劉陜榮

【摘要】施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察工作對規(guī)范企業(yè)財經(jīng)秩序，提升合規(guī)管理水平，健全內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但由于體制機(jī)制、建筑行業(yè)特點(diǎn)及施工企業(yè)所處管理階段等影響，目前財務(wù)監(jiān)察工作在實務(wù)中還存在諸多問題。文章就施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察的現(xiàn)狀、存在的問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)建議，以期推動財務(wù)監(jiān)察工作更好地開展，促進(jìn)企業(yè)固本強(qiáng)基、提質(zhì)增效。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財務(wù)監(jiān)察；財務(wù)管理

【中圖分類號】F426.92；F275

財務(wù)監(jiān)察是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的合法性、真實性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督，是一項常態(tài)化財務(wù)管理活動、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要的組成部分。施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察是由集團(tuán)本部及所屬單位對各自管理范圍內(nèi)各級會計核算主體財務(wù)狀況、國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度等執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、報告、評估、處理的管理行為。財務(wù)監(jiān)察主要以《中華人民共和國會計法》為準(zhǔn)繩，以國家財政法規(guī)、政策和本單位規(guī)章制度為依據(jù)開展財務(wù)監(jiān)察工作，目的是為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，提高法律法規(guī)及管理制度的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)集團(tuán)開展財務(wù)監(jiān)察的必要性和有效性

近幾年，隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基建板塊井噴式增長，施工企業(yè)迎來了前所未有的機(jī)遇。但由于項目數(shù)量和單體規(guī)模大幅度增加，給施工管理帶來了很大的挑戰(zhàn)，加之項目周期長、人員流動大，部分項目管理粗放、虧損嚴(yán)重，急需通過財務(wù)監(jiān)察來加強(qiáng)對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。按照國際風(fēng)險管理“三道防線”理論，業(yè)務(wù)單元或部門為第一道防線，財務(wù)監(jiān)察首當(dāng)其沖為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營起到第一道防護(hù)作用。此外，相比其他形式的監(jiān)督，財務(wù)監(jiān)察還具有以下優(yōu)勢：

（一）及時糾偏，時效性和專業(yè)性強(qiáng)

審計監(jiān)督為第三道防線，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營保駕護(hù)航。但是，財務(wù)監(jiān)察較審計監(jiān)督時效性更高、專業(yè)性更強(qiáng)，能起到事中甚至事前監(jiān)督作用，在項目財務(wù)管理上更容易糾偏或及時采取相關(guān)措施推動經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營，為施工企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行起到積極的推動作用。

（二）貫穿主要經(jīng)濟(jì)活動，有效識別和評估管理風(fēng)險

財務(wù)監(jiān)察內(nèi)容主要包括會計基礎(chǔ)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)、財務(wù)管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、產(chǎn)權(quán)管理制度執(zhí)行、涉稅事項監(jiān)督、表外業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行等情況。以上工作貫穿于核算單位經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)，通過財務(wù)監(jiān)察，可有效識別和評估企業(yè)運(yùn)行過程中的各類風(fēng)險。

（三）工作重點(diǎn)突出，提升問題解決的針對性和層次性

財務(wù)監(jiān)察既可以結(jié)合財務(wù)管理體系的現(xiàn)狀，以財務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，以財務(wù)風(fēng)險為導(dǎo)向設(shè)定工作重點(diǎn)；也可以緊密聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)中心工作，圍繞企業(yè)財務(wù)管理方針設(shè)定工作重點(diǎn)。財務(wù)監(jiān)察工作重點(diǎn)明確且突出，始終聚焦在企業(yè)發(fā)展的核心性、決定性方面，針對性解決關(guān)鍵問題，加深業(yè)務(wù)檢查和管理服務(wù)層次。

（四）形式靈活，有效提高工作效率

目前實務(wù)中財務(wù)監(jiān)察形式多樣，可結(jié)合實際情況靈活使用。按監(jiān)察頻次，財務(wù)監(jiān)察可以分為日常監(jiān)察與專項監(jiān)察。日常監(jiān)察是指按計劃開展的常規(guī)監(jiān)察活動，專項監(jiān)察是以財務(wù)預(yù)警為導(dǎo)向，對經(jīng)濟(jì)狀況明顯出現(xiàn)異常事項開展專門的監(jiān)察活動；按監(jiān)察方式，財務(wù)監(jiān)察可分為現(xiàn)場監(jiān)察與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察。現(xiàn)場監(jiān)察多指工作人員深入施工現(xiàn)場開展的監(jiān)察活動，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察是借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)工具，如財務(wù)共享系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等開展的遠(yuǎn)程監(jiān)察活動。執(zhí)行財務(wù)監(jiān)察人員可根據(jù)時間安排、現(xiàn)場情況、資源配置等因素綜合考慮監(jiān)察形式，有效提高工作效率。

二、目前施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察存在的主要問題

（一）各級管理者對財務(wù)監(jiān)察重視程度不夠

由于施工企業(yè)所屬項目“點(diǎn)多線長”、管理粗放，現(xiàn)場管理人員素質(zhì)參差不齊，且多數(shù)將管理重點(diǎn)放在施工進(jìn)度、安全質(zhì)量和成本效益上，合規(guī)管理意識不強(qiáng)。有不少管理者認(rèn)為財務(wù)監(jiān)察是財務(wù)部門內(nèi)部事務(wù)，與其他職能部門無關(guān)；甚至有些管理者抵觸財務(wù)監(jiān)察工作，認(rèn)為監(jiān)察人員不了解現(xiàn)場實際困難，拿著條條框框生搬硬套，是“找事”和“添亂”，阻礙了施工生產(chǎn)和項目創(chuàng)效。長此以往，形成了財務(wù)監(jiān)察工作自彈自唱的局面，很難發(fā)揮財務(wù)監(jiān)察規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)企業(yè)管理的作用。加之基層單位財務(wù)監(jiān)察人員意識淡薄、作用發(fā)揮不強(qiáng)，致使此項工作上熱下冷，整體質(zhì)量不高，愈發(fā)形成“財務(wù)監(jiān)察”無用的局面。

（二）財務(wù)監(jiān)察缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性

財務(wù)監(jiān)察工作由各級財務(wù)部門自行組織實施，在制度設(shè)計上使得財務(wù)監(jiān)察缺乏獨(dú)立性。監(jiān)察人員在檢查過程中對財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的問題避重就輕、輕描淡寫；對其他職能部門的業(yè)務(wù)問題不便指出，有意回避。對于發(fā)現(xiàn)的問題不能嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定提出追責(zé)建議，造成“法不嚴(yán)則不力，治不嚴(yán)則無獲”的局面，使財務(wù)監(jiān)察工作缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）財務(wù)監(jiān)察缺乏組織領(lǐng)導(dǎo)，標(biāo)準(zhǔn)程序不統(tǒng)一

多數(shù)施工企業(yè)制定了財務(wù)監(jiān)察制度，也明確了工作內(nèi)容、程序和方法，但與財務(wù)監(jiān)察工作應(yīng)承擔(dān)的目的、任務(wù)和要求相比，還存在一定差距。主要表現(xiàn)在：一是財務(wù)監(jiān)察工作未建立領(lǐng)導(dǎo)小組，缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；二是監(jiān)察計劃僅由財務(wù)部門制定、財務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)審批，對其他職能部門缺乏約束力；三是存在監(jiān)察方案未制定或未規(guī)范統(tǒng)一的現(xiàn)象，實用性不強(qiáng)；四是財務(wù)監(jiān)察方式方法單一，很難觸及到深層次問題；五是未完善財務(wù)監(jiān)察跟蹤調(diào)查和后續(xù)整改措施。這些問題的存在，影響了財務(wù)監(jiān)察工作的質(zhì)量和效果。

（四）財務(wù)監(jiān)察覆蓋面不廣，作用發(fā)揮受限

財務(wù)監(jiān)察制度中，雖然要求監(jiān)察的范圍涉及經(jīng)濟(jì)活動的各個方面、各個環(huán)節(jié)，但在實際執(zhí)行中，礙于監(jiān)察人員的職責(zé)權(quán)限、專業(yè)知識、管理經(jīng)驗等方面限制，以及被監(jiān)察單位的配合度不高，財務(wù)監(jiān)察的范圍局限于財務(wù)業(yè)務(wù)，只在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)“轉(zhuǎn)圈圈”，很難觸碰到企業(yè)和項目的預(yù)算管理、內(nèi)控建設(shè)、成本管控、績效考核等管理層面問題，使財務(wù)監(jiān)察的作用大打折扣。

（五）財務(wù)監(jiān)察整改力度不夠，缺乏威懾力

財務(wù)監(jiān)察工作結(jié)束后形成的財務(wù)監(jiān)察報告，一般僅報送給被監(jiān)察單位的財務(wù)部門和總會計師，整改工作相應(yīng)的也由財務(wù)人員和財務(wù)部門完成。涉及的財務(wù)問題，家丑不外揚(yáng)，自我消化，悄不做聲；涉及其他職能部門的問題，則無力推動，應(yīng)付了事。整改工作往往是雷聲大雨點(diǎn)小，對違規(guī)違紀(jì)問題沒有嚴(yán)肅追責(zé)問責(zé)，敷衍整改、虛假整改的情況普遍存在。這樣造成了財務(wù)監(jiān)察缺乏威懾力，發(fā)現(xiàn)的問題屢查屢犯，沒有達(dá)到提高“免疫力”的作用。

（六）財務(wù)監(jiān)察信息化水平不高，遠(yuǎn)程信息系統(tǒng)融合緩慢

目前財務(wù)監(jiān)察工作主要集中在現(xiàn)場監(jiān)督檢查方式上，未能充分運(yùn)用財務(wù)共享系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)等遠(yuǎn)程監(jiān)測工具來開展線上財務(wù)監(jiān)察。同時，也存在各信息系統(tǒng)融合緩慢，對監(jiān)察人員授權(quán)不充分，信息孤立、成果運(yùn)用不夠等問題，不利于開展財務(wù)監(jiān)察工作。

三、施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察取得實效的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實推動財務(wù)監(jiān)察工作

財務(wù)監(jiān)察作為內(nèi)控監(jiān)督體系的一部分，在企業(yè)合規(guī)管理、風(fēng)險防控等方面發(fā)揮著重要作用。各級單位應(yīng)建立以總經(jīng)理為組長，總會計師為副組長，各職能部門為成員的財務(wù)監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組。由領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署財務(wù)監(jiān)察工作，制定年度監(jiān)察計劃，建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，確保財務(wù)監(jiān)察全面開展、問題線索互通共享、整改工作徹底到位。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財務(wù)部門，負(fù)責(zé)財務(wù)監(jiān)察工作的具體實施。

（二）完善監(jiān)察體制，實現(xiàn)上下一盤棋格局

財務(wù)監(jiān)察是一項系統(tǒng)性工作，要實現(xiàn)全面覆蓋、風(fēng)險可控，必須統(tǒng)一部署、分層實施。集團(tuán)公司層面主要抓好財務(wù)監(jiān)察制度建設(shè)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和人才培養(yǎng)，針對直管項目和子分公司機(jī)關(guān)實施財務(wù)監(jiān)察；子分公司按照集團(tuán)公司安排部署，主要針對所屬單位和項目層面開展財務(wù)監(jiān)察工作，從而形成全方位、全過程監(jiān)察體制。在財務(wù)監(jiān)察人員的使用上應(yīng)遵循資源共享、統(tǒng)一調(diào)配原則，根據(jù)工作任務(wù)的性質(zhì)，抽調(diào)各層級財務(wù)監(jiān)察人員組成監(jiān)察小組，形成齊抓共管、上下聯(lián)動的財務(wù)監(jiān)察新格局。

（三）優(yōu)化監(jiān)察程序，促進(jìn)財務(wù)監(jiān)察效能發(fā)揮

優(yōu)化監(jiān)察程序，是開展好財務(wù)監(jiān)察工作的前提。在實施財務(wù)監(jiān)察過程中重點(diǎn)關(guān)注以下六個方面：一是在開展現(xiàn)場工作之前，收集被監(jiān)察單位的信息和資料，有針對性地制定出詳細(xì)的財務(wù)監(jiān)察方案，以期實現(xiàn)既定的檢查目標(biāo)，正所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”；二是進(jìn)駐被監(jiān)察單位后，及時召開進(jìn)點(diǎn)會，宣貫財務(wù)監(jiān)察的作用和意義，介紹財務(wù)監(jiān)察的目的、任務(wù)，并提出明確要求；三是在現(xiàn)場檢查過程中，要充分利用訪談、查閱、分析、對比等方法，查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷；四是在監(jiān)察工作結(jié)束后，召開末次會議，通報檢查情況，提出改進(jìn)建議；五是對查出問題進(jìn)行跟蹤檢查，使問題徹底整改到位，杜絕屢查屢犯；六是要做好監(jiān)察工作總結(jié)，查漏補(bǔ)缺，完善管理，不斷促進(jìn)財務(wù)監(jiān)察效能的發(fā)揮。

（四）統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財務(wù)監(jiān)察整體質(zhì)量

要實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)察工作的高質(zhì)量，就必須統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，制定出詳細(xì)的檢查表單和作業(yè)指導(dǎo)書，便于各級監(jiān)察人員對照標(biāo)準(zhǔn)查找問題，明確工作的方向性和針對性；善于抓住重點(diǎn)，及時發(fā)現(xiàn)影響項目管理和企業(yè)管理中的重大問題。檢查表單應(yīng)定期修訂，動態(tài)調(diào)整，要始終圍繞企業(yè)發(fā)展的中心工作和突出問題開展財務(wù)監(jiān)察工作。

（五）強(qiáng)化問題整改，提升財務(wù)監(jiān)察成果應(yīng)用

整改工作是財務(wù)監(jiān)察體系中重要的一個環(huán)節(jié)，只有將發(fā)現(xiàn)問題整改到位，形成閉環(huán)管理，才能達(dá)到堵塞管理漏洞，實現(xiàn)財務(wù)監(jiān)察的最終目標(biāo)。在整改環(huán)節(jié)，應(yīng)按照“四不放過原則”對整改結(jié)果進(jìn)行驗收，即制度未完善不放過、資金未追回不放過、責(zé)任未落實不放過、整改未見效不放過。必要時還要進(jìn)行跟蹤檢查或后續(xù)監(jiān)察，以防虛假整改。在監(jiān)察成果應(yīng)用上，要經(jīng)常與審計、合規(guī)、紀(jì)委等職能部門互通信息，共同分享檢查成果，以擴(kuò)大財務(wù)監(jiān)察的影響力和威懾力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（六）注重隊伍建設(shè)，筑牢財務(wù)監(jiān)察工作基礎(chǔ)

通過外部引進(jìn)、內(nèi)部優(yōu)選及培訓(xùn)提升等方式擇優(yōu)選拔并建立一支高素質(zhì)財務(wù)監(jiān)察隊伍。監(jiān)察人員應(yīng)具備較高的政治覺悟，較強(qiáng)的責(zé)任感和使命感，熟練掌握國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)規(guī)章制度，專業(yè)能力突出，工作經(jīng)驗豐富，這樣才能在財務(wù)監(jiān)察工作中發(fā)現(xiàn)并解決問題，擔(dān)當(dāng)起指導(dǎo)幫扶被監(jiān)察單位的重任。

（七）加快信息化建設(shè)，助力財務(wù)監(jiān)察高效運(yùn)行

要加快財務(wù)監(jiān)察信息化軟、硬件和人才隊伍建設(shè)，不斷提高財務(wù)監(jiān)察工作的質(zhì)量和效率。財務(wù)監(jiān)察應(yīng)充分利用財務(wù)共享系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)及審計信息系統(tǒng)等平臺，運(yùn)用遠(yuǎn)程方式篩選出異常數(shù)據(jù)，從而精準(zhǔn)查找、有的放矢、目標(biāo)明確地開展核實和調(diào)查工作。財務(wù)監(jiān)察信息化快速發(fā)展有利于提高工作的及時性和針對性，充分發(fā)揮糾偏和預(yù)警作用。

四、結(jié)束語

當(dāng)前，施工企業(yè)集團(tuán)財務(wù)監(jiān)察工作雖然取得了一定成效，但與其應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)相比，還任重道遠(yuǎn)。財務(wù)監(jiān)察工作應(yīng)盡快跟上企業(yè)改革的步伐，只有在組織有力、體制完善、程序優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、整改到位、人員精良、信息助力的基礎(chǔ)上，才能充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)固本強(qiáng)基、提質(zhì)增效，更好地實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

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