qǐng)等工作全部統(tǒng)一至地級(jí)市進(jìn)行，因而各直屬單位將不再需要單獨(dú)配置出納崗位，同時(shí)下級(jí)單位財(cái)務(wù)人員可以利用節(jié)省的時(shí)間，加強(qiáng)學(xué)習(xí)，來(lái)提升能力，更好的參與企業(yè)監(jiān)督管理。

四、結(jié)束語(yǔ)

總之，相比于當(dāng)前的資金支付模式了，資金集中支付推廣應(yīng)用在卷煙純銷(xiāo)區(qū)的煙草商業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理層面具有巨大優(yōu)勢(shì)。它可以充分發(fā)揮企業(yè)整體的資源優(yōu)勢(shì)，對(duì)全面預(yù)算管理、資金內(nèi)控、降低資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及成本，優(yōu)化企業(yè)資源配置等工作都有積極的促進(jìn)作用，是實(shí)現(xiàn)精益財(cái)務(wù)的有效手段。

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