劉陜榮

【摘要】施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作對(duì)規(guī)范企業(yè)財(cái)經(jīng)秩序，提升合規(guī)管理水平，健全內(nèi)部控制體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。但由于體制機(jī)制、建筑行業(yè)特點(diǎn)及施工企業(yè)所處管理階段等影響，目前財(cái)務(wù)監(jiān)察工作在實(shí)務(wù)中還存在諸多問(wèn)題。文章就施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)建議，以期推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作更好地開展，促進(jìn)企業(yè)固本強(qiáng)基、提質(zhì)增效。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財(cái)務(wù)監(jiān)察；財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號(hào)】F426.92；F275

財(cái)務(wù)監(jiān)察是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性和有效性進(jìn)行的監(jiān)督，是一項(xiàng)常態(tài)化財(cái)務(wù)管理活動(dòng)、企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)重要的組成部分。施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察是由集團(tuán)本部及所屬單位對(duì)各自管理范圍內(nèi)各級(jí)會(huì)計(jì)核算主體財(cái)務(wù)狀況、國(guó)家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部管理制度等執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、監(jiān)督、報(bào)告、評(píng)估、處理的管理行為。財(cái)務(wù)監(jiān)察主要以《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》為準(zhǔn)繩，以國(guó)家財(cái)政法規(guī)、政策和本單位規(guī)章制度為依據(jù)開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，目的是為了進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，提高法律法規(guī)及管理制度的執(zhí)行力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

一、施工企業(yè)集團(tuán)開展財(cái)務(wù)監(jiān)察的必要性和有效性

近幾年，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，基建板塊井噴式增長(zhǎng)，施工企業(yè)迎來(lái)了前所未有的機(jī)遇。但由于項(xiàng)目數(shù)量和單體規(guī)模大幅度增加，給施工管理帶來(lái)了很大的挑戰(zhàn)，加之項(xiàng)目周期長(zhǎng)、人員流動(dòng)大，部分項(xiàng)目管理粗放、虧損嚴(yán)重，急需通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)察來(lái)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督。按照國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理“三道防線”理論，業(yè)務(wù)單元或部門為第一道防線，財(cái)務(wù)監(jiān)察首當(dāng)其沖為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營(yíng)起到第一道防護(hù)作用。此外，相比其他形式的監(jiān)督，財(cái)務(wù)監(jiān)察還具有以下優(yōu)勢(shì)：

（一）及時(shí)糾偏，時(shí)效性和專業(yè)性強(qiáng)

審計(jì)監(jiān)督為第三道防線，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。但是，財(cái)務(wù)監(jiān)察較審計(jì)監(jiān)督時(shí)效性更高、專業(yè)性更強(qiáng)，能起到事中甚至事前監(jiān)督作用，在項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理上更容易糾偏或及時(shí)采取相關(guān)措施推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)營(yíng)，為施工企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行起到積極的推動(dòng)作用。

（二）貫穿主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有效識(shí)別和評(píng)估管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)監(jiān)察內(nèi)容主要包括會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作運(yùn)轉(zhuǎn)、財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)、預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、產(chǎn)權(quán)管理制度執(zhí)行、涉稅事項(xiàng)監(jiān)督、表外業(yè)務(wù)管理制度執(zhí)行等情況。以上工作貫穿于核算單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)察，可有效識(shí)別和評(píng)估企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)。

（三）工作重點(diǎn)突出，提升問(wèn)題解決的針對(duì)性和層次性

財(cái)務(wù)監(jiān)察既可以結(jié)合財(cái)務(wù)管理體系的現(xiàn)狀，以財(cái)務(wù)管理的薄弱環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向設(shè)定工作重點(diǎn)；也可以緊密聯(lián)系企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和財(cái)務(wù)中心工作，圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理方針設(shè)定工作重點(diǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)察工作重點(diǎn)明確且突出，始終聚焦在企業(yè)發(fā)展的核心性、決定性方面，針對(duì)性解決關(guān)鍵問(wèn)題，加深業(yè)務(wù)檢查和管理服務(wù)層次。

（四）形式靈活，有效提高工作效率

目前實(shí)務(wù)中財(cái)務(wù)監(jiān)察形式多樣，可結(jié)合實(shí)際情況靈活使用。按監(jiān)察頻次，財(cái)務(wù)監(jiān)察可以分為日常監(jiān)察與專項(xiàng)監(jiān)察。日常監(jiān)察是指按計(jì)劃開展的常規(guī)監(jiān)察活動(dòng)，專項(xiàng)監(jiān)察是以財(cái)務(wù)預(yù)警為導(dǎo)向，對(duì)經(jīng)濟(jì)狀況明顯出現(xiàn)異常事項(xiàng)開展專門的監(jiān)察活動(dòng)；按監(jiān)察方式，財(cái)務(wù)監(jiān)察可分為現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察。現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)察多指工作人員深入施工現(xiàn)場(chǎng)開展的監(jiān)察活動(dòng)，網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察是借助現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)工具，如財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、成本管理系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)等開展的遠(yuǎn)程監(jiān)察活動(dòng)。執(zhí)行財(cái)務(wù)監(jiān)察人員可根據(jù)時(shí)間安排、現(xiàn)場(chǎng)情況、資源配置等因素綜合考慮監(jiān)察形式，有效提高工作效率。

二、目前施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察存在的主要問(wèn)題

（一）各級(jí)管理者對(duì)財(cái)務(wù)監(jiān)察重視程度不夠

由于施工企業(yè)所屬項(xiàng)目“點(diǎn)多線長(zhǎng)”、管理粗放，現(xiàn)場(chǎng)管理人員素質(zhì)參差不齊，且多數(shù)將管理重點(diǎn)放在施工進(jìn)度、安全質(zhì)量和成本效益上，合規(guī)管理意識(shí)不強(qiáng)。有不少管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)監(jiān)察是財(cái)務(wù)部門內(nèi)部事務(wù)，與其他職能部門無(wú)關(guān)；甚至有些管理者抵觸財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，認(rèn)為監(jiān)察人員不了解現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際困難，拿著條條框框生搬硬套，是“找事”和“添亂”，阻礙了施工生產(chǎn)和項(xiàng)目創(chuàng)效。長(zhǎng)此以往，形成了財(cái)務(wù)監(jiān)察工作自彈自唱的局面，很難發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)察規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、促進(jìn)企業(yè)管理的作用。加之基層單位財(cái)務(wù)監(jiān)察人員意識(shí)淡薄、作用發(fā)揮不強(qiáng)，致使此項(xiàng)工作上熱下冷，整體質(zhì)量不高，愈發(fā)形成“財(cái)務(wù)監(jiān)察”無(wú)用的局面。

（二）財(cái)務(wù)監(jiān)察缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性

財(cái)務(wù)監(jiān)察工作由各級(jí)財(cái)務(wù)部門自行組織實(shí)施，在制度設(shè)計(jì)上使得財(cái)務(wù)監(jiān)察缺乏獨(dú)立性。監(jiān)察人員在檢查過(guò)程中對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)的問(wèn)題避重就輕、輕描淡寫；對(duì)其他職能部門的業(yè)務(wù)問(wèn)題不便指出，有意回避。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不能嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定提出追責(zé)建議，造成“法不嚴(yán)則不力，治不嚴(yán)則無(wú)獲”的局面，使財(cái)務(wù)監(jiān)察工作缺乏嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)察缺乏組織領(lǐng)導(dǎo)，標(biāo)準(zhǔn)程序不統(tǒng)一

多數(shù)施工企業(yè)制定了財(cái)務(wù)監(jiān)察制度，也明確了工作內(nèi)容、程序和方法，但與財(cái)務(wù)監(jiān)察工作應(yīng)承擔(dān)的目的、任務(wù)和要求相比，還存在一定差距。主要表現(xiàn)在：一是財(cái)務(wù)監(jiān)察工作未建立領(lǐng)導(dǎo)小組，缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)；二是監(jiān)察計(jì)劃僅由財(cái)務(wù)部門制定、財(cái)務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)審批，對(duì)其他職能部門缺乏約束力；三是存在監(jiān)察方案未制定或未規(guī)范統(tǒng)一的現(xiàn)象，實(shí)用性不強(qiáng)；四是財(cái)務(wù)監(jiān)察方式方法單一，很難觸及到深層次問(wèn)題；五是未完善財(cái)務(wù)監(jiān)察跟蹤調(diào)查和后續(xù)整改措施。這些問(wèn)題的存在，影響了財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的質(zhì)量和效果。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)察覆蓋面不廣，作用發(fā)揮受限

財(cái)務(wù)監(jiān)察制度中，雖然要求監(jiān)察的范圍涉及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面、各個(gè)環(huán)節(jié)，但在實(shí)際執(zhí)行中，礙于監(jiān)察人員的職責(zé)權(quán)限、專業(yè)知識(shí)、管理經(jīng)驗(yàn)等方面限制，以及被監(jiān)察單位的配合度不高，財(cái)務(wù)監(jiān)察的范圍局限于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，只在財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)“轉(zhuǎn)圈圈”，很難觸碰到企業(yè)和項(xiàng)目的預(yù)算管理、內(nèi)控建設(shè)、成本管控、績(jī)效考核等管理層面問(wèn)題，使財(cái)務(wù)監(jiān)察的作用大打折扣。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)察整改力度不夠，缺乏威懾力

財(cái)務(wù)監(jiān)察工作結(jié)束后形成的財(cái)務(wù)監(jiān)察報(bào)告，一般僅報(bào)送給被監(jiān)察單位的財(cái)務(wù)部門和總會(huì)計(jì)師，整改工作相應(yīng)的也由財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門完成。涉及的財(cái)務(wù)問(wèn)題，家丑不外揚(yáng)，自我消化，悄不做聲；涉及其他職能部門的問(wèn)題，則無(wú)力推動(dòng)，應(yīng)付了事。整改工作往往是雷聲大雨點(diǎn)小，對(duì)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題沒有嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，敷衍整改、虛假整改的情況普遍存在。這樣造成了財(cái)務(wù)監(jiān)察缺乏威懾力，發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題屢查屢犯，沒有達(dá)到提高“免疫力”的作用。

（六）財(cái)務(wù)監(jiān)察信息化水平不高，遠(yuǎn)程信息系統(tǒng)融合緩慢

目前財(cái)務(wù)監(jiān)察工作主要集中在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督檢查方式上，未能充分運(yùn)用財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)等遠(yuǎn)程監(jiān)測(cè)工具來(lái)開展線上財(cái)務(wù)監(jiān)察。同時(shí)，也存在各信息系統(tǒng)融合緩慢，對(duì)監(jiān)察人員授權(quán)不充分，信息孤立、成果運(yùn)用不夠等問(wèn)題，不利于開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作。

三、施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察取得實(shí)效的改進(jìn)建議

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，扎實(shí)推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作

財(cái)務(wù)監(jiān)察作為內(nèi)控監(jiān)督體系的一部分，在企業(yè)合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控等方面發(fā)揮著重要作用。各級(jí)單位應(yīng)建立以總經(jīng)理為組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)，各職能部門為成員的財(cái)務(wù)監(jiān)察領(lǐng)導(dǎo)小組。由領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一部署財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，制定年度監(jiān)察計(jì)劃，建立協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，確保財(cái)務(wù)監(jiān)察全面開展、問(wèn)題線索互通共享、整改工作徹底到位。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的具體實(shí)施。

（二）完善監(jiān)察體制，實(shí)現(xiàn)上下一盤棋格局

財(cái)務(wù)監(jiān)察是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，要實(shí)現(xiàn)全面覆蓋、風(fēng)險(xiǎn)可控，必須統(tǒng)一部署、分層實(shí)施。集團(tuán)公司層面主要抓好財(cái)務(wù)監(jiān)察制度建設(shè)、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和人才培養(yǎng)，針對(duì)直管項(xiàng)目和子分公司機(jī)關(guān)實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)察；子分公司按照集團(tuán)公司安排部署，主要針對(duì)所屬單位和項(xiàng)目層面開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作，從而形成全方位、全過(guò)程監(jiān)察體制。在財(cái)務(wù)監(jiān)察人員的使用上應(yīng)遵循資源共享、統(tǒng)一調(diào)配原則，根據(jù)工作任務(wù)的性質(zhì)，抽調(diào)各層級(jí)財(cái)務(wù)監(jiān)察人員組成監(jiān)察小組，形成齊抓共管、上下聯(lián)動(dòng)的財(cái)務(wù)監(jiān)察新格局。

（三）優(yōu)化監(jiān)察程序，促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)察效能發(fā)揮

優(yōu)化監(jiān)察程序，是開展好財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的前提。在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)察過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注以下六個(gè)方面：一是在開展現(xiàn)場(chǎng)工作之前，收集被監(jiān)察單位的信息和資料，有針對(duì)性地制定出詳細(xì)的財(cái)務(wù)監(jiān)察方案，以期實(shí)現(xiàn)既定的檢查目標(biāo)，正所謂“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”；二是進(jìn)駐被監(jiān)察單位后，及時(shí)召開進(jìn)點(diǎn)會(huì)，宣貫財(cái)務(wù)監(jiān)察的作用和意義，介紹財(cái)務(wù)監(jiān)察的目的、任務(wù)，并提出明確要求；三是在現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，要充分利用訪談、查閱、分析、對(duì)比等方法，查找管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷；四是在監(jiān)察工作結(jié)束后，召開末次會(huì)議，通報(bào)檢查情況，提出改進(jìn)建議；五是對(duì)查出問(wèn)題進(jìn)行跟蹤檢查，使問(wèn)題徹底整改到位，杜絕屢查屢犯；六是要做好監(jiān)察工作總結(jié)，查漏補(bǔ)缺，完善管理，不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)監(jiān)察效能的發(fā)揮。

（四）統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，提高財(cái)務(wù)監(jiān)察整體質(zhì)量

要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的高質(zhì)量，就必須統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)，制定出詳細(xì)的檢查表單和作業(yè)指導(dǎo)書，便于各級(jí)監(jiān)察人員對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)查找問(wèn)題，明確工作的方向性和針對(duì)性；善于抓住重點(diǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響項(xiàng)目管理和企業(yè)管理中的重大問(wèn)題。檢查表單應(yīng)定期修訂，動(dòng)態(tài)調(diào)整，要始終圍繞企業(yè)發(fā)展的中心工作和突出問(wèn)題開展財(cái)務(wù)監(jiān)察工作。

（五）強(qiáng)化問(wèn)題整改，提升財(cái)務(wù)監(jiān)察成果應(yīng)用

整改工作是財(cái)務(wù)監(jiān)察體系中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，只有將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改到位，形成閉環(huán)管理，才能達(dá)到堵塞管理漏洞，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)察的最終目標(biāo)。在整改環(huán)節(jié)，應(yīng)按照“四不放過(guò)原則”對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，即制度未完善不放過(guò)、資金未追回不放過(guò)、責(zé)任未落實(shí)不放過(guò)、整改未見效不放過(guò)。必要時(shí)還要進(jìn)行跟蹤檢查或后續(xù)監(jiān)察，以防虛假整改。在監(jiān)察成果應(yīng)用上，要經(jīng)常與審計(jì)、合規(guī)、紀(jì)委等職能部門互通信息，共同分享檢查成果，以擴(kuò)大財(cái)務(wù)監(jiān)察的影響力和威懾力，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

（六）注重隊(duì)伍建設(shè)，筑牢財(cái)務(wù)監(jiān)察工作基礎(chǔ)

通過(guò)外部引進(jìn)、內(nèi)部?jī)?yōu)選及培訓(xùn)提升等方式擇優(yōu)選拔并建立一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)監(jiān)察隊(duì)伍。監(jiān)察人員應(yīng)具備較高的政治覺悟，較強(qiáng)的責(zé)任感和使命感，熟練掌握國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)規(guī)章制度，專業(yè)能力突出，工作經(jīng)驗(yàn)豐富，這樣才能在財(cái)務(wù)監(jiān)察工作中發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，擔(dān)當(dāng)起指導(dǎo)幫扶被監(jiān)察單位的重任。

（七）加快信息化建設(shè)，助力財(cái)務(wù)監(jiān)察高效運(yùn)行

要加快財(cái)務(wù)監(jiān)察信息化軟、硬件和人才隊(duì)伍建設(shè)，不斷提高財(cái)務(wù)監(jiān)察工作的質(zhì)量和效率。財(cái)務(wù)監(jiān)察應(yīng)充分利用財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本信息系統(tǒng)及審計(jì)信息系統(tǒng)等平臺(tái)，運(yùn)用遠(yuǎn)程方式篩選出異常數(shù)據(jù)，從而精準(zhǔn)查找、有的放矢、目標(biāo)明確地開展核實(shí)和調(diào)查工作。財(cái)務(wù)監(jiān)察信息化快速發(fā)展有利于提高工作的及時(shí)性和針對(duì)性，充分發(fā)揮糾偏和預(yù)警作用。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)前，施工企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)監(jiān)察工作雖然取得了一定成效，但與其應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)相比，還任重道遠(yuǎn)。財(cái)務(wù)監(jiān)察工作應(yīng)盡快跟上企業(yè)改革的步伐，只有在組織有力、體制完善、程序優(yōu)化、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、整改到位、人員精良、信息助力的基礎(chǔ)上，才能充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)企業(yè)固本強(qiáng)基、提質(zhì)增效，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

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